預算管理視角下的高校教學經費博弈問題研究

朱麗麗，陳萍，杜永紅（.西北民族大學管理學院,甘肅蘭州730030；.西北民族大學財務處，甘肅蘭州730030)

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預算管理視角下的高校教學經費博弈問題研究

朱麗麗1，陳萍1，杜永紅2
（1.西北民族大學管理學院,甘肅蘭州730030；2.西北民族大學財務處，甘肅蘭州730030)

【摘要】目前高校內部各學院教學經費使用與學校預算資金管理要求之間存在一定的矛盾和沖突。因而，將高校內部下設的學院分為兩類，運用演化博弈理論構建了教學經費博弈模型，在分析其博弈策略選擇特點的基礎上，提出了對教學資金支出實施動態化監督、制定及時的違規處理辦法、重視教學經費管理分權與放權等建議。

【關鍵詞】預算管理；教學經費；演化博弈；高等院校

一、引言

高校作為非營利性組織，其資金長期以來是由國家預算撥款或者無償調轉而來，由此造成一系列問題，如高校決策管理層對資金預算管理缺乏足夠的認識，產權意識薄弱且管理方式落后；固定資金的產權不明晰，資金流失嚴重；內部控制不健全，缺乏必要的監督機制與制度規范；下設各學院教學經費配置不當，部分學院違規使用教學經費等。其中，教學經費的管理得當與否不僅直接影響教學質量提升，而且也對高校預算管理的發展存在重要影響。因此，解決高校教學經費問題有很大的現實意義。

近年來，高校教學經費問題成為國內外學者關注的熱點問題，并取得了不錯的研究成果。如趙善慶（2013）指出造成高校教學經費失當問題出現的原因眾多。包括內控制度不健全，資金預算管理體系不完整，資金預算管理部門設置不規范等[1]。彭黛云（2013）研究指出，在市場經濟逐漸完善的形勢下，如何充分發揮資金管理中“理”的功能，促進資金使用效率的提高是高校教育經費管理的重點[2]。針對高校教育經費管理存在的問題，相關學者也進行了深入剖析并提出了相應的對策。謝麗姣（2011）、王明吉（2012）提出高校內部控制中存在預算資金管理體制未突出財權配置、預算收支范圍不全面等問題，因而需要對高校資金預算進行相應的改進，實現教育資金管理動態化[3-4]。李文君（2012）認為在高校教育資金管理手段陳舊的情況下，要對相關建設領域進行科學的監管制度建設，同時提高監管程序的可操作性[5]。馬宏建（2013）等人針對高校資金管理中財務風險問題提出要建立高校財務風險動態預警體系，來提高我國高校資金管理水平[6]。黃愛華（2014）認為加強學校的預算績效管理對于加強高校財務以及預算管理有重要作用[7]。從這些研究中我們看到，大多數學者關于高校教育經費管理的研究是高校內部控制整體性研究的階段性成果。由于高校資金用途不同，決定了不同使用者對資金的使用情況存在差異，完善高校資金預算管理有必要對高校教學經費在內部控制的基礎上進行獨立研究。

因此，本文擬利用演化博弈模型對高等學校各學院利益關系進行分析，構建高等學校各學院的教學經費博弈模型，對高等學校各學院的決策行為演化路徑進行研究，以期為解決高校資金預算管理問題提供有用的建議。

二、高校教育經費演化模型的構建與分析

高校資金使用情況相對簡單，資金需求方向基本固定，多用于基礎設施建設、教育支出、管理支出和科研支出等。作為高校組織機構重要組成部分的各個學院，他們的資金主要用于本學院教學設備、軟件等的購置及其他用于日常教學活動的支出等。為滿足本學院教學經費支出需要，各個學院在向學校進行申請教學經費及其使用和后續管理過程中表現出特定的利益決策行為。就各學院教學資源的分配來說，兩個學院之間可能針對某一種資源都有需求，但這一資源只有其中一個學院擁有。而在各學院實行分塊管理的情形下，這種本該共享的資源卻被一個學院獨占。因而使得各個學院針對通過資金申請購置所得的教學資源存在利益沖突。所以，明確各方利益訴求同時協調各個學院的利益，才能實現教育預算資金的合理使用。

高校資金使用情況通過表1可以有一個比較清楚的認識，部門不同資金需求也不同。為研究需要，我們只針對各個學院的經費使用情況進行研究。在高校施行資金預算管理的情況下，高等學校各學院為滿足自己對資金的需求，需要向學校預算管理部門提交資金使用申請，并在資金使用過程中接受資金管理部門的監督。由于申請的預算資金與現實使用情況存在差異，而預算資金申請程序復雜、期限長等原因的存在，使得各學院在申請預算時會存在相互比較以及資金利益的爭奪。在高校資金預算使用監督情況不同的條件下，各學院由于對監督的感知程度不同而采取不同的預算資金申請和使用行為。同時，在各部門之間會存在相互比較的情況，若某學院申請的預算資金較多，但與本單位使用情況不存在較大差異時，本單位在進行預算申請時也會有多申請預算資金的偏好選擇。在這種情況下，高校資金會產生不必要的浪費，造成經費使用效率低下的問題。

表1　高等學校各部門資金使用情況

（一）教育經費演化博弈模型的構建

演化博弈理論認為參與人是有限理性的，在現實條件下個體由于各方面的限制而無法獲得完全信息[8]。有限理性是指人的行為只能是在符合人的基本意志的前提下達到有限最優。由于參與方是有限理性的，因此，博弈方無法在每一次博弈中都找到最優的均衡點。博弈方的策略選擇是基于模仿和改進自己和別人在過去做出的最有益策略。經過長期的模仿和改進，所有的博弈方會趨于某個穩定的策略，這個穩定的策略被稱為“演化穩定策略”[9]。高校每年都會對各種經費進行年度預算，在預算資金相對穩定的情況下，高校各學院對于預算資金存在經費分配與爭奪問題[10]。為了本學院的利益，各學院往往會在申請自用資金以及使用方面參照其他學院的行為策略，以實現自身利益的獲得。各學院針對教學經費進行的活動具有有限理性條件下的演化博弈特征。

高校各學院是教學資金使用的一個大群體，為建立演化博弈模型，我們假設各高校同質，因此以某一高校各個學院分為A和B兩類。設A、B類學院的策略集合均為{按規定使用教學經費、違規使用教學經費}，博弈雙方的博弈過程是在不確定性和有限理性的背景下進行的，而且雙方的策略又是相互影響的，大群體中的各個學院會根據其他學院的策略選擇，并考慮在自身群體中的相對收益情況，來調整和選擇各自的策略。博弈雙方的支付矩陣如表2所示。

表2　博弈雙方的支付矩陣

在支付矩陣中，假設A、B兩類學院在高校資金預算管理嚴格的條件下，如果違規使用會被學校在資金預算管理的預算資金使用監察過程中發現，并給予相應的懲罰，因而兩類學院都采取合理使用，從而可以獲得收益e。當一方認為將獲得的經費按照本學院需要使用到其他領域能為學院帶來更好的收益而選擇違規使用可得到基本收益c，這種情況下存在違規風險r，在違規風險下，若被學校發現會受到包括減少下一年度教學經費、本年度經費開支限制以及相關負責人責任處罰等的懲罰p，若另一類學院在本類學院違規的情況下堅持按規定使用的話，可以獲得收益i，此時違規的一方獲得的收益為c-rp。若博弈一方在一次博弈后發現對方采取違規策略獲得了比自己按規定策略更高的收益時，在下一次博弈中也采取違規策略，在博弈雙方都采取違規策略的條件下，雙方獲得的收益皆為l。假設e,i,c,r,p,l均為正值，且0

一般地說，博弈策略不是一成不變的，博弈一方在本次博弈過程中策略的選擇往往受到對方在上一次博弈過程中選擇的策略影響[9]。假設高校二級學院群體中選擇執行預算控制策略的比例為x，則選擇執行預算控制策略與不執行預算控制策略的成員獲得的平均收益分別為U1與U2，其中:

由以上分析，可得到關于教學資金對稱演化博弈的復制動態方程：

令F(x)=0，可得到復制動態方程的三個可能均衡點：x=0，x=1與x=。

（二）教育經費演化模型求解

通過求解復制動態方程的均衡解，我們根據具體情況分析在不同參數水平下各學院群體行為的穩定均衡點。具體有四種情況如表3所示。

表3　演化穩定策略

（三）高校教育經費演化博弈模型分析

（1）若l>i，ec-rp的情況下，博弈方按規定使用教學經費可以帶來比違規使用更多的收益，根據博弈主體的進化學習過程，高校各學院的策略選擇會逐漸向按規定使用教學經費的策略靠攏。

（2）當lc-rp時，說明如果博弈雙方均采取違規策略的成本大于都按規定使用教育資金的收益，即使采取違規使用的策略比其收益大，也有部分學院考慮到都采取違規的成本太大而選擇執行預算控制，最終堅持采取按規定使用教育資金策略的學院數量將穩定在左右的水平。

（3）若l

（4）若ecrp則趨向于穩定點x*2=1。這表明在博弈過程中，如果博弈雙方均選擇按規定使用教學資金策略時的純收益大于策略不一致時的收益，在按規定使用的收益小于違規使用策略所獲得的收益時，高校各學院最終的策略選擇將取決于博弈開始時選擇按規定使用教學經費策略的學院百分比x。

三、結論及建議

我國在2012年已經頒布《行政事業單位內部控制規范》并于2014年開始施行。高校作為事業單位，應嚴格執行內控規范。而在我們構建的演化博弈模型中可以清楚看到，作為高校重要組成部分的各個學院，對于教學經費的使用還是存在一定的問題。如由于相關部門監管不力導致各個下設學院從監督感知出發存在違規使用教學資金的問題。在發現學院違規使用經費后缺乏相應的及時處罰使得這種情況得不到好轉。同時，在審定各學院預算申請時，缺乏與學院的溝通，使有正常資金需求的利益方無法得到滿足，從而導致他們采取其他違規途徑滿足自身的資金需求。為使教學預算資金在各學院間實現合理配置和有效利用，防止學院為爭奪經費而采取不利于高校資金管理的問題出現，筆者建議做好以下工作：

（1）對教學資金支出實施動態化全面監督。教學經費的監督應從事后監督過渡到事前監督、事中管理、事后監督相結合。在預算經費劃撥前，對各學院的預算情況進行考察，確保其用途的合理。在劃撥經費后，學校需要進行全程的監督。由高校內控監督部門指派專門人員定期對各學院相關預算支出情況進行檢查。確保其支出與預算相吻合。同時，注意實現預算的動態管理，在資金使用過程中，若出現經費使用過度但符合現實需要的情況，監督部門應秉承預算動態化原則進行處理。若經費使用確實不符合內控資金管理要求，就要將情況上報內控主管部門采取處罰措施。年度預算總結時要對各學院教學經費實際使用情況進行全面清查，確保其高效利用。

（2）制定違規處理辦法，保證預算教學經費的價值最大化使用。制定違規使用處理辦法之前，需要明確高校的內部控制制度的規范性。高校預算資金屬于內部控制中關于資金管理的方面，因而需要加強內部控制制度建設，在此基礎上依據各學院實際使用教學資金的情況制定符合實際的處理辦法。不僅要對違規學院的經費進行相應管制，并且要對相關責任人進行處罰，使得各學院在使用中時刻謹記高校內部控制要求，實現經費的合理使用。

（3）重視高校教學經費管理的分權與放權。學院爭奪教學資源的原因多是因為實際教學活動中確實需要經費的支撐，而高校資金管理部門按規則辦事卻忽略了學院的實際需求，導致學院負責人甘愿冒著被懲罰的風險也要采取違規使用教學經費的辦法，高校內控管理部門應加強與各學院管理成員之間的溝通，采取適當分權的辦法，使得學院主管人員對于小額教學資金擁有一定的自主權，在放權的同時注意實現責任到人，實現權責對等。

參考文獻：

[1]趙善慶.高校財務預算精細化研究綜述[J].財會通訊, 2013（8）:47-49.

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[4]李文君.高校資金管理如何規范[J].教育與職業, 2012（16）:70-73.

[5]馬宏建,鄧敏,龔鳴.高校財務風險動態預警體系建立研究[J].會計之友，2013（2）:119-122.

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[7]黃愛華.績效預算導向下的高校財務管理研究[J].重慶文理學院學報（社會科學版），2014（4）:87-89，109.

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[9]冀鴻,霍明奎.高校教師團隊知識共享的演化博弈分析[J].情報科學,2013（5）:142-146.

[10] LARUA F S P, PAGE M. Regulation by Disclosure: the Case of Internal Control[J]. The Journal of Management and Governance, 2010,14:409-433.

責任編輯：吳強

Research on the Game of College Teaching Funds Under the Perspective of Budget Management

ZHU Lili1, CHEN Pin1, DU Yonghong2
（1. Department of Management, Northwest University of Nationalist, Lanzhou Gansu 730030, China；2. Department of Financial, Northwest University of Nationalist, Lanzhou Gansu 730030, China)

Abstract:Currently there are some conflicts and contradictions between the university teaching funds using and the requirement of capital budget management. As a result, the schools and departments in the university are divided into two types, using the evolution game theory to construct the teaching funds game model. Based on the analysis of characteristics of choosing game theory, some suggestions are put forward, such as the dynamic supervising of the teaching funds expenditure, the setting of timely penalties methods for the violation, attention to the separation and delegation of teaching funds management power and so on.

Key words:budget management; teaching funds; evolutionary game theory; universities and colleges

作者簡介：朱麗麗（1991—），女，山西晉中人，碩士，主要從事項目管理與決策研究；陳萍（1966—），女，甘肅會寧人，教授，主要從事財務管理與決策研究；杜永紅（1967—），男，甘肅肅南人，高級會計師，主要從事財務與會計理論研究。

基金項目：本文系西北民族大學中央高校專項資金資助研究生項目“我國高校內部控制中的博弈問題研究”（項目號：Yxm2014027）和西北民族大學教改項目“西北民族大學教學經費內部控制制度及財務績效評價研究”的階段性成果。

收稿日期：2015-05-19

中圖分類號：G475

文獻標志碼：A

文章編號：1673-8004（2016）01-0115-05