農(nóng)村信用社地市級行業(yè)審計存在問題及改進途徑淺析

摘 要：本文針對農(nóng)村信用社地市級行業(yè)審計存在問題提出了改進措施。

關鍵詞：信用社；審計；問題；途徑

如何發(fā)揮地市級農(nóng)村信用社行業(yè)審計機構(gòu)在促進農(nóng)村信用社法人機構(gòu)完善公司治理、規(guī)范經(jīng)營行為、加強內(nèi)部控制、強化風險管理等方面的行業(yè)審計作用。本文對地市級行業(yè)審計機構(gòu)前期運行和管理存在的問題進行剖析，提出下一步工作建議和意見進行探析。

一、地市級行業(yè)審計機構(gòu)存在的主要問題

地市級行業(yè)審計機構(gòu)成立來，行業(yè)審計作用的不斷強化，對有效防控風險，促進全區(qū)農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營發(fā)揮積極作用，但在運行和管理中也存在一些問題。

1.行業(yè)審計體系有待進一步完善

（1）行業(yè)審計職責和權(quán)限有待進一步明確。各地市級行業(yè)審計機構(gòu)成立之初，省級聯(lián)社賦予地市級行業(yè)審計機構(gòu)檢查、指導、督促轄內(nèi)農(nóng)村信用社開展序時稽核、常規(guī)稽核、專項稽核、離任審計、經(jīng)濟責任審計等稽核審計工作，組織實施對轄內(nèi)農(nóng)村信用社的稽核、監(jiān)察、審計、案件查處和稽核培訓等工作，依照有關規(guī)定對轄內(nèi)違法、違紀、違規(guī)工作人員提出稽核處罰和處理建議，協(xié)調(diào)、指導轄內(nèi)農(nóng)村信用社安全保衛(wèi)、防控化解金融風險，負責省級聯(lián)社交辦的與當?shù)攸h政及有關部門協(xié)調(diào)工作，營造良好工作環(huán)境，維護農(nóng)村信用社正當合法權(quán)益等職責。審計權(quán)限保障機制層級不高，審計職能主業(yè)不突出，一定程度制約地市級行業(yè)審計機構(gòu)對轄內(nèi)法人機構(gòu)審計、監(jiān)督、評價和指導工作的開展。

（2）審計人員專業(yè)勝任能力有待進一步提高。一是學歷水平起點不高，專業(yè)技能有待提高。二是部分稽查人員知識結(jié)構(gòu)不合理，創(chuàng)新能力不強，不能與時俱進和追求自我的發(fā)展完善，缺乏根據(jù)不同業(yè)務特點和新業(yè)務、復雜業(yè)務需求創(chuàng)新審計技術(shù)方法的能力。三是新進工作人員缺乏實踐經(jīng)驗，獨立工作能力有待增強。

2.對地市級行業(yè)審計機構(gòu)的考核有待進一步調(diào)整

省級聯(lián)社對地市級行業(yè)審計機構(gòu)考核和省級聯(lián)社機關部室考核內(nèi)容一致，采取“德、能、勤、績、廉”定性考核方式，鑒于審計工作職業(yè)化，專業(yè)性較強，這種考核方式不能全面真實反映地市級行業(yè)審計機構(gòu)實際工作情況和工作質(zhì)量。省級聯(lián)社出臺《關于印發(fā)地市級行業(yè)審計機構(gòu)業(yè)務考核辦法的通知》，對地市級行業(yè)審計機構(gòu)審計規(guī)范和稽查人員職業(yè)道德規(guī)范遵循情況、審計業(yè)務年度工作開展情況及審計項目管理規(guī)范程度、稽查人員職責分工及專業(yè)勝任能力、各利益相關方對地市級行業(yè)審計機構(gòu)業(yè)務認可程度和滿意程度等內(nèi)容進行考核，但該業(yè)務考核尚未能納入到年度地市級行業(yè)審計機構(gòu)考核內(nèi)容中。

3.審計項目質(zhì)量有待進一步加強

（1）從各地市級行業(yè)審計機構(gòu)上報的審計報告來看，審計項目質(zhì)量不高，普遍存在審前調(diào)查分析不細致，審計重點不突出；審計項目負責人審核把關力度有待加強，分級復核制度執(zhí)行不到位，問題認定精準性不足；審計報告重點不突出，表述準確程度有待提高；對問題原因深入剖析不夠，審計意見指導性、實踐性不強。

（2）地市級行業(yè)審計機構(gòu)審計建議可行性程度較低，對被審計單位提出審計建議和優(yōu)化建議實踐性較差，同時未形成完善的制度體系和工作機制，就檢查而檢查，對督促轄內(nèi)法人機構(gòu)就檢查發(fā)現(xiàn)的問題整改乏力，審計效能未能充分體現(xiàn)。

4.審計成果利用不足

一方面部分轄內(nèi)法人機構(gòu)對審計結(jié)果重視程度不夠，整改不力、責任人不處理或處理不到位，致使屢查屢犯問題突出。另一方面各層級業(yè)務條線溝通協(xié)作配合力度不夠，對檢查發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題深入剖析力度不夠。對內(nèi)控制度不健全問題，完善制度規(guī)定和內(nèi)控管理不及時，限期整改督促檢查不力，合規(guī)問責督促檢查力度有待加強。

5.審計手段落后

目前，全區(qū)審計工作主要以手工勞動為主，面對大的審計項目，主要實行“人海戰(zhàn)術(shù)”，依靠大量的時間和人員投入。例如某省級聯(lián)社2013年、2014年地市級行業(yè)審計機構(gòu)投入現(xiàn)場檢查天數(shù)分別為264天和225天，2013年超過了全年工作日，2014年占全年工作日的89.64%。審計信息系統(tǒng)建設滯后，致使審計工作缺乏非現(xiàn)場審計統(tǒng)計查詢和預警分析監(jiān)測功能及數(shù)據(jù)處理分析工具，在當前全區(qū)海量數(shù)據(jù)形勢下，必將造成現(xiàn)場檢查針對性不強，審計效率低下，審計效果不高的狀況。

二、改進地市級農(nóng)信社行業(yè)審計機構(gòu)的途徑

1.轉(zhuǎn)變觀念，高度重視行業(yè)審計工作

黨和國家高度重視審計工作，明確提出了完善審計制度，強化對權(quán)利制約和監(jiān)督；國務院、省級黨政機關高度重視審計工作，先后下文提出加強審計工作的意見。省級聯(lián)社也高度重視行業(yè)審計工作，地市級行業(yè)審計機構(gòu)要應轉(zhuǎn)變觀念，充分認識到行業(yè)審計是省級聯(lián)社對轄內(nèi)轄內(nèi)法人機構(gòu)開展獨立、客觀的監(jiān)督、評價和指導活動，是省級聯(lián)社強化監(jiān)督、服務職能的重要手段之一。面對轄內(nèi)部分轄內(nèi)法人機構(gòu)已經(jīng)暴露出風險防控能力脆弱、信用風險持續(xù)惡化、操作風險呈高發(fā)態(tài)勢、單體機構(gòu)風險隱患加大的問題，地市級行業(yè)審計機構(gòu)應突出問題導向，加大工作力度，主動出擊，找到結(jié)癥，敢于亮劍，敢于碰硬，不怕得罪人，切實發(fā)揮地市級行業(yè)審計機構(gòu)為省級聯(lián)社“站崗放哨、通風報信”的作用。

2.繼續(xù)完善行業(yè)審計體系

（1）在職責和權(quán)限設置方面。一是依據(jù)《中國銀監(jiān)會關于加強農(nóng)村信用社省級聯(lián)社行業(yè)審計工作指導意見》（銀監(jiān)發(fā)〔2012〕20號）對行業(yè)審計的職能定位，剝離地市級行業(yè)審計機構(gòu)與審計無關的業(yè)務，保持審計工作的獨立性和權(quán)威性，切實發(fā)揮“第三只眼”的客觀公正作用。二是根據(jù)審計體系盡快出臺審計章程，明確地市級行業(yè)審計機構(gòu)職責和權(quán)限，確保地市級行業(yè)審計機構(gòu)開展工作“有規(guī)可依”。在制度層面賦予審計工作知情權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、臨時處置權(quán)、建議權(quán)、公布結(jié)果權(quán)、經(jīng)濟處罰權(quán)和紀律處罰建議權(quán)等必要的職權(quán)，經(jīng)濟處罰權(quán)可由地市級行業(yè)審計機構(gòu)提出處罰金額后監(jiān)督轄內(nèi)法人機構(gòu)執(zhí)行。

（2）在人員管理方面。一是補充和加強行業(yè)審計人員力量，與轄內(nèi)法人機構(gòu)的比例至少達到1.5：1。二是建立準入退出機制，通過筆試、面試和考核等，將各轄內(nèi)法人機構(gòu)審計、會計、管理、法律、統(tǒng)計、電子數(shù)據(jù)處理等業(yè)務骨干納入全區(qū)審計人才庫，有針對性地培養(yǎng)。三是與有一流審計專業(yè)的國內(nèi)大學聯(lián)合對優(yōu)秀審計人才進行定期培訓，確保專業(yè)能力的不斷提升。四是建立審計人員動態(tài)管理機制，以一定時期為一個考核周期，能上能下，能進能出，定期動態(tài)調(diào)整，切實保證審計隊伍素質(zhì)。

3.提高審計項目質(zhì)量

一是實行審計項目主任負責制。明確地市級行業(yè)審計機構(gòu)負責人為審計項目質(zhì)量第一責任人，承擔審計項目全過程質(zhì)量控制責任。二是推進審計項目精細化管理，首先要突出“以人為本”審計理念，根據(jù)審計人員專業(yè)特長合理分工，做到人盡其才，才盡其用；規(guī)范審計程序，重視審前調(diào)查和分析，找準審計重點，確定審計樣本，確保審前、審中、審后各項程序控制嚴謹細致、環(huán)環(huán)相扣、不遺漏、不拖沓；嚴格控制審計報告質(zhì)量，審計報告應客觀公正、重點突出、表述準確、格式規(guī)范，反映問題依據(jù)充分、定性準確，審計建議針對性和可操作性強，審計結(jié)果能夠得到全面有效的反映。三是建立完善的激勵與約束機制。

4.提升審計成果運用

一是全面貫徹落實全區(qū)農(nóng)村信用社內(nèi)控合規(guī)建設精神，建立健全整改責任體系。堅持查糾問題與建立長效機制相結(jié)合原則，省級聯(lián)社和轄內(nèi)法人機構(gòu)應加強協(xié)作配合，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、研究問題，查找問題存在的深層次原因，從體制機制和制度的根源上提出解決問題的措施和辦法。二是重點整治各類違規(guī)行為和違規(guī)問題，各地市級行業(yè)審計機構(gòu)應建立整改檢查定期跟蹤機制，對歷次檢查設立問題臺賬，對問題整改落實情況要進行逐條登記、逐項整改、逐條核銷、存檔考核，并將整改落實情況作為對轄內(nèi)機構(gòu)每一次檢查的必查項。三是建立健全問責體系，加大違規(guī)行為問責力度，強化違規(guī)行為問責督促檢查，嚴格執(zhí)行“一事五問”和“四個不放過”，強化審計成果應用，提高違規(guī)成本，遏制屢查屢犯問題態(tài)勢，進一步提高審計成效。

5.加快審計信息系統(tǒng)建設

加快審計信息系統(tǒng)建設，以實現(xiàn)審計管理和監(jiān)督工作信息化、便捷化，實現(xiàn)從事后審計向事前、事中審計的過渡，實現(xiàn)實時預警、遠程審計與現(xiàn)場審計的有機結(jié)合，降低審計成本，提高審計效能。

作者簡介：趙艷杰（1985.11- ），男，滿族，內(nèi)蒙古赤峰市人，畢業(yè)于山東大學金融系，本科學歷，經(jīng)濟師，中共黨員，現(xiàn)就職于內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社赤峰稽查辦事處