淺談公益性事業單位內部控制建設分析

蔡京燕 北京市城市河湖管理處

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淺談公益性事業單位內部控制建設分析

蔡京燕 北京市城市河湖管理處

摘 要：我國在公益性事業單位方面一直存在著市場需求不足、包袱沉重以及資金短缺等一些負面因素。針對這樣的情況，政府相關部門以及部分理論工作者已經在積極的尋找有效的解決辦法，與此同時也已經達成了一定的共識，在有關實踐的過程當中有很多地方也做出了諸多有益的探索。

關鍵詞：公益性事業單位 內部控制 建設

內部控制主要是由企業監事會、董事會、經理層以及全體員工一起來實施，以期完成控制目標的相關過程。內部控制方面的目標就是妥善的保證企業在經營管理上的合法合規、財務報告、資產安全以及有關信息的準確完整，從而提升實際的經營效率以及效果，推動企業實現相關的發展戰略。

一、公益性事業單位在內部控制方面的問題

首先，如今我國已經發布的有關內部控制規范方面的體系，還屬于部門規章的有關范疇之內，其效率層次比較低，并且在法律或者是行政法規層面上還沒有直接包含有關內部控制的明確條文。

其次，公益性事業單位在內部控制上的方法有很多不夠規范的地方，比如在公益性事業單位之中的結構相對來說比較精簡，對于不相容的有關崗位職責劃分不夠明確，收入費用方面的管理不夠規范，對“授權審批控制”相關制度的執行不夠徹底，部門預算編制沒有可靠依據等。

再次，部分公益性事業單位在內部控制方面缺乏基本的認識，對建立健全相關內部控制所具有的現實意義以及重要性認識不足，認為公益性事業單位之中有關內部控制的存在與否不會有多大的影響。

最后，有些部門以及單位沒有相互制約的相關財務監督機制，整個單位的會計出納工作都是由一個人來擔任，移交工作不夠規范，導致違法違紀行為的可能。

二、公益性事業單位有關內部控制建設方面的策略

1.切實實施授權批準控制以及內部稽核制度。一個合理正確的內部會計控制相關制度必須使執行的所有經濟業務都得到恰當授權，尤其是對貨幣資金方面的支出不能夠超過相關的審批權限，而對于大額貨幣資金方面的支出一定要通過事業單位之中的領導班子進行集體研究之后審批，從而保證貨幣資金流動上的完整性以及安全性。對于需要經過審批的相關人員以及財務活動必須要嚴格遵守有關授權批準權限方面的規定，嚴禁超過審批權限。相關的經辦人必須在職責范圍之內根據審批人具體的意見來進行業務辦理，而其實際的業務活動不能夠超過審批人自身的真實意圖表現，并且對于審批人在超過授權審批方面的事項，相關經辦人有權不予辦理。會計記錄以及會計憑證有著準確性與完整性上的要求，確定內部稽核組織具體的形式、職責、分工、權限、復核賬簿、規范審核憑證、報表的實際方法。

2.強化對崗位設置以及組織機構的有關控制。切實實施內部會計方面的控制就是為了能夠降低差錯防范舞弊。對于控制目標的妥善實現取決于相關的崗位設置以及組織機構是否足夠合理、是否一直堅持著不相容職務進行分離的相關原則，這種具有牽制性的有關原則主要有三個特點：首先是各機構之間以及各崗位之間一定要有著明確清晰的職責權限，從而形成一種相互制衡的有關機制；其次是禁止出現一人身兼多個崗位，多種職責“一肩挑”的情況；最后是授權批準相關人員不可以“事必躬親”，不能親自經辦由自己批準的一些經濟業務。通過實踐證明，如果崗位設置不夠合理、機構方面不夠健全很容易導致挪用公款、犯罪以及貪污等有關犯罪行為的出現。

3.提高并完善內部會計方面的基礎控制制度。對內部會計方面的業務規章、管理制度、機構以及崗位設置，還有辦事程序等實施一次全面清理，對于有章難循的要給予廢止、有章不全的要進行完善補充、而無章可循的則要重新建立。例如對貨幣資金方面的收支以及保管業務建立一個嚴格的、完善的授權批準制度；對貨幣資金業務方面的不相容崗位應該進行分離；建立有關實物資產管理方面的崗位責任制，從而對實物資產的領用、驗收入庫、發出以及處置等相關環節進行有效的控制等。其重點工作就是控制處在各個操作環節以及各個崗位中的人，保證內部會計控制能夠覆蓋所有的角落以及環節，形成一個較為獨立的系統。一個單位有關會計基礎工作方面做得好，能夠為整個內部會計控制提供優良的條件。強化會計基礎工作必須要從兩個方面進行努力：首先是對會計機構的具體設置以及會計人員實際的任職資格進行規范，妥善的做到不相容有關職位之間進行分離，會計人員一定堅持要持證上崗；其次是對會計核算進行規范，其中包括原始單據方面的審核、記賬科目所具有的準確性和相關的記賬程序等。

4.預算控制。事業單位一定要強化預算編制、分析、執行以及考核等有關環節的管理，對預算項目進行明確，建立合理的預算標準，同時還要規范預算方面的編制、下達、審定、執行程序并及時分析以及控制預算差異，應用對應的改進措施，保證預算的順利執行。對于預算之內的資金實施責任人限額審批，而在限額之上的資金實施集體審批，對于無預算的有關資金支出進行嚴格控制。強化組織領導，對預算管理方面的組織設置進行明確，同時還要對各種預算做出分析以及匯總，進而使相關的年度預算能夠做到真用、真編真考核。

三、結束語

對于公益性事業單位來說，如果想要進行有效的內部控制就一定要妥善的做好三個層面：要以本單位具體的情況作為基礎，不能固有的模式生搬硬套；同時還要堅持制度方面的建設以及執行雙管齊下，二者缺一不可；實際在進行控制時需要具有合理、正確的實質檢查行動以及科學的績效考評體系。只有妥善的做好這三個層面，才能有效的使公益性事業單位方面的內部控制切實落實，從而合理的發揮出其原有的社會效益作用。

參考文獻：

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作者簡介：蔡京燕（1968-），女，漢族，北京人，大專學歷，工作單位：北京市城市河湖管理處。