淺談公益性事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析

蔡京燕 北京市城市河湖管理處

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淺談公益性事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)分析

蔡京燕 北京市城市河湖管理處

摘 要：我國在公益性事業(yè)單位方面一直存在著市場需求不足、包袱沉重以及資金短缺等一些負面因素。針對這樣的情況，政府相關(guān)部門以及部分理論工作者已經(jīng)在積極的尋找有效的解決辦法，與此同時也已經(jīng)達成了一定的共識，在有關(guān)實踐的過程當(dāng)中有很多地方也做出了諸多有益的探索。

關(guān)鍵詞：公益性事業(yè)單位 內(nèi)部控制 建設(shè)

內(nèi)部控制主要是由企業(yè)監(jiān)事會、董事會、經(jīng)理層以及全體員工一起來實施，以期完成控制目標的相關(guān)過程。內(nèi)部控制方面的目標就是妥善的保證企業(yè)在經(jīng)營管理上的合法合規(guī)、財務(wù)報告、資產(chǎn)安全以及有關(guān)信息的準確完整，從而提升實際的經(jīng)營效率以及效果，推動企業(yè)實現(xiàn)相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略。

一、公益性事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的問題

首先，如今我國已經(jīng)發(fā)布的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范方面的體系，還屬于部門規(guī)章的有關(guān)范疇之內(nèi)，其效率層次比較低，并且在法律或者是行政法規(guī)層面上還沒有直接包含有關(guān)內(nèi)部控制的明確條文。

其次，公益性事業(yè)單位在內(nèi)部控制上的方法有很多不夠規(guī)范的地方，比如在公益性事業(yè)單位之中的結(jié)構(gòu)相對來說比較精簡，對于不相容的有關(guān)崗位職責(zé)劃分不夠明確，收入費用方面的管理不夠規(guī)范，對“授權(quán)審批控制”相關(guān)制度的執(zhí)行不夠徹底，部門預(yù)算編制沒有可靠依據(jù)等。

再次，部分公益性事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面缺乏基本的認識，對建立健全相關(guān)內(nèi)部控制所具有的現(xiàn)實意義以及重要性認識不足，認為公益性事業(yè)單位之中有關(guān)內(nèi)部控制的存在與否不會有多大的影響。

最后，有些部門以及單位沒有相互制約的相關(guān)財務(wù)監(jiān)督機制，整個單位的會計出納工作都是由一個人來擔(dān)任，移交工作不夠規(guī)范，導(dǎo)致違法違紀行為的可能。

二、公益性事業(yè)單位有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)方面的策略

1.切實實施授權(quán)批準控制以及內(nèi)部稽核制度。一個合理正確的內(nèi)部會計控制相關(guān)制度必須使執(zhí)行的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都得到恰當(dāng)授權(quán)，尤其是對貨幣資金方面的支出不能夠超過相關(guān)的審批權(quán)限，而對于大額貨幣資金方面的支出一定要通過事業(yè)單位之中的領(lǐng)導(dǎo)班子進行集體研究之后審批，從而保證貨幣資金流動上的完整性以及安全性。對于需要經(jīng)過審批的相關(guān)人員以及財務(wù)活動必須要嚴格遵守有關(guān)授權(quán)批準權(quán)限方面的規(guī)定，嚴禁超過審批權(quán)限。相關(guān)的經(jīng)辦人必須在職責(zé)范圍之內(nèi)根據(jù)審批人具體的意見來進行業(yè)務(wù)辦理，而其實際的業(yè)務(wù)活動不能夠超過審批人自身的真實意圖表現(xiàn)，并且對于審批人在超過授權(quán)審批方面的事項，相關(guān)經(jīng)辦人有權(quán)不予辦理。會計記錄以及會計憑證有著準確性與完整性上的要求，確定內(nèi)部稽核組織具體的形式、職責(zé)、分工、權(quán)限、復(fù)核賬簿、規(guī)范審核憑證、報表的實際方法。

2.強化對崗位設(shè)置以及組織機構(gòu)的有關(guān)控制。切實實施內(nèi)部會計方面的控制就是為了能夠降低差錯防范舞弊。對于控制目標的妥善實現(xiàn)取決于相關(guān)的崗位設(shè)置以及組織機構(gòu)是否足夠合理、是否一直堅持著不相容職務(wù)進行分離的相關(guān)原則，這種具有牽制性的有關(guān)原則主要有三個特點：首先是各機構(gòu)之間以及各崗位之間一定要有著明確清晰的職責(zé)權(quán)限，從而形成一種相互制衡的有關(guān)機制；其次是禁止出現(xiàn)一人身兼多個崗位，多種職責(zé)“一肩挑”的情況；最后是授權(quán)批準相關(guān)人員不可以“事必躬親”，不能親自經(jīng)辦由自己批準的一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通過實踐證明，如果崗位設(shè)置不夠合理、機構(gòu)方面不夠健全很容易導(dǎo)致挪用公款、犯罪以及貪污等有關(guān)犯罪行為的出現(xiàn)。

3.提高并完善內(nèi)部會計方面的基礎(chǔ)控制制度。對內(nèi)部會計方面的業(yè)務(wù)規(guī)章、管理制度、機構(gòu)以及崗位設(shè)置，還有辦事程序等實施一次全面清理，對于有章難循的要給予廢止、有章不全的要進行完善補充、而無章可循的則要重新建立。例如對貨幣資金方面的收支以及保管業(yè)務(wù)建立一個嚴格的、完善的授權(quán)批準制度；對貨幣資金業(yè)務(wù)方面的不相容崗位應(yīng)該進行分離；建立有關(guān)實物資產(chǎn)管理方面的崗位責(zé)任制，從而對實物資產(chǎn)的領(lǐng)用、驗收入庫、發(fā)出以及處置等相關(guān)環(huán)節(jié)進行有效的控制等。其重點工作就是控制處在各個操作環(huán)節(jié)以及各個崗位中的人，保證內(nèi)部會計控制能夠覆蓋所有的角落以及環(huán)節(jié)，形成一個較為獨立的系統(tǒng)。一個單位有關(guān)會計基礎(chǔ)工作方面做得好，能夠為整個內(nèi)部會計控制提供優(yōu)良的條件。強化會計基礎(chǔ)工作必須要從兩個方面進行努力：首先是對會計機構(gòu)的具體設(shè)置以及會計人員實際的任職資格進行規(guī)范，妥善的做到不相容有關(guān)職位之間進行分離，會計人員一定堅持要持證上崗；其次是對會計核算進行規(guī)范，其中包括原始單據(jù)方面的審核、記賬科目所具有的準確性和相關(guān)的記賬程序等。

4.預(yù)算控制。事業(yè)單位一定要強化預(yù)算編制、分析、執(zhí)行以及考核等有關(guān)環(huán)節(jié)的管理，對預(yù)算項目進行明確，建立合理的預(yù)算標準，同時還要規(guī)范預(yù)算方面的編制、下達、審定、執(zhí)行程序并及時分析以及控制預(yù)算差異，應(yīng)用對應(yīng)的改進措施，保證預(yù)算的順利執(zhí)行。對于預(yù)算之內(nèi)的資金實施責(zé)任人限額審批，而在限額之上的資金實施集體審批，對于無預(yù)算的有關(guān)資金支出進行嚴格控制。強化組織領(lǐng)導(dǎo)，對預(yù)算管理方面的組織設(shè)置進行明確，同時還要對各種預(yù)算做出分析以及匯總，進而使相關(guān)的年度預(yù)算能夠做到真用、真編真考核。

三、結(jié)束語

對于公益性事業(yè)單位來說，如果想要進行有效的內(nèi)部控制就一定要妥善的做好三個層面：要以本單位具體的情況作為基礎(chǔ)，不能固有的模式生搬硬套；同時還要堅持制度方面的建設(shè)以及執(zhí)行雙管齊下，二者缺一不可；實際在進行控制時需要具有合理、正確的實質(zhì)檢查行動以及科學(xué)的績效考評體系。只有妥善的做好這三個層面，才能有效的使公益性事業(yè)單位方面的內(nèi)部控制切實落實，從而合理的發(fā)揮出其原有的社會效益作用。

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作者簡介：蔡京燕（1968-），女，漢族，北京人，大專學(xué)歷，工作單位：北京市城市河湖管理處。