中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

宋易霖　李玉紅

摘 要：本文從中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營環(huán)境為背景，對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的涵意、現(xiàn)狀、內(nèi)部審計(jì)的意義以及中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行了深入分析，對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其你防范措施的改善研究具有一定的引導(dǎo)作用，對后續(xù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施的進(jìn)一步開展提供了理論支撐。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；措施

一、引言

世界經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，給中小企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了挑戰(zhàn)。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在各類經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，中小企業(yè)是受到?jīng)_擊的首要對象。分析其原因，除了自身資源有限制外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)整體管理也是其受到?jīng)_擊的首要因素。中小企業(yè)受資金、條件、人員的制約，其自身若想長遠(yuǎn)發(fā)展，需要在企業(yè)管理上進(jìn)一步加強(qiáng)。中小企業(yè)的發(fā)展，除了政府政策扶持外，中小企業(yè)應(yīng)該學(xué)會(huì)加強(qiáng)自身管理能力來不斷提升企業(yè)市場競爭力。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理能力的重要內(nèi)容之一，中小企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)，它具有不可替代的作用。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涵意

所謂內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，按照國家標(biāo)準(zhǔn)和要求，采用科學(xué)的方式方法，對本部門或整個(gè)單位的財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行審核，以檢查其合法性、合規(guī)性和效益性，針對出現(xiàn)的問題，并提出建議和意見，以此提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的一種一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一種智能監(jiān)督行為，其目標(biāo)是監(jiān)督、分析、評價(jià)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并提出一些改進(jìn)措施，從而有效促進(jìn)企業(yè)整體效益提高。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅涉及企業(yè)財(cái)務(wù)行為，還涵蓋對企業(yè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理行為，主要是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制、評估和改善。這一作用的體現(xiàn)，更加說明中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展所起到的咨詢作用。隨著對風(fēng)險(xiǎn)管理的逐漸深入與，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能也逐步涉及到企業(yè)整體管理的層面，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其發(fā)展過程中，其內(nèi)涵和外延也在不斷地拓展。2001年頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，對內(nèi)部審計(jì)定義作出了最新的解釋：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)”。這一全新的定義將內(nèi)部審計(jì)的功能拓展到公司治理的層面，極大地提高了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用。

目前，我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重已超過30%，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用。但由于受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，使得中小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部審計(jì)方面存在與當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的情況.因此中小企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，使企業(yè)面對激烈市場競爭的應(yīng)變能力不斷提升。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)有效管理的重要組成部分，它的應(yīng)用與強(qiáng)化將在此項(xiàng)工作中發(fā)揮積極作用。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、人力資源、經(jīng)濟(jì)資源的限制，加深企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，對其長遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的意義。

中小企業(yè)顳部審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)具有預(yù)先規(guī)避作用。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)的資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、經(jīng)營財(cái)務(wù)行為等的綜合監(jiān)督，從財(cái)務(wù)的角度預(yù)測企業(yè)經(jīng)營可能發(fā)生的危險(xiǎn)以及可能造成的損失情況。預(yù)先對企業(yè)經(jīng)營作出可能性分析，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評價(jià)，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果反映給企業(yè)管理層，針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行技術(shù)預(yù)防，將企業(yè)運(yùn)作中的可能性風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)正常經(jīng)營可以接受的范圍之內(nèi)。

五、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

1.中小企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)管理疏忽

中小企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的作用還不夠了解，其內(nèi)部審計(jì)制度不完善，增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)會(huì)。一些中小企業(yè)在自身發(fā)展過程中，過分強(qiáng)調(diào)效益最大化，忽視企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展可能出現(xiàn)的問題，對企業(yè)內(nèi)部管理不夠重視，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理的附屬管理，嚴(yán)重消減了內(nèi)部審計(jì)的作用，使內(nèi)部審計(jì)的功能并未完全發(fā)揮出來，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展造成了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善

中小企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)制度的建立普遍不夠重視。一套完整的內(nèi)部審計(jì)制度可以有效的對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理，對企業(yè)可能遇到的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可以快速建立反應(yīng)機(jī)制，使企業(yè)經(jīng)營可以免受損失。而中小企業(yè)在發(fā)展過程中，對內(nèi)部審計(jì)的制度管理往往歸于對財(cái)務(wù)的管理，制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和安全性，內(nèi)部審計(jì)制度建立不夠完善，使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大大加大。

3.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該保持時(shí)刻學(xué)習(xí)的、時(shí)刻提高的心理來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。我國內(nèi)部審計(jì)工作的開展時(shí)間較國外稍晚，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步的提高和規(guī)范。尤其是中小企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)的效果與內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)息息相關(guān)。目前我國內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)需要在至少兩個(gè)方面得到鞏固加強(qiáng)。一是對財(cái)務(wù)管理的職業(yè)道德方面，要建立企業(yè)榮譽(yù)感，以財(cái)務(wù)專業(yè)人員操守進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；二是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性方面，多利用現(xiàn)代管理手段有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，只有對人的管理上去了，內(nèi)部審計(jì)工作才能體現(xiàn)長足的進(jìn)步。

4.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)福利待遇有待提高

中小企業(yè)不同大型企業(yè)，其發(fā)展十分依賴人才隊(duì)伍的建設(shè)，為了建立一支穩(wěn)固的人才隊(duì)伍，需要對中小企業(yè)員工提高福利待遇，并加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和創(chuàng)造力的培養(yǎng)。尤其是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，不可只強(qiáng)調(diào)政策，不落實(shí)政策，不可志強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德，不保證福利待遇。要關(guān)心員工的切身利益，這樣才能保證企業(yè)長久、更快更好的發(fā)展。

六、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.轉(zhuǎn)變中小企業(yè)經(jīng)營理念，注重品質(zhì)管理

中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)整體管理以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測上的總要性，將其區(qū)別于財(cái)務(wù)管理，單獨(dú)進(jìn)行管理、監(jiān)督。中小企業(yè)若想長遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)該注重品質(zhì)管理，加大對內(nèi)部審計(jì)工作的投入力度，樹立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格化精神，建立中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源。內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)按照高級管理層確定的政策認(rèn)真履行職責(zé)，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出合理化建議，以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計(jì)制度

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營情況，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式進(jìn)行合理設(shè)置，建立對企業(yè)自身發(fā)展具有推動(dòng)、約束作用的內(nèi)部審計(jì)制度，建立專業(yè)的監(jiān)督委員會(huì)，對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范建立快速反應(yīng)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，完善公司整體管理結(jié)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可實(shí)行下審一級制度，并推行聯(lián)合審計(jì)、輪回審計(jì)、定期審計(jì)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體優(yōu)勢。

中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施情況的監(jiān)督。如對專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，其他職能部門的活動(dòng)一概不參與，對于具體的活動(dòng)置身事外，不承擔(dān)直接的責(zé)任；為確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)人員中單獨(dú)選出負(fù)責(zé)人，使其直接對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通、協(xié)商，可以更加確保內(nèi)部審計(jì)工作的展開以及實(shí)施，更加的自主，避免了上級對其的不了解以及忽視。從而使得內(nèi)部審計(jì)制度更加完善，確保制度的執(zhí)行。

另外，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)、內(nèi)部審計(jì)人員管理、內(nèi)部審計(jì)分級實(shí)施等方面規(guī)范制度，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)開展，順利實(shí)施。

3.不斷改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段

中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段可以從兩個(gè)方面進(jìn)行考慮，一是從操作技術(shù)上進(jìn)行改進(jìn)；二是從專業(yè)處理方法上進(jìn)行改進(jìn)。

操作技術(shù)上的改進(jìn)方面。現(xiàn)代企業(yè)管理已經(jīng)基本可以實(shí)現(xiàn)無紙化管理，計(jì)算機(jī)的普及運(yùn)用對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作或是財(cái)務(wù)管理工作提供了更加便利的條件，計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用和企業(yè)管理網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)施，對節(jié)省企業(yè)資本，節(jié)約工作流程時(shí)間具有十分積極的作用。

專業(yè)處理方法方面。為了降低內(nèi)里審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用少許科學(xué)合理的方式。比如風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，所謂風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)就是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用到了審計(jì)的全部過程中去的一種科學(xué)方法。它可以通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析的一般情況，決定是否在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)合理的范圍內(nèi)。它也可以進(jìn)行各個(gè)方面的分析，比如客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各個(gè)原因等等，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和整個(gè)審計(jì)過程連為一體，使其聯(lián)系密不可分。

4.擴(kuò)大內(nèi)部審核計(jì)算人員的數(shù)量和增強(qiáng)這些人的素質(zhì)

由于是由內(nèi)部人員對內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)采取的一系列的措施，所以能夠提前預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法是增加內(nèi)部審核人員的數(shù)量，從而防止專斷，同時(shí)也必須高效的提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。

5.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的技巧

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理技巧有六個(gè)方面：

（1）避免。主要通過政策規(guī)定，規(guī)范業(yè)務(wù)行為通過定期檢查，避免重大風(fēng)險(xiǎn)。其特點(diǎn)是常規(guī)作業(yè)可以控制發(fā)生，這種方法概率高風(fēng)險(xiǎn)危害大。如財(cái)務(wù)報(bào)銷基本流程和規(guī)定采購批準(zhǔn)的審核權(quán)限銷售訂單的審核標(biāo)準(zhǔn)。

（2）分散。通過分散防范措施降低風(fēng)險(xiǎn)，其特點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)危害大、發(fā)生可能大、控制成本高。

（3）控制。主要通過建立內(nèi)控系統(tǒng)外部、內(nèi)部審計(jì)，建立專業(yè)作業(yè)流程，其特點(diǎn)是涉及資產(chǎn)金額巨大與經(jīng)營目標(biāo)關(guān)系密切可以控制。

（4）轉(zhuǎn)移，即轉(zhuǎn)移自身風(fēng)險(xiǎn)到第三方減輕風(fēng)險(xiǎn)損失。這種方法的特點(diǎn)是：風(fēng)險(xiǎn)大，單方不可控制，損失成本過，高風(fēng)險(xiǎn)后果影響大。如買各類保險(xiǎn)防范天災(zāi)人禍。

（5）分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。即分工負(fù)責(zé)，規(guī)定義務(wù)雙方、多方共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。其具有風(fēng)險(xiǎn)大、參與方交易規(guī)則明確、不可控制因素多、風(fēng)險(xiǎn)后果危害大，成本高等特點(diǎn)。

（6）接受。即防范接受風(fēng)險(xiǎn)。其特點(diǎn)是清楚風(fēng)險(xiǎn)來源發(fā)生可能性低有預(yù)防措施。

七、結(jié)語

隨著世界經(jīng)濟(jì)格局的轉(zhuǎn)變，就業(yè)和企業(yè)模式的多樣化發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展空間仍然十分巨大，中小企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，嚴(yán)格政治企業(yè)內(nèi)部管理方式方法，將各類企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。我國中小企業(yè)綜合分析國內(nèi)外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特點(diǎn)建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，落實(shí)應(yīng)用，相信隨著對內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步研究和推廣，我國中小企業(yè)的發(fā)展將更加科學(xué)化、規(guī)范化、可持續(xù)化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、規(guī)章制度建立等方面會(huì)更加完備。保證企業(yè)治理體系的健全性和有效性。我國中小企業(yè)這艘大船在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)浪潮中將行駛的更加長遠(yuǎn)。

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