中小企業有效的稅務籌劃問題探索

沈曉平

摘 要：近年來，中小企業逐漸增多，不僅促進了國民經濟增長，還解決了勞動力就業問題，中小企業也因此成為社會中不可缺少的組成部分。隨著中小企業發展，也遇到了一些問題，如成本上升、融資困難等，使得中小企業長期穩定發展受到限制。因此，本文將從中小企業與有效稅務籌劃含義入手，結合中小企業有效稅務籌劃方法，研究導致中小企業有效稅務籌劃出現問題的因素，探索中小企業做好有效稅務籌劃的對策，以便幫助中小企業走出發展困境，促進中小企業發展。

關鍵詞：中小企業；稅務籌劃；探索

有效的稅務籌劃可以引導中小企業做好稅務籌劃工作，幫助中小企業實現利潤最大化，但由于多種因素影響，中小企業經常出現財務困難，限制中小企業進一步向前發展，面對這一現實，就需要研究導致中小企業稅務籌劃受限的因素，并聯系中小企業實際情況提出有效解決對策，這也是發展中小企業的重要舉措。

一、中小企業與稅務籌劃概述

1.中小企業含義

直到今天也沒有用于確定中小企業的標準，對于中小企業的衡量只能從定量與定性兩方面研究。由于國家的不同，對中小企業的確定范圍也就不同，如美國，在《美國小企業法》中指出，公司人數在500人以下的企業就是中小企業，人數也是衡量中小企業的唯一標準，而歐盟、日本等不僅對人數進行限制，也通過劃分公司資本確定中小企業范疇。而我國在對中小企業的劃分則根據資本收入、公司人數以及資產額度等確定，同時，我國將中小企業細分為中型企業、小型企業以及微型企業。

2.有效稅務籌劃含義

要了解有效稅務籌劃，首先應了解什么是稅務籌劃，所謂的稅務籌劃就是納稅人遵守國家所制定的稅收法規，利用國家給予的優惠政策，科學、合理的規劃財務活動，以便降低企業稅負，實現財務目標。而有效稅務籌劃要求稅務籌劃人員不僅要正確認識稅收含義，還要在進行投融資階段將顯性收入與隱性收入融在內，并了解稅收也是經營成本中的一種，真正將稅務籌劃納入到所有成本中。

二、中小企業有效的稅務籌劃方法

1.融資活動

中小企業的發展離不開資金的支持，要維持企業發展，中小企業經常需要進行融資活動，一旦融資活動開始，也就意味著開始了有效稅務籌劃。在企業融資過程中，資金來源有兩種，一種是內部融資，另一種是外部融資，中小企業經常用到的則是外部融資，但由于中小企業規模較小，預見風險、抵御風險的能力很差，且信譽度較低，這些都在影響著中小企業融資，很多金融機構也常因此拒絕借資給中小企業，這樣一來就導致中小企業的融資活動受到限制，對中小企業發展也有很大影響。

2.投資活動

投資活動就是將企業現有資源投入到某一生產中，并在一定時間以后獲得經濟回報。在投資活動中企業可以投入的東西有很多，如財力、人力或其他實物等。有效的投資活動可以促進企業發展，為企業提供必要的資金。一般來講，投資活動能夠影響到企業未來發展，但投資活動是否有效還與投資地點、行業以及企業組織形式有關。中小企業要保證投資有效，應向國家重點扶持產業投資，如農業中花卉種植與海鮮養殖等，國家在這些項目上實行減半征收所得稅，這樣一來，中小企業就可以獲得更多的經濟利潤。

3.經營活動

中小企業要保證經營活動稅務籌劃有效，就要重視增值稅、消費稅以及企業所得稅的影響，正確認識這些賦稅，并采取合理的籌劃對策。如在企業存貨計價活動中應做好稅務籌劃工作，它能夠影響到企業納稅情況。中小企業要減少所得稅的繳納，應根據市場情況采用合適的存貨計價方法，在市場供求處于平穩階段，無論采用哪種計價方法都不會影響企業成本；而在供大于求階段，價格降低，就要采用先進先出的計價方法，提高存貨成本，這樣就可以減少企業所得稅負擔；如果出現供不應求的局面，導致物價上漲，就可以采用加權平均法實現目標。

三、導致中小企業有效稅務籌劃出現問題的因素

要做好中小企業有效稅務籌劃，就要了解導致中小企業有效稅務籌劃出現問題的原因，以便采取有效對策解決這些問題。

1.中小企業管理者的重視程度不夠

通過對某市80家中小企業的調查研究中得知，25%的企業管理者并不重視稅務籌劃活動，這也是導致中小企業有效籌劃活動順利開展的主要原因。同時，很多中小企業都是家族企業，無論是經營權還是所有權都集中在一人手中，部分企業管理者也不了解什么是稅務籌劃，并錯誤的認為開展稅務籌劃企業要注入大量的資金與人力，也不能為企業帶來直接效益，因此，很多中小企業都不愿進行稅務籌劃。

2.財務人員素質低

在對中小企業有效稅務籌劃的過程中，調查了40名財務人員，其中只有8人具有本科及以上學歷，由此可見，中小企業財務工作者綜合素質較差。由于中小企業帶有家族式特征，很多財務人員都是企業領導者的直系親屬，他們并沒有接受過財務知識培訓，并不了解財務管理。同時，不少中小企業由于規模較小，發展空間有限，有能力的財務人員也不愿留在企業工作。對于稅務籌劃來說，它是一種高層次管理活動，整個稅務籌劃活動不僅需要既懂財務管理知識，還有懂得相關法律知識的綜合型人才，但中小企業正缺少這樣的人才，這樣就導致中小企業難以開展稅務籌劃活動。

3.稅務籌劃目標不合理

在80家接受調查的中小企業中，能夠正確認識稅務籌劃目標的企業只有11%，聽說過有效稅務籌劃的企業僅為4%，但卻不了解其內涵，其余的企業都對有效稅務籌劃的認識有偏差。由此可見，中小企業財務工作的從業者自身素質較差，并不了解財務專業知識。在稅務籌劃目標中，主要有稅負最小化、稅后利潤最大化和企業價值最大化，要保證稅務籌劃有效，就要盡量實現企業價值最大化。

4.缺乏對國家稅收政策的了解

通過對80家中小企業進行調查研究得知，真正關注與了解國家稅收政策的企業只有5%，一半以上的中小企業并不關心國家政策，產生這種情況的因素有三種，一種是企業管理者不重視稅務籌劃，也就沒有要求財務人員關注這方面的信息，另一種是財務人員綜合能力較差，專業素質低，也就不關心這些政策，還有一種原因在于中小企業沒有進行稅務籌劃，相關工作人員也就不對此了解。由于稅務籌劃實效性較強，這在一定程度上也使中小企業財務人員不能全面了解稅務籌劃，特別是在新舊稅法變更的過程中，如果財務人員不關注稅收政策變化情況，很容易出現差錯，如原本合法的內容在政策改變以后成為了不合法，這樣不僅會給企業帶來損失，還會給自身帶來影響。因此，稅務籌劃工作者一定要隨時關注國家稅收信息，防止發生錯誤。

四、做好中小企業有效稅務籌劃的對策

1.強化中小企業管理者對稅務籌劃的認識

稅務籌劃活動的開展需要遵守國家法律，也正是在這一前提下而進行的財務管理活動。開展稅務籌劃活動有助于強化中小企業的財務管理能力，更可以降低企業成本，所以，中小企業管理者一定認識到稅務籌劃活動的作用，將其納入到企業發展戰略建設中，加強稅收籌劃工作的開展，給予該工作適當的人力與財力支持，并為其構建合適的管理機制，約束與規范企業財務人員行為，為相關工作人員提供良好的工作環境。

2.提高中小企業財務人員素質

稅務籌劃工作的開展離不開專業人才的應用，中小企業要做好稅務籌劃工作，就需要做好財務人員的管理與培養，提高他們的綜合素質，構建完善的獎勵機制，調動財務人員工作積極性。因此，中小企業可以從三方面入手，提高企業財務人員素質：第一，將企業現有財務人員送到專業機構培訓，增強他們的專業素養，以便為企業培養優秀財務人才。同時，經常聘請專業稅務籌劃人士到企業為財務人員指導與培訓，全面提高他們的從業能力。第二，做好財務人員的招聘工作，提高對應聘人員的要求，減少直系親屬的應用，根據能力安排工作。第三，構建完善的獎勵機制，調動財務人員工作積極性。稅務籌劃工作自身帶有一定風險，因此，企業稅務籌劃人員也會承擔一定風險，為減少相關工作人員的壓力，應做好激勵機制的建設工作，對于工作突出者進行獎勵，且為其提供職位晉升機會。

3.樹立正確的稅務籌劃目標

稅務籌劃屬于企業財務管理工作內容之一，這就要求稅務籌劃目標的設定應與企業財務目標相一致，中小企業要實現長久發展就要將促進企業價值最大化作為自己的稅務籌劃目標。

4.積極學習國家稅收政策

稅務籌劃工作的開展需要有國家稅收政策為基礎，因此，中小企業應隨時關注國家稅收政策，作為企業管理者不僅要經常學習國家稅務政策，還要與相關專家進行交流，全面透徹的理解國家稅收政策。同時要求企業財務人員關心國家財務政策更新情況，認識到不正確認識國家稅收政策所帶來的不良影響，如會導致企業投資失敗等。只有積極學習國家稅收政策，開展稅收籌劃工作，才能促進企業發展，使企業始終立于不敗之地。

5.構建良好的稅企關系

中小企業還要與稅務機關建立合作關系，這也是促進中小企業發展的有效措施。為減少企業損失，促使稅務籌劃工作成功，中小企業相關工作人員一定要經常與稅務工作者溝通，與其建立良好合作關系，及時了解國家最新政策，遇到不懂的事情也要立即與稅務人員溝通，與其協商制定合理的內部稅務籌劃機制。特別是對自己不懂的稅務知識一定征求稅務人員意見，防止因兩者理解存在偏差二導致稅務籌劃成本增加。

五、結論

通過以上研究得知，有效稅收籌劃工作能夠促進中小企業發展，對中小企業具有十分重要的意義，但由于多種因素影響，很多中小企業并沒有開展稅務籌劃工作，這與中小企業管理者對稅務籌劃的認識存在偏差，財務人員自身水平低有很大關系，所以，針對這種情況，本文聯系實際，從五方面提出了中小企業做好稅務籌劃的有效措施，希望能為相關人士帶來啟發，促進中小企業發展。

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