淺談國有企業內部控制
——基于煤炭企業的思考

●趙霞

淺談國有企業內部控制
——基于煤炭企業的思考

●趙霞

隨著經濟發展速度的加快，我國煤炭企業也逐漸發展起來。內部控制是煤炭企業對自身管理的主要方式之一，因此煤炭企業要加強內部控制的科學性，保證自身經濟效益的提高，從而保證煤炭企業在激烈的市場競爭中取勝，能夠更好地生存和發展。現階段，由于多種因素影響著煤炭企業內部控制活動的順利展開，對煤炭企業的發展造成了嚴重的影響，因此需要加強對煤炭企業內部控制的思考。

煤炭企業內部控制應用

一、前言

企業通過內部控制可以控制各種風險，煤炭和人們的生活息息相關，煤炭企業是我國重要的國有企業，煤炭企業快速發展，是國民經濟發展的助推器。在經濟全球化的趨勢下，煤炭企業所處的市場環境復雜度比較高，競爭殘酷，市場對煤炭企業的要求非常高，所以對其內部控制策略的研究非常必要。

二、煤炭企業內部控制概述

根據目前我國經濟發展狀況，能源消費是一項重要消費，煤炭是主要的能源消費產品之一。

（一）煤炭企業內部控制的含義

煤炭企業內部控制指的是煤炭企業內部各層領導聯合對企業目標實現情況進行有效控制的過程，通過對目標強有力的控制能夠保證煤炭企業的運營符合法律和法規的要求，同時使煤炭企業各種信息的完整性得到保障，這在一定程度上能夠保證煤炭企業的高效運行，實現戰略目標。具體來說，實現煤炭企業內部控制可以建立完善的控制系統，對各個職位進行控制。煤炭企業內部控制系統實際上是一個對煤炭企業存在問題的發現、分析和解決的過程，對煤炭企業的運轉和管理進行科學的分析，提出合理的建議。

（二）煤炭企業內部控制的目標

對我國煤炭企業進行內部控制有一個總體的目標，即其運營必須符合相關法規要求，同時通過對煤炭企業的內部控制，能夠保證煤炭企業資產的安全度，同時財務報告等相關信息的完整性和真實性也能得到保證，保證煤炭企業經濟效益的提高，保證煤炭企業總體發展規劃的落實，推動煤炭企業健康、持續發展。

三、煤炭企業內部控制的意義

（一）有助于內部控制在法規要求下展開

我國煤炭行業的上市企業有很多，這些煤炭企業可以享受到資本市場的融資，但是也要相關受管理機構的各項規章制度約束，通過內部控制，能夠較好地遵循各項法規制度。我國發布各項內部控制法規，對提高會計信息質量提出了較高的要求，保證煤炭企業會計行為的規范，對煤炭企業實行強有力的內部控制，能保證煤炭企業對各項法律法規、會計準則和制度的遵守，保障會計資料的真實、完整，從而保證會計信息質量符合要求，避免發生舞弊現象。

（二）提高煤炭企業應對各種風險的能力

目前世界范圍內的經濟趨勢是全球化，我國煤炭企業面臨多種無法預料的風險。政府對煤礦加強關注度，不斷增加對煤礦安全事故的管理力度。現階段，我國煤炭市場的國際化局勢逐漸深入，煤炭從國外進口的數量也在不斷增加，煤炭市場競爭更加殘酷和激烈。

我國大型煤炭企業正在不斷增強其生產能力，不容忽視的問題是煤炭市場的風險較高。大型煤炭企業進行全球化范圍的煤炭資源配置，我國已經逐步出現煤炭運輸等煤炭供應方面的風險。我國政府對煤炭企業已經實行了一些政策進行控制，在一定程度上阻止了通貨膨脹的發生。通過我國煤炭企業內部控制管理的開展，需要對企業風險進行主動評估，并且通過有效策略的制定，推進煤炭企業抵抗風險能力的增強。

（三）提高煤炭企業的管理質量

我國相關部門對煤炭企業進行整合，并且不斷擴大煤炭企業的生產空間，煤炭企業逐步增加了管理層級，煤炭產業結構已經走向了復雜化，所涉及的業務領域更加廣闊，這些對煤炭企業來說管理難度同時增大。煤炭企業內部控制的實施，有利于煤炭企業通過一體化的方式管理，明確煤炭企業各個崗位的責任和權利，保證煤炭企業管理信息的暢通，對我國煤炭企業內部的監督機制要不斷健全，同時對企業內部的管理環境不斷完善，從而使煤炭企業的經營和管理質量得到提升。

四、我國煤炭企業內部控制存在的問題

（一）缺少科學的決策機制

目前，我國煤炭企業缺少科學的決策機制。近些年，我國煤炭市場競爭非常殘酷。我國煤炭企業要在殘酷的市場競爭中取勝就需要加強內部控制，保證內部控制產生良好的效果。具體來說，可以通過科學決策機制的建立管理煤炭企業運營的各個環節。現階段，我國煤炭企業管理層預防和控制風險的意識比較薄弱，也沒有建立系統的風險防范體系。如果出現意外風險，這些煤炭企業要克服困難難度比較大。此外，現階段，我國煤炭企業爆炸事故不斷，發生這類事故的原因是內部控制管理者缺乏工作責任心，工作粗心、疏忽。

（二）缺少合理的法人結構

我國煤炭企業的國有資產管理部門通過嚴格的考核委派董事會、企業股東和監理，但是這些人員缺乏相互之間的制衡。董事會、監理和股東不能明確劃分各自的責任和權利，不能科學合理的定位其中的角色，股東會對股東職責不能按照相關法律法規和市場發展要求履行。所以，在大部分情況下，煤炭企業經營者的管理方式是命令管理，監事會的存在并沒有發揮實質性的作用。

（三）缺乏對風險的正確認識

煤炭企業如果不能對可能存在的風險有正確的認識，就無法準確評估風險。近些年，我國煤炭企業的經營過程遇到各種風險。煤炭行業具有高風險和大投入的特點，尤其是煤炭行業屬于高危行業，煤炭企業的運行和發展受到安全生產的威脅，很可能會造成煤炭企業一線生產人員的傷亡，損失非常大。但是由于以前我國在計劃經濟體制下，煤炭企業缺乏較強的風險意識，或者完全不能意識到風險的存在，我國很多煤炭企業雖然已經負債，但是還是在經營，不能正確分析自己企業的長處和不足，如果遇到風險，也無法對風險進行科學的轉移，從而避免風險的危害。

（四）煤炭企業安監流于形式

目前我國一些煤炭企業的安監流于形式，實際上并沒有發揮作用。面對利益誘惑，我國煤炭企業管理層忽視安全生產，所謂的安監只是疲于應付，再加上對煤炭安監人員缺乏強有力的監督，根本達不到實際的效果。同時，煤炭企業生產工人的素質普遍不高，內部控制和管理意識嚴重缺乏，導致安監形式化現象更加嚴重。此外，煤炭企業的安監范圍只局限于企業相關資料所提供的有效信息和數據，對整個安監過程缺乏親身體驗和實踐。

五、對煤炭企業內部控制策略進行分析和探究

（一）提高風險意識

風險意識的提高對煤炭企業的正常運營和發展意義重大，可以有效控制企業存在的風險。以前因為我國的經濟形式不是市場經濟，煤炭企業遇到的風險形式也比較少。在我國市場經濟不斷發展的基礎上，我國煤炭企業已經改變了單一的開采模式，走向了高科技等多元化發展方向，所以增加了煤炭企業面臨的風險。我國煤炭企業不僅要面對勘探風險和市場風險等，也要面對財務和戰略融資等風險，更需要煤炭企業提高風險意識。

如果我國煤炭企業的風險控制系統不健全，對煤炭企業來說損失非常大。如果煤炭企業發生安全事故，生命財產損失非常嚴重，也會造成嚴重的負面影響。如果煤炭企業缺乏經濟效益，倒閉之后則無法妥善安置員工。因此，對煤炭企業生產、經營和管理的要求更高，煤炭企業可以通過開辦講座、播放宣傳片等形式提高管理層的風險意識。因此煤炭企業的風險管控可以在投資領域、安全領域和經營管理過程中進行，這樣在一定程度上可以避免安全事故的發生。

（二）內部機構要科學設置

煤炭企業設立內部機構，可以保證在內部控制過程中分清各部門工作職責，更好地開展內部控制工作。市場經濟有一定的規律性，煤炭企業的發展要遵循這一規律，不斷改革和創新經營管理策略。以前小規范的內部組織機構和崗位設置要突破，管理模式要創新，具有現代化的特點，可以將全新的管理理念融入其中，管理水平自然就會提高。

現階段，我國煤炭企業的管理模式仍然是生產、經營、后勤等部門科室的平衡管理，其經營管理雖然也比較穩定，一些專業化問題也得到了解決。但是在某種程度上和內部控制體系的制衡不匹配。如果內部控制制度對具體的控制環節和交叉點有所涉及，就會有控制空白的出現。煤炭企業業務不同，其管理制度和管理模式也會不同，但是現階段煤炭企業很難有完整的系統形成，在實施時經常會有無法統籌兼顧的現象，導致內部控制效率較低。例如：煤炭生產系統在管理措施和安全系統方面會發生沖突，如果不能很好地解決，就會造成不良影響。所以煤炭企業需要建立內部控制架構，部門職責要進行明確，對資源配置要不斷優化，對內部控制制度要不斷完善。

（三）外部監督力度要加強

對煤炭企業的外部監督力度要加強，保證健全的法人治理結構。煤炭企業不僅要對合同規定完成的情況進行強有力的監督，而且為達到預期的計劃，還要根據合同對管理和控制過程展開強有力的監督。也就是說國有企業不僅作為出資人身份對出資人的職責進行履行，還要對“股東”和“法人代表”的地位進行明確，權利和義務也要明確劃分。同時對煤炭企業董事會的工作行為加強規范，董事會對下面的層級也要加強監督。通過完善和加強制衡機制，法人治理結構也會清晰、明確。此外，我國煤炭管理部門要對煤炭企業從外部加強監督力度，尤其對煤炭企業的有效資源進行合理的應用，保證我國煤炭企業內部各項控制制度的完善。

（四）利潤分配機制要科學設立

通過企業利潤分配機制的設立，能夠科學分配企業利益。如果煤炭企業能夠充分利用各種資源，取得的經濟利潤會更豐厚，國有企業的經營者和其他企業的經營者相比，需要有更多的精力，對煤炭企業的安全治理能夠花費一些精力，達到最佳安全治理目標。對煤炭企業的經營管理者要進行考評，利益分配也要將其考慮在內。但是對成果的利潤分配比較被動，付出和收益不成正比，管理者對企業利潤的轉移通過舞弊手段進行。

煤炭企業員工的工作環境很危險，員工對企業的利潤分配要求更高，如果煤炭企業不能滿足員工的要求，員工就會通過各種方式侵占煤炭企業的利益。因此，煤炭企業要根據國家相關政策和企業具體情況確立科學的利潤分配機制，從而采取科學有效的利潤分配方法，對我國煤炭企業內部控制規章制度不斷進行修改和完善，并且對內部控制制度認真貫徹執行，提高我國煤炭企業的發展速度。

（五）內部控制環境要不斷完善

對煤炭企業內部控制環境的完善可以采取一些有效措施。具體可以通過以下幾個方面著手展開。首先對煤炭企業管理層的內控觀念要加強，因為管理層的內控意識在一定程度上決定著內控行動和內控效果。煤炭企業內部控制自身所具有的局限性也比較強。如果煤炭企業的管理人員“聯合”，在工作中疏忽無法落實內控工作，就會阻礙內部控制目標的實現。其次對煤炭企業的治理結構要不斷完善，形成的內控組織體系要有明確的分工，運轉要保證高協調性。調配各個崗位人員時，要得到上級部門的授權。各個崗位的工作人員只有得到上級部門的授權，其職責和權限才能更好地發揮作用，同時，授權內的職權發揮要保證不受外界的干擾。

六、總結

總之，煤炭企業是我國重要的國有企業之一，對煤炭企業的內部控制要不斷強化，保證煤炭企業經濟效益的提高，在激烈的市場經濟中更好的生存和發展。文章主要從“含義和目標”等方面概述了煤炭企業內部控制，從“合乎法規要求，提高抗風險能力和管理質量”等方面分析了煤炭企業內部控制的意義，從“決策機制、法人機制的缺乏，對風險正確認識的缺乏和安監的形式化”等方面分析了煤炭企業內部控制存在的問題，并從“風險意識的提高，內部機構的設置、外部監督力度的強化、利潤分配機制的確立和內控環境的完善”等方面提出了有效的應對策略。■

（作者單位：山東省旗艦建設集團有限公司）

1.宋紅.2011.關于國有企業內部控制的會計思考[J].會計之友，2。

2.王志軍.2011.煤炭企業加強內部控制管理的思考[J].煤炭經濟研究，5。

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4.龔國富.2011.對煤炭企業內部控制的思考[J].財經界(學術版)，7。

5.張林芝.2011.對加強煤炭企業內部控制的思考[J].現代商業，21。

6、趙海龍.2010.煤炭企業實施內部控制的思考[J].財務與會計(理財版)，11。