關于企業應收賬款的風險成因及其防范措施分析

李波

摘 要 近年來，隨著我國市場經濟的不斷發展，企業要想在市場競爭中生存，就必須充分發揮商業信用在擴大經營上的作用，這必然會產生應收賬款，同時還會產生一定比例的壞帳風險是避免不了的。因此，企業應對到期后仍不能收回的帳款，分析它為什么應收帳款收不回來，通過分析進行判斷應收帳款目前的狀況，并提前做出相關的防范措施。

關鍵詞 企業；帳款管理；風險；應收帳款

引言：

在競爭日益激烈的情況下，企業為了獲取利潤會使用各種促銷手段，其中的賒銷越來越普遍，由此產生的應收賬款已成為流動資產中的一個重要內容。企業應收賬款引起公司經營管理問題的例子舉不勝舉。為什么會產生這么多的壞帳、爛帳收不回來呢！筆者通過分析，認為我國部分企業在信用觀念方面較差，以及財務管理水平低等，導致國內企業在應收賬款管理手段及為落后，只是對企業內的收賬進行簡單的管理一下，并沒制定詳細的信用政策，更談不上對應收帳款控制與監督了，總起來看我國企業缺乏嚴格的事后催收措施。其主要表現為以下幾個方面：

一、我國企業應收賬款風險的成因

1.風險防范意識不強

做任何事情都是有風險的，風險和收益成正比關系，收益越高風險越大，加強風險管理的前提是增強風險意識。首先要明確應收賬款是短期債權，是未來預期的收入，而不是現實收入，其成為收入的可能性不是百分之百，它的收回是不確定的。

2.企業內部控制不嚴，日常管理不善

目前，大多數的企業并沒有把應收賬款的內部控制及管理給予重視。銷售部門注重的是與自己經濟利益相關的銷售行為，只要簽下銷售合同就可以了，盲目賒銷，對于款項是否能收回不關心，會計部門只管是否收款而不關心銷售行為，企業內部各部門之間缺乏有效溝通，銷售與核算脫節，造成賒銷金額過大，資金被大量占用、影響周轉。

3.企業應收帳款管理不到位、責任無法落實

就目前我國的一些企業生存發展現狀來看，我國有些企業根本就沒有設立對應收帳款管理的部門，甚至都沒有專人的負責應收賬款業務，大多數的企業只是設立個財務部，對應收帳款管理也只是財務部的會計進行單純記錄，筆者認為這種原始的管理方式，無法起到應收帳款管理應有的作用。更無法對應收賬款進行科學有效的管理。

4.市場競爭激烈，賒銷成為獲取競爭的手段

市場競爭激烈，為了增強企業競爭力，搶占市場，企業往往會采用商業信用賒銷。即把自己的產品或服務事先銷售給對方，對方先進行使用或消費，雙方協定一定的時間后付款。然而，盲目采用賒銷策略爭奪市場，只重視賬面上的高利潤，卻忽視了高額的應收賬款能否及時收回的問題，從而增加了企業運營的風險。

二、企業應收賬款風險的防范

1、企業應該對應收賬款進行事前控制

企業若想減低應收帳款資金方面的風險，就必須對所合作的客戶進行詳細的調查，調查客戶在市場上的信用程度及口碑的好壞。通過多方渠道查證后對客戶信用情況進行判斷，信用良好的給予信用優惠。對那些不守信的客戶要堅決不對其賒帳。同時還應該對企業的實力進行評定，企業規模的大小是信用評定的關鍵依據，企業應建立完善的客戶資信評價管理體系，詳細了解和核對客戶的資信程度，對滿意程度和客戶信譽以及還款能力進行科學的綜合性評價。

2.企業應對應收賬款實行清收責任制度

企業應該總結出應收帳款為什么總是收不上來的原因，對其進行分析。通過分析問題來制定相應的責任制度，把債權責任明確下來，來規范企業應收帳款責任人員的行為。具體要做到以下幾方面：

第一企業要對責任的范圍進行劃分，對企業所有的客戶欠帳管理落實到專人負責；第二企業要明確規定負責收帳款的責任人員，如果沒把自己應該收完的欠款收上來，沒做完份內的工作，不得調離本企業；第三企業要對員工的職責與權限進行詳細的規定，對一些超過工作權限限額賒銷的行為及未經審批，私自賒銷的個人行為應予以處罰，并讓其承擔相應的責任；第四企業要制定適合本企業的規章管理制度，對那些隱瞞、變更應收賬款的事項制定相關的處罰制度；第五點要明確信用責任人員的責任與義務，制定相關措施，如果信用責任人弄虛作假做壞帳，該負什么樣的責任；最后企業要設立專業的監督管理部門，來防止責任管理只是個形式擺設不做實事。

3.企業要建立健全對賬管理制度

企業所謂對帳管理制度，是指企業的銷售人員要定期與客戶進行對帳，對帳確定后，銷售人員要把對帳的結果報財務部門。具體的對帳工作應該做好以下兩個方面：

首先企業財務部門要依據賒銷客戶來進行核算應收賬款明細賬的建立和完善，及時核算賒銷業務，并定期對應收賬款中各個客戶的賬齡、金額、增減變動情況加以統計，向企業銷售部門和主管領導加以反饋，為賒銷客戶信用等級的評估、調整提供根據，此外也可以更好的了解企業賒銷情況。其次企業的財務部門應向賒銷客戶定期寄送催交欠款通知書以及對賬單。對于那些還沒有未超過期限的客戶，是通過雙方財會、供銷經辦人來確保對賬單的準確無誤，使其成為雙方對賬的主要依據；對于那些已經超過期限的客戶，則在進行對賬單發放的過程中，進行催交欠款通知書的發放，并催收欠款。

4.要時刻注意客戶的變化，留意危險信號

企業對那些賒銷客戶要時刻留意。一些賒帳的客戶如果經營不利，造成經營困難，施放出這種信號是非常危險的，有可能造成賒帳客戶破產，最終造成還不上欠款。這就要求企業銷售人員在日常的業務聯系時，不要忘記檢查客戶的經營狀況。由于貨款風險的發生前或多或少會有一些征兆，所以銷售人員在日常工作中進行密切觀察，一旦發現危險信號，迅速采取行動，可以減少企業經營風險。

結束語

總之，在激烈的市場競爭中，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業一項重要的管理工作，應引起各級領導和部門的高度重視。對應收賬款進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與企業管理的一項重要內容。

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