高校審計(jì)存在的缺陷原因帶來的風(fēng)險(xiǎn)及對策

梅英

摘要：高校資金規(guī)模不斷擴(kuò)大直接導(dǎo)致高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題增多，面對校企、高校自主經(jīng)濟(jì)等多種情況，高校審計(jì)人員如何立足實(shí)際完成自身的工作，通過正確地處理高校審計(jì)與校園發(fā)展之間的關(guān)系，從而維護(hù)校園、社會(huì)、國家各項(xiàng)資源的權(quán)益，成為當(dāng)前形勢下必須著重思考的問題。文章闡述了高校審計(jì)的缺陷和原因，進(jìn)而分析其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并最終提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：高校審計(jì) 缺陷 原因 風(fēng)險(xiǎn) 對策

一、缺陷及原因

（一）內(nèi)部控制薄弱

一方面，由于內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)工作的控制意識不夠強(qiáng)，或者是主觀上忽視了會(huì)計(jì)審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的力度。例如，領(lǐng)導(dǎo)者缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理知識，只能在較為籠統(tǒng)的對審計(jì)工作進(jìn)行掌控，而不能深入地指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)工作在執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)一定的偏失。其中，部分高校設(shè)有總會(huì)計(jì)師，但是該職務(wù)不能夠完全地在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策中發(fā)揮其專業(yè)能力，從而使高校財(cái)務(wù)受到不良影響。另一方面，財(cái)務(wù)人員在思想道德和業(yè)務(wù)能力方面不足，致使工作出現(xiàn)隨意性，個(gè)人利益超越了學(xué)校利益，曲意逢迎或者是弄虛作假的情況不可避免，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。

（二）審計(jì)制度不完善

由于高校審計(jì)工作發(fā)展較晚，且受重視較遲，在專業(yè)性事務(wù)方面存在較大的弊病，而高校作為教育機(jī)構(gòu)，其日常工作重點(diǎn)又稍微偏向于教育教學(xué)工作，因此不能對財(cái)務(wù)方面形成足夠的重視。專業(yè)能力和管理注意力兩個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，直接導(dǎo)致了高校審計(jì)制度在構(gòu)架上不完善，工作執(zhí)行的隨意性和不穩(wěn)定性增加。例如：在資金對賬和管理等方面，依靠較少的人完成賬務(wù)管理和核對，不僅容易出現(xiàn)工作上的失誤，同時(shí)又增加了舞弊的可能。另外，審計(jì)工作在高校制度中獲得的權(quán)限較小，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力和權(quán)威性，因此審計(jì)工作徒有其表而難以獲得實(shí)質(zhì)上的意義。

（三）監(jiān)督力度不足

一是由于審計(jì)工作在主觀上沒有受到足夠的重視，淪為一種形式上的過程，因此學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在了解審計(jì)工作的過程中，表現(xiàn)得較為淡漠，造成審計(jì)力度不足，一些關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)問題被忽視，最終導(dǎo)致審計(jì)工作難取得預(yù)期效果。二是在監(jiān)督主體上，沒有實(shí)現(xiàn)主體的多樣化，如政府主管部門、社會(huì)組織等其他可參與審計(jì)監(jiān)督群體未能涉足高校審計(jì)監(jiān)督當(dāng)中，這里所說的監(jiān)督并非是指對高校財(cái)務(wù)進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)，而是對審計(jì)工作的整個(gè)流程進(jìn)行監(jiān)督，缺少這種全過程的監(jiān)管，就有可能造成審計(jì)失真。此外，我國高校審計(jì)機(jī)構(gòu)自上世紀(jì)末建立以來，在發(fā)展上顯得較為不均衡，例如部分高校沒有建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而部分高校的審計(jì)機(jī)構(gòu)則是隸屬于財(cái)務(wù)部門，這種機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)上的不合理，將審計(jì)與其他一些工作捆綁在一起，造成審計(jì)部門工作的混亂，影響了審計(jì)職能的發(fā)揮。

二、潛在風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)力度受損

審計(jì)工作在開展的過程中受到一些環(huán)境因素的影響，例如學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和部門的干預(yù)，因而難以發(fā)揮其獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督職能，在取證、調(diào)查等方面層層受阻，從而導(dǎo)致工作無法正常開展。另外審計(jì)工作和日常財(cái)務(wù)工作之間難以實(shí)現(xiàn)同步，甚至于領(lǐng)導(dǎo)干部在離職、任滿、退休等情況下才接受相應(yīng)的審計(jì)，這有可能造成審計(jì)取證困難，同時(shí)也難以發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督作用。制度方面缺少保障，特別是關(guān)于審計(jì)權(quán)限和獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定不夠細(xì)致，使審計(jì)工作在開展時(shí)處處受制，且缺乏一定標(biāo)準(zhǔn)的程序和流程，致使審計(jì)盲目而隨意。

（二）審計(jì)深度受制

專業(yè)方面，審計(jì)人員能力的匱乏，導(dǎo)致審計(jì)工作不能面面俱到，對一些細(xì)節(jié)上的監(jiān)督和審查出現(xiàn)漏洞，形成財(cái)務(wù)隱患。審計(jì)所用的技術(shù)落后，直接導(dǎo)致審計(jì)工作量增加，時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下，能否真實(shí)有效地完成財(cái)務(wù)核算，同時(shí)找出財(cái)務(wù)弊病也值得懷疑。同時(shí)，缺少制度、權(quán)利等的支持，在審計(jì)過程中得不到真實(shí)具體的資料，也會(huì)造成審計(jì)過于形式化，表面的核對和監(jiān)督并不能真正對財(cái)務(wù)問題形成有效的處理。

三、應(yīng)對策略

（一）完善制度

一是增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。為審計(jì)人員營造獨(dú)立的工作空間，要求除專門的審計(jì)人員之外，其他部門和人員不得參與到審計(jì)過程當(dāng)中，對于干預(yù)、阻礙審計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)設(shè)定相應(yīng)的處罰條款。二是鑒于審計(jì)工作的重要性和專業(yè)性，必須設(shè)計(jì)出相應(yīng)的程序，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化，例如賬務(wù)核對、調(diào)查取證需要的相關(guān)手續(xù)流程，報(bào)備建檔等，都需要一一做出規(guī)定，避免審計(jì)的隨意性。三是增強(qiáng)對審計(jì)工作的監(jiān)督。除落實(shí)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任之外，還應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)監(jiān)督模式，即對審計(jì)的過程、結(jié)果等進(jìn)行綜合審核和評價(jià)，在給予審計(jì)工作空間的同時(shí)，又要有足夠的約束力。四是強(qiáng)化部門合作。充分調(diào)動(dòng)校園內(nèi)各個(gè)部門，實(shí)現(xiàn)相互配合，例如制定審計(jì)計(jì)劃、提供審計(jì)資料、配合審計(jì)調(diào)查等。

（二）提高專業(yè)能力

一是提高工作人員的素質(zhì)，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)等形式提高包括領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識，部門人員的審計(jì)能力。一方面是加強(qiáng)職業(yè)道德的培養(yǎng)，灌輸公正、公平意識；另一方面是通過在崗學(xué)習(xí)等形式，不斷提高審計(jì)人員在電算化、邏輯分析、應(yīng)變溝通等各個(gè)方面的能力，確保其能夠順利地完成工作。二是完善硬件設(shè)施，即加大資金投入，置辦關(guān)于電算化和信息化的各類工具，提供審計(jì)便利。三是考慮執(zhí)行內(nèi)審?fù)獍Ｎ猩鐣?huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)，一方面避免了內(nèi)部人員專業(yè)能力不足阻礙審計(jì)的問題；另一方面確保了審計(jì)的公正性和公開性。

四、結(jié)束語

高校審計(jì)的缺陷潛在著一系列的風(fēng)險(xiǎn)性，對于高校經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有著至關(guān)重要的影響，通過對該系列問題的分析可以看出，做好高校審計(jì)工作有助于促進(jìn)我國教育行業(yè)穩(wěn)定可靠的發(fā)展。在此過程中，必須認(rèn)真把握現(xiàn)代社會(huì)環(huán)境，根據(jù)高效經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況合理地推導(dǎo)和解決問題。這就要求不僅僅是高校內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷提高自身的各項(xiàng)素質(zhì)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)積極與社會(huì)主管部門以及相應(yīng)的社會(huì)組織共同完成審計(jì)工作的改良和完善。

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