內部控制審計與財務收支審計的有效結合

王曦凌

摘要：內部控制審計和財務收支審計都是監督與控制企業運營的合法性、有效性的重要措施，內部控制審計能夠針對企業運營過程中存在的問題進行分析，分析原因之后采取針對性的從措施進行整改，財務收支審計主要針對企業資產、經營活動收支的合法性與合規性進行審計。通過將兩者有效的結合起來，對于完善企業經營管理和提高經濟效益具有非常重要的作用。因此，文章對內部控制審計和財務收支審計分別進行了概述，并提出了內部控制審計和財務收支審計結合的有效途徑，以供參考。

關鍵詞：內部控制審計 財務收支審計 結合

一、前言

近年來，無論是國內還是國外，企業財務問題頻發，引起了社會各界的關注，掀起輿論質疑風潮，企業管理部門以及監管部門社會信任度嚴重下降。雖然，內部控制審計和財務收支審計作為企業監督和管理的重要手段，但是也是導致企業出現財務丑聞的重要因素。所以，在企業內部管理中，要加大對財務收支和內部控制審計的管理力度，充分了解兩者的概念和關系，然后采用有效的手段將兩種審計充分結合，通過兩種審計方式的相輔相成、相互制約，及時、準確的發現企業運營和管理過程中存在的問題，并采取針對性的措施進行處理，防止企業出現財務丑聞，進而實現企業的健康、長足發展。因此，文章針對內部控制審計和財務收支審計有效結合的研究具有非常重要的現實意義。

二、內部控制審計和財務收支審計的概述

（一）內部控制審計的概述

內部控制審計指的是在企業運營過程中，對其內部運作進行控制和監督，其主要內容包括企業弊端的分析和控制、運行流程的控制以及解決方案的提出。內部控制審計是現階段企業內部控制的一種有效審計方法，通過對企業內部控制制度進行審查、分析以及測試，對內部控制制度的效度、信度進行評價，以此判斷內部控制制度的科學性和有效性。內部控制審計在企業經營管理中發揮著至關重要的作用，同時在一定程度上能夠 提高企業的綜合效益。

內部控制審計的實施步驟表現為：其一，對企業的崗位進行分析，明確企業內部崗位的分工和職責；其二，對企業存在的內部控制風險進行評價，并以此為基礎，對企業的內部控制審計環境進行分析；其三，對企業的內部控制審計進行評測；其四，對評測結果進行分析，并以評測結果為依據，制定科學、有效的措施解決內部審計控制過程中存在的問題，以此保證內部審計控制制度的科學性和有效性。

內部控制審計的方法包括以下幾種：其一，通過科學手段對企業內部所有部門的崗位職能進行分析，建立健全內部控制制度和監督制度；其二，對企業內部的所有信息進行總結和分析，基于所掌握的信息，測試與評定企業內部是否存在徇私舞弊、貪污等現象；其三，對企業內部控制、監督制度的科學性、有效性進行評價和分析，對評價結果進行統計和分析，并以此為依據，對企業的經營活動進行監督、控制和調整，以此保證企業內部監控措施的合理性。

（二）財務收支審計的概述

財務收支審計指的是對企業經營活動的合法性、真實性進行審計與監督，主要是對企業在某個時期內的經營成果、財務狀況進行審計，然后做出科學、客觀的評價。財務收支審計的內容主要包括以下幾個方面：其一，審計企業每一筆收入的合法性與真實性；其二，評測企業是否有偷稅、漏稅的問題；其三，審計所有收入是否都有相應的發票或者其他憑證；其四，審計票據的存根，審計企業的所有收入是否全部入賬，禁止出現不入賬的現象；其五，企業制定的財務會計核算辦法是否符合《企業會計準則》、《企業財務通則》以及其他會計法規；其六，定期的對企業的經營成果、財務狀況進行審查，然后對經營成果、財務狀況進行評價；其七，監督和評價企業經濟活動收支、財務信息的真實性與合法性。

三、內部控制審計與財務收支審計結合的有效途徑分析

（一）內部控制審計與財務收支審計結合的可行性研究

企業的財務收支審計和內部控制審計不能一概而論，兩者各具特征，需要區別對待，但是，兩者的審計結果對企業財務狀況的評價類似，因此，兩者之間的結合是可行性，具體表現在以下三個方面：其一，雖然兩者在概念以及評價內容方面有所差異，但是兩者的目標卻具有一致性。 但是需要注意的是，雖然兩者有所不同，但其目標都是評價企業資產的合法性、真實性以及合理性等，通過將內部控制審計與財務收支審計結合應用在企業資產審計中，在審計的過程中能夠獲得兩份檢查報告，為評價企業資產的合理性提供更加可靠、有效的額參考；其二，內部控制審計的流程與財務收支的流程相一致，兩種審計都需要對企業的財務狀況進行分析，對企業資產的流動風險進行評估，然后對企業的內部控制狀況進行評測，并獲得相應的評測結果，通過對兩種審計過程進行整合，能夠有效的提高審計的準確度和效率，正是由于該種優點，兩種審計方法的結合受到眾多企業的青睞；其三，內部控制審計的主要依據為財務收支審計，財務收支審計是對內部控制審計的補充，在進行內部控制審計，能夠準確的發現企業財務收支過程中存在的問題，對內部控制審計進行測試與評價，當企業在經營過程中出現問題時可以快速且準確的發現，然后根據其弱點和弊端來制定相應的措施，所以從大的方向來說，財務收支審計和內部控制審計是相輔相成的，為實現內部控制審計和財務收支審計的有效結合奠定了堅實的基礎。

（二）內部控制審計與財務收支審計結合的有效措施分析

根據《內控審計指引》的相關規定，注冊會計師既可以單獨的進行企業內部審計，還可以對財務報表審計和內部控制審計進行整合，企業主要是針對財務收支審計進行。因此，企業內部控制審計和財務收支審計在一定程度上滿足《內控審計指引》的相關規定。但是，企業的內部控制審計受到時間與人員的限制，通常只會安排少數的審計人員或者小組，對企業的審計項目進行全面的審計，而企業財務收支審計的工作量非常大，為了提高財務收支審計效率，應該盡可能的防止出現重復審計的現象，并且在內部控制審計的過程中，盡可能一次完成，這樣不僅能夠提高審計效率，還能夠減少審計開支。

當內部控制審計和財務收支審計結合之后，應該按照以下步驟進行審計：其一，應該制定科學、可行的審計目標，對審計過程進行初步交流和討論；其二，對審計過程中存在的各種風險進行測評；其三，進行審計操作；其四，提出內部控制審計和財務收支審計結合的審計方案，然后和企業進行溝通，對審計方案進行評測，針對企業經營過程中存在的風險或者問題，提出相應的改進和完善措施，以此保證企業經營的合理性、合法性；其五，對于違反相關法律、規范的企業給予嚴厲的處罰。值得注意的是，兩種審計方法結合過程中，應該提前對企業的重要項目、大額資金流動項目的風險進行評測，這樣能夠有效的降低經營風險，還能夠減少審計時間。由于內部控制審計的詢問、觀察、檢查以及執行等過程和財務收支審計相一致，在審計操作的過程中，應該盡可能的防止出現重復操作的現象，這樣既能夠提高審計效率，又能夠降低對企業經營管理造成的影響。

四、結束語

近年來，國家對市場安全運行的重視程度在不斷的提高，內部控制審計和財務收支審計作為控制企業經營、財務狀況的重要手段，在整個審計范圍中占據著至關重要的地位。但是，內部控制審計和財務收支審計都需要大量的財力、人力支持，如何在降低審計成本的基礎上，提高審計效率，經過眾多經濟學家的研究和論證，將內部控制審計和財務收支審計有效的結合起來，能夠在保證審計合法性、合理性的基礎上，提高審計效率、降低審計支出。因此，內部控制審計和財務收支審計的結合受到眾多企業的青睞，被廣泛的推廣開來。

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