現金流量表編制的電算化實現探討

陸曉惠

(中國人壽保險股份有限公司 安徽省宿州分公司，安徽 宿州 234000)

現金流量表編制的電算化實現探討

陸曉惠

(中國人壽保險股份有限公司 安徽省宿州分公司，安徽 宿州 234000)

隨著會計電算化財務軟件持續改進和普及，現金流量表編制變得方便快捷、準確。雖然會計電算化的現金流量表編制，有很多種方法，但也有一些缺點和不足。因此如何改進會計電算化系統，找到更為方便快捷的操作從而實現現金流量表編制會計電算化的最優化具有重要意義。

現金流量表編制；電算化；實現

隨著會計電算化財務軟件持續改進和普及，現金流量表編制變得方便快捷、準確。雖然會計電算化的現金流量表編制，有很多種方法，但也有一些缺點和不足。因此如何改進會計電算化系統，找到更為方便快捷的操作從而實現現金流量表編制會計電算化的最優化具有重要意義。

一、常用軟件中現金流量表編制的電算化方法

現在很多公司主要使用用友軟件，其編制現金流量表主要采用以下四種方法。

1、在現金等科目下按照現金流量表項目分類設置明細科目的方法

該方法詳細規定了項目和現金流量相關和不相關的問題，在編制會計憑證，數據可以根據要求填寫在現金流的項目分類里，它可以直接從現金等科目的明細科目中取得所需要的數據，但是首先需要在報表中定義一下需要取出數的公式。采用這種方法數據的精確度得到很大的提高，同時也不會遺漏許多重要的數據，但是采用這種方法可能會使得企業產生較為龐大的會計科目體系。

2、利用現金流量控制科目的方法

該方法可以在填寫憑證時，就將數據導入到現金流項目，通過該項目功能的現金流定義函數計算公式。項目現金流的使用，這種方法是建立在財務軟件系統中，現金流的處理方案，可以修改和設置會計制度。所以這種方法操作起來還是較為便捷的。

3、設置現金輔助賬的方法

公司采用設置現金輔助賬，需要設置和公司的現金流量表相關項目核算科目，這些會計科目包括現金，短期投資等等，還需要設置一個項目核算大類也就是現金流量，然后再還需要按照相應的要求設置結構，包括項目名稱、結構等等。需要將它們設置成文本，還有是否需要將結算設置成邏輯等，確定每一項目長度，以及需不需要參照等等。有些項目是需要分類處理的項目可以分類定義。例如設置項目的分類可以按照現金及現金等價物，經營活動、籌資活動、匯率變動和投資活動等。需要設置目錄可以根據現金流量表的列表項目，如收回投資，以及籌資活動所取得的現金; 收到的稅費返還; 收到的其他與經營活動有關的現金等。

4、利用現金流量表功能模塊進行現金流量表編制

大多數財務軟件存在于現金流量表編制的系統中，該方法在本系統中用來編制現金流量表時，是不需要專門設置核算科目，就可以編制出公司需要的現金流量表,這種方法需要公司首先建立自己的分則條目，然后將業務涉及的憑證進行拆分，完成滿足用戶需要的現金流量表。其中較為關鍵的是憑證記賬需要在拆分憑證之前，這樣就使得不能靈活的編制現金流量表，不能滿足該表使用者想要事中控制和決策的意愿。

二、現有的現金流量表編制的電算化方法的缺點

1、輸入資料的繁瑣性

現金流量表的編制需要輸入大量的會計資料，例如采用代碼,需要在計算機上設計現金流量清零和各個區間的代碼,每個項目的不同需要輸入大量的操作命令和數值型字段,使得輸入變得更為繁瑣。又如對應關系法編制法，常規的必須要對賬戶進行加工和對應關系的數據進行匯總，如果使用手工操作，工作量太大。雖然應用于計算機中編制方法看起來簡單了許多，但是加工賬戶匯總對應關系的數據，依然有大量的數據資料需要輸入。這種非常繁瑣的工作不利于很好的編制出現金流量表。

2、增加了記賬難度

采用代碼和指令的方法編制棋盤式現金流量表，包括了許多命令和程序的設計，以及需要明確每一個會計核算項目的數值型和數據型字段的代碼設計，對會計的計算機專業能力要求更高，對于一般會計人員，想要靠自己的能力編制出現金流量表，難度相對較大。設置現金輔助賬的方法，相對于設置明細科目的方法更具有靈活性，但是在編制相映的記賬憑證時，對會計人員的業務處理能力要求很高，同時對會計人員的專業知識和專業素養也要求較高，因而增加了會計人員記賬的難度。

3、會計資料的時效性缺失

在電腦上的軟件中編制現金流量表，可以根據會計政策的改變而隨時改變編制方法，具有比會計電算化下操作更具備靈活性。但要很好的完成現金流量表的編制就需要去完成一些會計憑證的繁瑣拆分。但是憑證記賬需要在拆分憑證之前，這樣就使得不能靈活的編制現金流量表，不能滿足該表使用者想要事中控制和決策的意愿，所以會計的時效性就缺失了。

三、怎樣實現現金流量表編制電算化的優化

1、項目和算法

它主要是從項目的現金流量總賬直接存取數據。關鍵是需要用現有的財務軟件的項目核算功能, 通過一定的步驟, 分類、整理、歸集現金及現金等價物的流入流出金額。

（1）設置現金流量為項目核算。首先要將一些與現金流量有關的科目設置成項目核算科目，其實它的方法較為簡單，采用電腦編制現金流量表時，在電腦屏幕上只需要在一些科目的設置界面/項目核算前打個對號就行了。其包括了現金、其他貨幣資金等的會計科目。

（2）定義現金流量項目大類及項目分類。就是根據現金流量表編制的三個大類和其下面的各個小的項目進行分類編號的設置，例如首先設置的是經營類

?

然后再設置投資類項目

?

最后設置籌資類項目

?

（3）現金流量表的編制用財務軟件報表模塊進行。最后你可以選取用友電子表或是金蝶軟件,用于報表模塊,需要按照和當年財政部門報表一樣的格式進行相關欄目等的修改，以及需要定義取數公式的可以在格式的界面來定義，需要選擇的可以按照賬務函數的向導進行選擇，從現金流量項目的總賬進行取數，運用公式加減計算需要調整的數額，最后還可以在現金流量表的平衡出口對Excel或財政部會計軟件粘貼編制現金流量表 。

2、逐筆業務確認法

逐筆業務確認法。它就是指在發生的經濟業務有涉及到現金及現金等價物的時候，直接確認該業務對現金流量表中所影響的項目和金額，而不是像其他方法那樣它對現金流量表產生的影響直到等到了年終才去確認；到年底時現金流量表的編制可以很快的實現，因為通常只需要確認項目的業務影響通過對每一筆現金流量表金額的匯總。逐筆業務確認法的應用，需要了解和分析有哪些業務和現金變動有關，將其登記到記賬憑證上，也就是判斷它與現金流量表上什么樣的金額和項目對應，它可以用加編號的方法來確認；如果是現金內部項目發生的業務，就不用加編號。期末時可以采用借方金額對有關現金流量的項目進行相映的匯總，可以使用計算機根據編號來進行匯總，同時貸方也采取相同的方法進行相應的匯總，最后再將金額轉入到現金流量表中項目的金額欄中，編號數值要和現金流量表的編號一一對應，就可以完成當年表的編制了。

3、將項目和算法與主筆業務登記法相結合

通過分析比較這幾種方法,可以看出還是項目和算法是編制現金流量表最便捷的方法，它可以利用現有的所有財務軟件中都具有的項目核算功能。它不需要購買專門的財務軟件，為企業節省了大量的成本，而且還可以隨時查詢企業流入和流出的現金流量項目概況，不需要等到季末或年末，給企業節約了大量的成本, 具有時效性、準確性、經濟實惠,相比那些使用代碼和指令的方法,是非常簡單而且容易懂,操作起來的可能性較強。而逐筆業務確認法，是以手工編制中的逐筆業務登記法為基礎，將其引入到電算化中，這樣就增加了現金流量表編制的準確性。所以如果能將這兩種方法結合使用，那么現金流量表中編制的許多缺點可以避免，編制起來就相對簡單了。公司在日常編制現金流量表的過程中，可以找到這兩種方法的共同之處，將需要設置的項目在會計軟件中設置好，然后再根據這兩種方法的不同點，分別再進行設置，將這兩種方法結合到一起使用。使得編制方法更為方便快捷，從而實現現金流流量表編制電算化達到最優化。

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（責任編輯：高 博）