企業全面預算管理體系構建研究

王禹琦++王海東

摘 要：企業全面預算管理是目前各國企業普遍采用的一種企業管理方法，其在結合各部門只能、調動企業員工積極性以及強化企業內部協調管理方面，都有出色的表現，也是我國企業未來鼓勵實施的企業管理方法。從企業全面預算管理內涵和影響因素入手進行分析，介紹了全面預算管理體系執行的重點內容，以及企業全面預算管理的策略，并利用流程圖進行分析，對企業全面預算管理體系構建的研究具有一定的理論支撐作用。

關鍵詞：全面預算管理；體系構建；管理體系

企業全面預算管理是適應現代企業形勢的管理方法，是區別于普通財務管理的企業管理模式。在現代世界經濟體制下，我國企業處于起步晚、發展快、管理跟蹤不到位的階段，全面預算管理視企業為一個整體，在戰略目標的指導下，強調企業各部門、各子企業的全面管理，強化企業內部綜合協調管理。讓所有業務單位、職能部門通力完成企業目標、有效進行考核獎勵，落實企業運營政策，對企業發展具有十分深遠的影響。

一、企業全面預算管理體系構建概述

1.企業預算管理的內涵

全面預算管理是企業一系列經濟指標按照其經濟內容和經濟目的，所進行的系列預算管理，綜合企業各部門的職能和財政管理行為。企業在預算期間的具體表現是企業生產、經營、管理的基本目標和導向依據。全面預算管理是企業在預算期間內生產經營活動數據和貨幣表現方式的陳述。

2.全面預算管理體系構建內容

全面預算是指以經營決策和目標為依據，用貨幣金額和數量單位說明，以表格的形式反應未來一定時期內企業盈利狀況、財務狀況、現金狀況等一個完整的財務計劃體系。

3.科學合理編制全面預算

編制方法。采用“盤點與測算相結合”的方法。由于施工行業的特點，目前建筑類企業理論上還沒有一個完整的模型來編制預算，這就需要根據企業自身特點制定符合實際的預算編制方法。企業的全面預算主要以“盤點與測算相結合”的方法，重在盤點，對市場跟蹤項目的盤點，對合同儲備量的盤點，對已施工合同收入的盤點，對存貨的盤點，對固定資產的盤點等。只有盤清家底，采用連續性銜接的編制方法，才能正確預測未來經營活動成果。當然，在盤點的基礎上對只在當期發生的指標（如人力資源、技術開發、期間費用等）要參照前兩年歷史數據，結合企業產權結構調整及改制情況，本著降低、節約、內部挖潛的原則合理編制。總之就是要區分預算指標哪些是已落實的，確保的，哪些是沒落實的，測算的。也就是哪些是實的、哪些是虛的。這樣才能根據未落實的項目有重點地開展各項工作。

二、企業全面預算管理體系存在的問題

1.忽視市場的作用

企業在全面預算管理中忽視市場的調節作用，沒有對市場進行調查研究，并且，在企業各項指標中，與財政或者統計部門指標存在不一致情況，其預算體系無法被管理部門所接受。沒有經得起市場檢驗的全面預算管理體系是難以維持下去的。

2.缺乏長期目標

我國企業處于起步晚，發展快的階段，其各縣管理處于發展初期，最明顯的表現就是缺乏長期目標，企業活動往往由各個短期目標實現，長久下去，企業管理各項銜接會出現不連貫現象，制約企業的長遠發展。

另外，由于缺乏長期目標，各期編制的預算缺乏銜接性，預算管理處于低效率狀態，各年度、季度和月份的推行困難，預算管理缺乏預期效果。

3.預算管理落實不周

全面預算管理是財務管理的發展與延伸，有些企業對這兩者定位不清，這也制約了全面預算管理的作用。

全面預算管理是集業務預算、投資預算、工資預算、利潤預算為一身的企業管理方式，內容涉及業務、財務、人力資源、行業企業信息等多個方面，并非代替各個部門來編制預算，企業全面預算管理是集合財務部門等其他各個部門而實施的企業管理方法。這些內容不是財務部門可以涵蓋的。一些企業單一的將過去經驗作為預算管理的參考，缺乏對未來企業經營活動的把握，沒有認真對企業的經營活動進行合理、科學的規劃，影響了預算管理的效果。

4.預算管理編制單一

預算管理的編制方法，對預算管理目標的實現有十分重要的影響。預算管理的編制應根據不同的情況、不同的部門，結合市場需求和以往案例采用不同的方法進行編制，不可統一采用單一的編制方法。

5.預算缺乏有效考核機制

預算管理考核不到位，會嚴重制約企業預算目標的有效實施，在企業預算管理中，按照預算標準考核相關經營活動和執行者，對預算結果有著十分明顯的影響。如被考核者過分強調客觀因素，而考核者又過分強調主觀因素，對考核活動都有十分重要的影響。考核缺少相關的制度落實監督管理，使考核工作流于形式，沒有實際發揮作用。

6.全面預算管理體系構建中人才隊伍建設不足

企業的發展從短期看是利益最大化，從長期看是企業人才隊伍的建設和管理，我國企業氛圍民營企業和國營企業，兩者有一個共性問題就是忽視對人才隊伍的培養，再嚴明的制度也要有人來執行才能發揮作用。錯誤將物質獎勵作為吸引人才的主要方式，忽視對仁慈啊的繼續教育、忽視對企業員工職業道德的培訓、忽視對企業員工精神財富財富的支持，更別提企業文化和企業凝聚力建設，長此以往，一些特定崗位經常更換人員，企業員工內心無法與企業發展聯系起來，使企業的長遠穩固發展受到嚴重影響。

7.全面預算管理信息化作用不強

全面預算管理說到底還是預算軟件的管理和使用，對軟件的選用上容易出現不結合企業實際情況盲目選用的情況，給企業全面預算管理的有效展開帶來安全隱患；在對軟件的管理上，缺乏專人管理，造成企業全面預算管理整體混亂；對軟件的使用上，不能物盡其用，多數功能不能完好展現，從一定成都上不僅反映出企業領導的重視程度，還表現出企業對全面預算管理的培訓力度不足。綜上，全面預算管理信息化作用不強，未能起到很好的推動作用。

三、企業全面預算管理體系構建策略

1.完善預算組織體系

預算組織體系是預算管理委員會或預算負責預算的編制、實施、控制、協調、和指導。預算組織體系的完善在預算管理體系中將起主導作用。其核心內容為確定預算單位名單，督促與核準二級單位確定的三級預算單應該根據不同的企業經營和市場情況來采用不同的編制方法。

2.確定預算目標

確定預算目標，對目標層層分解。確定預算項目和預算對象以及各部門預算方案。遵循自上而下、自下而上相結合的方式，以發展單位、利潤總額、凈資產收益為目標。企業目標體系如下圖所示：

3.完善兩級預算制度

在目前推行兩級預算制度時，要使上下部門及時溝通，把業務預算和財務預算有機地統一起來，確保預算目標的合理性和確保預算的順利執行。二級預算、單位分解、指標與組織編制，總企業各職能部門審核匯總。根據董事會要求進行修改，各預算單位根據上級單位意見進行修改，編制草案。總企業董事會通過年度預算下達預算目標。

4.完善預算管理保障體系

（1）完善以素質模型為核心的員工潛能評價系統

首先要明確，以素質模型為核心的員工潛能評價系統比較適合與國內外大中型企業、技術密集型或者是創新型企業。其素質模型內容一般為：通用能力、可轉移能力和特殊能力三部分。通用能力是公司集體文化的體現，是公司公認的行為能力；可轉移能力主要指在企業多個崗位上所需能力的共性，區別在與熟練和精通程度不同；特殊能力是專門針對某一個崗位所具有的能力。通過這三方面的綜合評價，對員工潛能進行開發，為企業全面預算管理提供優質的人才。

（2）完善以任職資格標準為核心的職位評估體系

要做好員工的職稱落實工作，任職資格資料的收集需要形成長效的評估體系，每半年或一年更新一次資料，在每年固定時間完成當年評估內容，讓員工自己積極為職位評估體系收集資料，作為其晉升的職業生涯規劃平臺。職位評估體系既要兼顧現在，也要兼顧將來，如一個企業全面預算管理中，職位評估體系為5級，其目前可能只能達到3級，那么剩下2級主要是企業為將來職位評估留下的上升空間。

（3）完善以關鍵業績指標（KPI）為核心的績效考核體系

績效考核體系是目前采用較多的管理方式，為企業全面預算管理中，完善以關鍵業績指標為核心的績效考核體系具有更強的指向性和針對性，具有很好的使用效果。關鍵業績更多強調與企業創元規劃設計為主，以崗位相稱為輔；關鍵業績更多體現員工與服務對象的關聯性，對服務質量更加有保證，可以作為企業的明星項目進行推廣，有利于企業形象塑造。

對于關鍵業績難以量化的崗位，要采取職位中關鍵責任，以及與上下級的溝通效果來進行進一步評估，關鍵業績指標并非適合于每個崗位，要酌情選擇。

（4）完善提高管理為核心的績效管理循環體系

企業全面預算管理要提高以管理為核心的績效管理循環體系，將企業整體規劃落實到績效管理上，強調管理的重要性和絕對性，加大績效管理的靈活性和機動性，明確上下級的關系，上級部門對下級部門有規劃指導作用，下級部門為上級部門的決策提供支撐，并進行進一步論證，并將結果及時反饋給上級部門，形成績效管理循環體系。

（5）完善以經營檢討和中期述職報告核心的績效改革體系。

在企業全面預算管理體系中，要完善以經營檢討和重汽述職報告為核心的績效改革體系，加大企業間各種部門之間的溝通機會，對經營過程中的問題及時作出檢討，在年度中期舉行部門述職報告，并將這些作為績效改革體系的重點內容之一，作為員工績效考核的重要指標。

（6）完善業績考評體系

完善業績考評體系。明確考核部門具體考核內容的基礎上，保證企業預算管理體系中的預算考核的全面實施。確定以預算主體為考評對象，以預算目標為核心，通過預算執行結果與預算目標的比較，確定其差異，并分析差異的原因，據此評價各責任主體的業績。

（7）完善獎勵激勵體系

完善職位評估及薪酬管理系統。使員工明確自己的努力方向，員工的努力得到認同和回報；規范執行薪酬的基本原則，根據客觀市場調查，支付具有競爭力的薪酬.

（8）加強企業人才隊伍建設力度

從領導到企業各部門負責人，加深對企業人才隊伍的培養力度。著重培養其對企業發展的認同感、職業歸屬感、員工自豪感，定期舉辦專業技能提升培訓，安排具有企業文化理念的活動，關心員工切實所需，搭建合理的繼續教育平臺并適當給予物質支持和鼓勵，持續關注員工精神文明建設，落實各項人才隊伍建設政策，使企業擁有一支日趨完善的人才隊伍，為企業的穩定發展提供充足的人力資源支持。

（9）完善信息管理系統，推行信息化管理模式

強化企業全面預算管理信息化建設，尤其是企業全面預算管理軟件的使用，要注意對預算報表設計方面、預算流程靈活性方面、預算編制是否便捷高效方面、預算分析是否實時等幾個方面進行評估，選擇合適的全面預算管理軟件，完善企業全面預算管理信息化建設。

四、結語

綜上所述，全面預算管理是現代企業的有利管理方式，全面預算管理體系的構建具有不可替代的作用和良好的市場效果，其體系的構建應綜合考慮各方面因素，完善企業人力、財務、以及各部門的通力合作，尤其是對企業全面預算管理信息化建設方面，在軟件的選擇上、軟件的使用上要注意其使用靈活性是否符合企業發展需要，進行合理規劃、合理選擇。

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