社保基金會計電算化對內部控制的影響與對策

謝晨

摘 要 隨著時代的進步與發展，計算機系統已經基本替代手工操作在社保基金的核算中得到了廣泛的應用。本文就社保基金會計電算化的積極意義及其對社保基金內部控制與核算可能造成的風險進行分析，在此基礎上對加強社保基金會計電算化的內部控制提出了解決的方法和建議。

關鍵詞 社保基金 會計電算化 內部控制

社保基金會計電算化是指利用電腦技術和網絡技術為主的會計電算化系統應用到社保基金核算中的簡稱。具體來說，就是利用電子計算機、社保財務軟件及網絡通信技術代替純手工完成的基金財務統計工作，就是利用電腦代替人腦，人手完成數據的收集、整理、分類、匯總，完成基金的記賬、算賬、報賬，以及部分替代人腦完成對社保基金的反饋、分析和預測。其目的就是提高社保基金的財務管理水平，減少手工處理中可能產生的風險點，提高核算效率，及時向相關部門、各類群體乃至全社會提供及時準確的社保基金信息。

一、社保基金會計電算化包含的積極意義

（一）加快社保基金信息的傳遞速度

在信息技術高速發展的今天，社保基金會計信息的及時傳遞對廣大參保群眾的切身利益和企業的穩定發展起著越來越重要的作用。現代信息技術和會計電算化水平的發展能夠將社保基金的相關信息按要求精確地分類匯總和迅速地傳播。社保信息是許多相關部門進行業務處理和決策的重要依據。而會計電算化水平的發展從根本上提高了社保基金的利用效率。各部門間可以通過網絡傳遞信息，實現參保繳費和待遇享受的信息共享。在過去手工操作的條件下，大量的會計信息全部靠手工記錄、整理和匯總，相關部門間往往不能及時、準確地得到參保繳費信息，影響了待遇的享受；不能及時、準確地得到待遇享受的信息，無法及時進行基金預測和監控。實現社保基金會計電算化后，互聯網下的會計系統突破了空間和時間的束縛，大量的會計信息可以得到迅速的錄入、匯總、分析，并通過網絡得到及時準確的傳遞和充分利用，從而提高了社保基金的管理水平。

例如，某區社保中心對政策不允許移交地稅征收的公務員醫療補助和機關事業單位養老保險，過去在前臺由各家單位自行繳納，社保中心工作人員手工征收，不但勞動強度大、差錯風險高，而且還給各家單位增加負擔，每個月的固定時間都要排隊來前臺繳納。手工核算的低效率也會影響參保群眾及時享受養老、醫療待遇。自從加入了中國人民銀行集中代收付系統和開發了相關配套軟件后，社保中心可以實時地從簽訂繳納協議的單位賬戶扣繳社保費，系統及時入賬后，各家定點醫院藥店能實時看到參保群眾的繳費信息，保證醫療待遇的及時享受。諸如此類的還有地稅征收單位社保費實時聯網系統、銀行網銀和微信繳納自由職業者社保費系統等不勝枚舉。

（二）減輕勞動強度，提高勞動效率

在手工條件下，一筆業務通常要經過社保經辦機構的很多人重復核算，加之社保基金本身數據量大，勞動強度也大，得到的數據不可避免地會發生一些計算錯誤。而在會計電算化條件下，只要按法律法規和行政規章的規定開發軟件，確保操作系統本身的可靠性，便可以在很大程度上保證輸出的財務信息的正確性。財務人員所要做的僅僅只是正確輸入數據，甚至可以實現從業務端口直接傳導數據。財務人員只要按時間序列選擇好發生的數據，所有的數據處理工作都可以由計算機系統自動完成。這不僅在很大程度上減輕了會計人員的勞動強度，也提高了勞動效率，節約了人力成本。

（三）促進基金核算的規范化，提升工作質量

信息技術的不斷發展，使得對輸入的數據進行校正，并提出一系列規范化要求成為可能。在輸入時可以采用多種檢驗手段，發現問題、糾正錯誤，使得基金核算規范、統一，并降低差錯率，解決了手工處理條件下的錯行、串行、隨意涂改、會計資料不清晰的問題，保證了工作質量。特別是在社保這種大數據處理條件下，會計電算化系統有其天然的優勢，系統對會計數據的計算、分類、匯總、傳遞瞬間完成。會計電算化系統運用電算化程序就可以避免手工處理過程中可能產生的錯誤，保證會計信息的可靠性和時效性。

在社保系統的使用過程中，也可以根據政策要求和單位工作的實際，設置每一名經辦人員的操作權限，并設置登錄密碼，遵循相互牽制的制度，并把每一條操作數據記錄在系統中。不但要確保數據的準確性，更要確保每一條數據有人負責。

二、社保基金會計電算化產生的內部控制與風險問題

社保經辦機構的內部控制是指社保經辦機構為切實有效地防范經辦過程中可能產生的風險，保證相關法律法規以及行政規章的貫徹執行、經辦業務程序的規范、社保基金的安全等目標的實現，而采取的一系列控制措施、程序和辦法。

要完善會計電算化條件下的內部控制就要堅持分工明確、相互分離、相互制約的原則，建立系統的人工控制和機器控制相配合的機制，使社保會計工作的每一個過程都處于嚴密的內部控制之中。

在工作的實踐中，會計電算化系統的內部控制存在以下幾方面的薄弱點：

（一）數據的安全性差

（1）操作人員口令管理。社保會計電算化系統中每個經辦人員都被授予不同的工作權限，都要設置自己的口令。每個經辦人員都應保守自己的口令秘密。但在實際工作中，有部分經辦人員不重視自己的口令，或者對口令設置簡單。系統的安全性也過于依賴經辦人員的素質，對于安全觀念較差的經辦人員，口令很容易被盜取。

（2）社保基金會計電算化系統要求合理分配操作權限，但在實際操作中往往權限分配不合理，甚至身兼數職，也會在很大程度上影響內部控制的效果。

（3）現代電算化系統的發展，特別是網銀技術的發展，不僅使其具有傳統手段無法比擬的優勢，也會造成新的風險——技術風險。

（二）差錯的反復性和嚴重性

在傳統的手工處理條件下，會計數據的處理往往是由多個環節、多個部門共同完成的。每一項數據都需要進行重復的計算，都需要多個環節之間相互配合才能完成。一個環節出現差錯，下一個環節就能發現。這就造成一定條件下，不會發生較重大的錯誤。而在電算化條件下，只要程序的預先設定出現疏漏，由于計算機系統處理數據的集中性和高速性，就會造成差錯在數據中的大規模爆發，造成多種數據文件、賬簿出現失真，導致差錯反復出現。

（三）風險控制的難度變大

在會計電算化條件下，紙質介質下的數據大幅度減少，電子介質的數據大幅度增加。加之電子介質下的數據非常集中，而且容易被泄露、偽造和篡改，造成社保基金會計電算化下的內部控制變得更加困難。這對會計數據的真實性、有效性和完整性都造成了威脅，也威脅著參保群眾的隱私，嚴重影響了參保人員的切身利益，容易造成計算機犯罪。

三、加強社保基金會計電算化內部控制的對策

（一）加強系統操作人員的風險意識教育

要深刻認識社保基金風險管理的重要性。在實行風險管理的過程中，強化系統操作人員的風險意識，應把風險教育的工作重心和著力點放在增強基金風險管理意識、加強會計電算化過程中的風險研判和風險控制上，推動內部控制工作制度化、規范化。要堅持風險意識教育，立足本職崗位，切實履行職責，自覺執行系統操作要求和法律法規規定，加強風險意識教育，確保社保基金安全。

（二）加強社保基金系統開發控制和日常維護控制

系統開發控制和日常維護控制是一種預防性控制，目的是確保社保基金系統開發過程及內容符合法律法規和行政規章的要求，滿足內部控制的需要。在系統開發之初，要進行逐層審批，進行詳細的可行性研究；在系統開發過程中，內部審計人員要參與系統開發及權限分配的研究和設計，制定切實有效的內部控制方案并實施；在系統維護過程中，系統維護的每一個環節都應設置周密計劃和嚴格記錄，維護的原因和性質必須要有書面報告，經批準后才能實施修改。所有與開發維護有關的記錄都應打印存檔。

（三）強化會計信息系統人員的職能控制

會計電算化所要強化會計信息系統人員的職能控制，要適當分工，并明確崗位職責，實行權限分級授權管理，建立計算機系統下的崗位信息責任制。從而避免內部人員的惡意行為或工作人員的無意行為影響參保人員或社保基金的信息安全。

堅持不相容職務相互分離的原則。不相容職務是指那些不能一人兼任的崗位。不相容崗位職務的分離就是這些崗位職務由兩人以上擔任，以便于相互監督。一般有授權審批崗位與業務執行崗位，業務執行崗位與監督審核崗位，業務執行崗位與出納記賬崗位，空白票據保管崗位與出納崗位。在社保基金核算中，重點是：第一，專用收據的分離控制。第二，待遇審核、發放的分離控制。第三，基金銀行印鑒和網銀權限的分離控制。

（四）會計電算化系統的操作控制

加強用于社保會計系統的電腦控制，應盡可能做到專用，保證每一個人和每一臺電腦都只做應該做的事情。重視用戶登錄口令管理，改變登陸口令單一的狀況，引入U盤登陸、指紋登陸等多種登陸方式。在會計軟件系統中設置防止重復操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，違反規程和時間的操作應及時予以提示和制止，建立操作日志制度。系統程序中應對所有操作留有記錄，包括操作時間、操作人員姓名、操作內容等。

（五）會計電算化系統的技術風險控制

社保會計系統中的電子數據很多屬于保密的范疇。應加強落實國家有關計算機安全的法律法規，制定并實施結合本部門實際情況的計算機安全辦法，進一步完善系統軟件管理、機房硬件管理、會計電算化人員管理以及進入計算機系統的電腦操作管理，制定機房防火、防水、防盜、防鼠的措施，以及突發情況的應急對策。

建立健全對病毒、木馬、黑客的安全防范措施。將社保會計電算化系統與互聯網分割開來，成為局域網。采用諸如防火墻技術、網絡防毒技術、信息加密存儲通訊、身份認證、授權技術等。建立社保會計信息資料的備份制度，實行異地多重備份，保障數據安全。

隨著社保基金電算化的廣泛推進和不斷深入，相關內部控制和風險控制的新問題新情況還將不斷出現。對其深入研究，必將促進社保基金內部控制的發展，保障社保基金的安全，維護廣大參保群眾的切身利益，維護社會的穩定。

（作者單位為南京市六合區社會保險管理中心）

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