中小企業稅收籌劃的風險及防范研究

隨著我國中小企業近年來突飛猛進的發展，其經營管理層對稅收籌劃的重要性越發重視，越來越多的中小企業將稅收籌劃作為企業持續經營的重要活動之一，并且合理的稅收籌劃作為企業前進的一大推動力，是企業提升自我競爭力和市場占有率的一大法寶。但目前大部分中小企業在企業規模、風險承受能力、人員素質、資金融資渠道等多方面與大型公司之間存在著巨大差距，使得中小企業稅收籌劃的風險遠大于大型企業和跨國公司。

一、中小企業稅收籌劃的必要性

（一）有助于中小企業獲取更多經濟利益

由于稅收所具備的強制性和無償性的特點，導致企業和個人必須嚴格遵守稅收征收管理法，并在規定期間內繳納完整數目的稅金。也就是，繳納稅款是納稅人必須遵守的義務，我們不能違背它，但是我們可以在法律法規允許的條件下將其最小化。長期以來中小企業受困于其融資渠道的限制，時常面對資金鏈斷裂的問題，所以通過合理安排企業的日常生產經營活動，來達到合理避稅和節稅的目的對于中小企業發展是至關重要的。

（二）有助于中小企業提高企業內部管理水平

由于企業稅務管理是企業財務管理中一個子集部分，換言之他們二者之間存在著相互勾稽相互依靠的關系。一套良好的企業財務管理制度，可以使得稅務管理目標又快又好的實現。相反過來，一套良好的稅務管理，也能幫助企業財務管理目標得到有效的實現。因為中小企業往往由于規模小、組織結構簡單、高度集權、內部財務制度不夠健全等原因不需要其對外披露財務信息，所以要想建立健全的管理制度是有一定難度。但通過稅收籌劃，可以強化企業內部各各環節的溝通與協調，使企業內部財務信息透明化，發揮企業財務管理自身最大的效用。

（三）有助于中小企業增強納稅意識

大部分中小企業內部員工對于稅收籌劃的概念界定十分不清晰，導致許多員工甚至是管理層將稅收籌劃的概念不恰當的等同于偷稅、漏稅，但是本質上兩者有著實質性的區別。稅收籌劃乃是我國法律規定中合法的行為，而偷稅漏稅則是法律法規嚴令禁止的違法行為。我國頒布的一些利好的稅收優惠政策可以有效的幫助中小企業在合理的時間和范圍內，達到免稅、退稅、少繳納稅款的目的，進一步增強企業內部不同層次工作人員的納稅意識。

二、中小企業稅收籌劃的風險

（一）稅收政策變化引起的風險

隨著產業結構的調整以及全球經濟的發展趨勢，國家將制定稅收政策作為一種調節經濟和產業結構的重要手段，具有一定的時效性，相應的變化也是難以預料。因此，嚴格并實時緊跟國家稅務政策的變化方向十分重要。但是，現實生活中大部分中小企業往往在理解和緊跟稅務政策的方向容易出現偏差。作為一項事前籌劃的方案，包括剛開始的選擇特定項目到最后實施的項目圓滿完成，整個過程中，稅收政策一旦發生改變，稅收籌劃的風險也就在國家更改政策的同時發生。因此，及時了解和掌握稅收政策的變化信息，高度關注稅法規定和會計制度的差異，積極配合稅務機關工作并及時溝通，防止因不夠了解當前的稅收政策而產生的一系列不利于自身發展的情況出現。

（二）企業內部控制制度不完善造成的風險

內部控制制度與稅收籌劃兩者相輔相成。良好的內部控制是稅收籌劃的風險防范基礎，而稅收籌劃的有序進行又是依靠內部控制的執行。如果中小企業管理層、決策層不在乎稅收籌劃，認為企業進行稅收籌劃的目的僅僅只是少繳納稅款和對稅務機關進行阿諛奉承，來獲取利益，那么這樣一種企業又怎么可能擁有完整的內部控制制度呢？現實是殘酷的，可以看到大部分中小企業內部控制制度極為缺失，一旦企業內部財務審計制度和內部審計制度缺乏實際執行的有效力度，都將嚴重影響稅收籌劃方案的執行和實施，風險也將會隨之而來。

（三）稅收籌劃基礎不牢固引起的風險

現階段中小企業內部稅收籌劃整體基礎不牢固，包括財務管理制度不健全、財務人員整體水平參差不起、管理者理念不清晰等。由于企業內部財務人員自身知識儲備不夠，會對稅收籌劃產生一些錯誤的思想，認為其就是少繳納稅負即等同于逃稅的認識。同時，企業面對不同的稅務政策，不同性質類別的中小企業都有不同選擇，很可能因為一個關鍵性指標的遺漏導致選擇了錯誤的政策，造成企業整體的經濟流失。再者，稅收籌劃的出臺控制到最后的實施完成，全程都是高度依賴人的作用，而人是有思想的物種具有主觀性。盡管，稅收籌劃方案的設計是正確，由于企業財務人員財務管理水平有限，也可能導致方案失敗。

（四）稅收籌劃目的不清晰引起的風險

中小企業要想做大做好做強，必須充分認識到稅收籌劃的重要性，真正理解稅收籌劃的短期目標是當期獲得的稅后利潤的最大化，而長期的最終的目標則是實現企業價值最大化。與此同時，機會成本這一因素對稅收籌劃的影響也是不容小覷，該隱藏的成本才是在實施稅收籌劃過程中必須嚴格考慮的問題，此成本與最終收益的對比結果也就是稅收籌劃方案成功與否的結果。所以對于一個成功的稅收籌劃方案，其成本和收益的比例必須在一個合理范圍內。但是也不能為了節約成本而涉入險境，很可能將其籌劃變成逃稅偷稅。

三、中小企業稅收籌劃的防范措施

（一）加強對中小企業培訓的力度，發揮稅收籌劃的作用

稅收籌劃是企業的基本權利，依法納稅是企業的基本義務。通過稅收籌劃可以節約企業稅收成本，政府相關機關特別是財稅部門應該加大宣傳稅收籌劃的力度，比方說可以通過電視、報刊、互聯網等媒介，宣傳介紹稅收籌劃的內涵、性質、申請稅收優惠的條件、步驟、審批流程等。中小企業經營管理者以及財務人員可以通過媒體宣傳、培訓熟知相關的國家稅收優惠政策，逐步完善并規范中小企業內部核算管理流程，從而達到降低涉稅風險的目的，規范企業的行為，避免其出現偷稅漏稅的違法行為，實現企業終極目標-企業價值最大化。

（二）樹立成本效益原則，注重全局觀念

對成本效益的考慮不僅僅局限于中小企業，任何一家大型企業乃至跨國公司都應該將其作為制定企業發展戰略的關鍵考量指標。只有在充分遵守成本效益原則的條件下，稅收籌劃才有成功實施的可能性。不論什么項目方案的出臺實施，都離不開全局考量的觀念。稅收籌劃看似是通過合理有效的籌劃方案的實施來解決稅負過高，降低稅負的效果，但是企業的終極目的不是短期的經營獲利而是提高企業的整體經濟效益。中小企業不應執著于局部的某一看似有利于企業發展的環節，而應全局考量企業稅收籌劃，進行有效的統籌安排，實現企業財務目標的最大化。

（三）正確認識稅收籌劃

依法納稅是國家法律機關制定的對于每一位納稅人的義務，中小企業必須牢固樹立依法納稅的理念，才能成功開展稅收籌劃。企業增加經營收入無外乎兩種原因，一是提高自身經營業績，創造出更多的價值；二是通過合理有效的手段減少稅負達到增加稅后利潤的效果。自企業實行稅收籌劃后，不少財務人員自認為的將稅收籌劃等同于打稅法擦邊球，鉆法律法規漏洞，進而達到提升企業經營業績的目的。這種錯誤的思想嚴重影響了企業稅收籌劃的可持續發展和它的最初用意，我們要正確認識到稅收籌劃是通過合法的手段、跟隨國家稅收政策變更、有效合理的減少企業內部稅負，達到收益最大化。

（四）打造良好的稅企關系

對于任何一家企業，建立良好、相互依存互動的稅企關系十分重要。企業要發展壯大，不僅需要自身的原始積累，更需要利用國家、社會的優惠政策大力支持。但很多中小企業過于注重局部利益，日常工作中缺少與稅務機關有效溝通，最終造成了大部分中小企業在開展稅收籌劃的過程中磕磕碰碰不能順利完成。因此，強化雙方溝通，始終保持接觸，并嚴格遵從稅務機關的管理，積極主動配合做好相關的稅務工作十分重要。對于不按照法律規范執行職業操守，胡亂征收的稅務機關執法人員，企業要勇于說不，不能畏懼于其職位，就聽其擺布。我們要積極維護自身合法權益，使得企業處在一個公平有序的環境中。

四、結語

由于起步較晚，現階段我國中小企業對于稅收籌劃的意識比較薄弱，企業經營環境又具有多變、復雜性，風險時常發生。因此，仔細分析各類可能導致風險的因素，樹立較強的風險防范意識，必要時刻采取有效措施，預防減少風險對于大多數中小企業而言迫在眉睫。