國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策

受市場及國家相關(guān)政策的影響，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益波動(dòng)比較大，不少煤炭經(jīng)銷企業(yè)經(jīng)營陷入困境，對于從事單一煤炭物流的國有企業(yè)，在不具備開展物流創(chuàng)新模式的資金條件、人員素質(zhì)條件等情況下，做好傳統(tǒng)煤炭物流產(chǎn)業(yè)成為立足自養(yǎng)的主要生存方式，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要途徑，是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有直接影響。

如何保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，是現(xiàn)階段國有煤炭企業(yè)有待解決的問題，而做好應(yīng)收賬款管理，有效使用企業(yè)資金，保證資金鏈的安全，才能夠保障企業(yè)的健康發(fā)展。文章首先闡述了國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，然后分析了國有煤炭企業(yè)影應(yīng)收賬款管理存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

一、國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

近些年來，我國國有煤炭企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展呈現(xiàn)多元發(fā)展的趨勢，且發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，但大量應(yīng)收賬款的存在限制了國有煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的債權(quán)，有效的利用能夠擴(kuò)大企業(yè)的銷售量，提高市場占有率和企業(yè)賬面利潤，增強(qiáng)市場競爭力；與此同時(shí)應(yīng)收賬款也是一把雙刃劍，企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入的同時(shí)要墊付當(dāng)期稅金，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出；應(yīng)收賬款回籠資金時(shí)間過長，占用資金過多，使企業(yè)陷入虛假繁榮的窘境，夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果；如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過企業(yè)按會(huì)計(jì)制度提取的準(zhǔn)備金，會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失，同時(shí)也是國有資產(chǎn)的流失，追溯履職調(diào)查，可能會(huì)追究經(jīng)營者及相關(guān)人員的責(zé)任；因此，企業(yè)需要重視應(yīng)收賬款的管理，探索應(yīng)收賬款管理的新模式，提高企業(yè)資金的有效安全使用，在企業(yè)經(jīng)營困難及流動(dòng)資金極度短缺的現(xiàn)實(shí)條件下，這對于改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)流動(dòng)資金現(xiàn)狀具有重要的影響。

二、國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理中主要存在的問題

（一）管理觀念滯后，缺乏擔(dān)當(dāng)意識(shí)

不少國有企業(yè)存在較多的歷史和政策性負(fù)擔(dān)，一般規(guī)模龐大，分支結(jié)構(gòu)眾多，業(yè)務(wù)多元化，各層工作人員素質(zhì)能力都有待提高，管理人員往往停留在傳統(tǒng)的管理觀念上，認(rèn)為自身的經(jīng)驗(yàn)和能力能夠?qū)ζ髽I(yè)的各方面管理工作進(jìn)行有效規(guī)劃和控制，沒有建立配套的應(yīng)收賬款管理制度，從而在細(xì)節(jié)上層層脫節(jié)，相互推諉，并且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為企業(yè)的利益損失與個(gè)人無關(guān)，缺乏擔(dān)當(dāng)意識(shí)，從而使問題得不到有效解決，管理觀念對國有煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了一定的影響。

（二）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間較長

國有煤炭企業(yè)的規(guī)模大，資產(chǎn)相對也比較多，且結(jié)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，多頭管理的問題比較突出，應(yīng)收賬款的管理更是存在較多的問題。許多銷售人員未能及時(shí)告知會(huì)計(jì)部門，導(dǎo)致銷售與會(huì)計(jì)核算相脫節(jié)。此外，部分管理人員受到自身專業(yè)素質(zhì)的限制，加上其他管理工作繁重，未能及時(shí)對應(yīng)收賬款的回收進(jìn)行核對，使對賬工作陷于停頓狀態(tài)，客戶有借口說往來賬目不清楚而不予付款或拖延付款，導(dǎo)致拖欠賬款較多，對企業(yè)的正常運(yùn)作以及資金周轉(zhuǎn)造成了一定的影響。收款工作的不認(rèn)真，加上部分客戶無力償還、不負(fù)責(zé)任的銷售人員沒有及時(shí)將款項(xiàng)上繳等問題，使得國有煤炭企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在較大的困難，也使得應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間過長。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制

在國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，內(nèi)部控制仍停留在形式上，內(nèi)部控制機(jī)制的作用未能有效發(fā)揮，沒有做好賒銷審批、回款入賬、定期對賬、超期催收等工作，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上存在漏洞，導(dǎo)致應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間延長。因此需要不斷完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)委督導(dǎo)。

（四）商業(yè)競爭導(dǎo)致管理目標(biāo)偏移

由于國有煤炭企業(yè)的規(guī)模大，企業(yè)產(chǎn)品和結(jié)構(gòu)的多元化使市場占有率也較大，具有特殊的競爭優(yōu)勢，與中小煤炭企業(yè)相比，具有較多的融資渠道，其往往注重長期效益。但是隨著國家對中小企業(yè)的支持，越來越多煤炭經(jīng)銷企業(yè)的涌入，信息的透明化和價(jià)格的市場化，各煤炭企業(yè)的銷售價(jià)格相差不大，并且部分煤炭企業(yè)應(yīng)用新技術(shù)、新模式，不斷提高了市場占有率，使得國有煤炭企業(yè)逐步失去了領(lǐng)頭羊的地位，為了提高產(chǎn)品銷售量，為了建立長期戰(zhàn)略合作關(guān)系，有時(shí)不得不做出讓步，但企業(yè)并沒有同時(shí)樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個(gè)很重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時(shí)過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“貨款回收率”這樣的指標(biāo)，使得國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增加，而回款速度又不斷減緩，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了一定的影響。

三、國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要應(yīng)對措施

（一）建立嚴(yán)格的賒銷審批制度

國有煤炭企業(yè)要想擴(kuò)大市場占有率，需要為客戶提供其滿意的賒銷方案是提高企業(yè)銷售量的重要渠道。業(yè)務(wù)部門在簽訂合同前，制定賒銷條款時(shí)，應(yīng)提前進(jìn)行盡職調(diào)查，了解客戶的資信情況、資金情況、經(jīng)濟(jì)效益等信息，組織聯(lián)簽會(huì)議時(shí)進(jìn)行認(rèn)真評估，公司決定同意后方可進(jìn)行賒銷。

（二）增強(qiáng)應(yīng)收賬款管理意識(shí)、完善應(yīng)收賬款管理內(nèi)控控制制度

樹立正確的應(yīng)收賬款管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展的影響，不斷完善國有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，從而保障國有煤炭企業(yè)的流動(dòng)資金儲(chǔ)備量，保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

首先要從細(xì)化應(yīng)收賬款管理流程出發(fā)，即加強(qiáng)對應(yīng)收賬款全過程的分析與優(yōu)化，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的溝通協(xié)作，分別指定專人進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，并要求負(fù)責(zé)人對應(yīng)收賬款的進(jìn)度進(jìn)行全面追蹤，明確管理流程。其次需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)督工作，業(yè)務(wù)部門對客戶應(yīng)收賬款的回款金額、期限及時(shí)匯報(bào)和入賬，財(cái)務(wù)部門對賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，通過財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督有效真實(shí)反映應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)調(diào)整銷售政策。最后對應(yīng)收賬款管理人員和銷售人員開展專業(yè)培訓(xùn)，注重老賬的催款工作的有效開展，應(yīng)該注意取得索要欠款書證。包括同債務(wù)人訂立還款計(jì)劃、要求債務(wù)人出具欠款證明或出具前來索要欠款的證明等，以取得能證明債權(quán)人主張權(quán)利或債務(wù)人承認(rèn)履行義務(wù)的書面資料，避免超過訴訟時(shí)效的問題發(fā)生。

在對應(yīng)收賬款管理制度化，規(guī)范化后，管理人員各司其責(zé)的有序開展工作，緩解工作的滯后、脫節(jié)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體運(yùn)營能力及可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善信用制度

全面、科學(xué)的信用制度是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，企業(yè)要重視信用制度的建立，并制定相應(yīng)的信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用信用分級制度，并給予一定的信用優(yōu)惠，從而完善企業(yè)的信用制度。首先需要確定相應(yīng)的信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要是企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、市場占有率以及過往應(yīng)收款項(xiàng)記錄等方面進(jìn)行全面的衡量，從而判斷企業(yè)的信用度。在實(shí)際管理過程中，企業(yè)首先需要側(cè)重于三個(gè)基本點(diǎn)：企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力、客戶的經(jīng)營現(xiàn)狀以及發(fā)展前景。在評定客戶的信用等級之后，企業(yè)可以與銷售部門進(jìn)行溝通，這主要是由于銷售部門對客戶的信譽(yù)作為了解。因此，銷售部門需要參與客戶信用等級的評定，對客戶的能力、資產(chǎn)等方面進(jìn)行科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，從而確定給予客戶怎樣的優(yōu)惠政策。最后在信用管理中，企業(yè)在接受客戶訂單后，需要明確付款時(shí)間以及折扣額度等內(nèi)容，從而最大限度的保障企業(yè)的債權(quán)，降低壞賬的產(chǎn)生。

（四）選擇合適的款項(xiàng)結(jié)算方式，保障應(yīng)收賬款的及時(shí)回收

企業(yè)在進(jìn)行銷售合同的會(huì)談時(shí)，盡量選擇壞賬風(fēng)險(xiǎn)小的結(jié)算方案，選擇合適的款項(xiàng)結(jié)算方式，保障應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，避免壞賬的產(chǎn)生，目前煤炭企業(yè)普遍使用的貨款回收方式有現(xiàn)匯、銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，不建議采用，但在與長期戰(zhàn)略客戶合作上，企業(yè)信譽(yù)比較好的企業(yè)之間合作，商業(yè)承兌匯票已逐步盛行?？傊ㄟ^科學(xué)的管理方法有效保障國有煤炭企業(yè)的資金安全，減少壞賬的發(fā)生，是每個(gè)工作人員的責(zé)任和義務(wù)。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款管理是煤炭企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，對企業(yè)的資金安全以及正常運(yùn)營具有重要影響，企業(yè)應(yīng)收賬款要做好事前、事中、事后的控制，根據(jù)自身的經(jīng)營情況嚴(yán)格控制限額，同時(shí)考慮應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本，確定靈活有效的銷售政策和收款政策，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。