中小企業內部控制存在問題及對策研究

摘 要：中小企業作為國民經濟的主體，對我國經濟發展起著舉足輕重的作用。但由于中小企業規模小，組織結構不健全，內部控制存在著許多問題，嚴重阻礙了中小企業的持續發展。本文通過對我國中小企業內部存在的問題進行剖析并提出了幾點改進建議。

關鍵詞：中小企業；內部控制；問題；建議

一、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識較差。我國中小企業還沒有意識到內部控制的重要性，過分強調控制成本并將其作為弱化或逾越內部控制的理由，由此導致了許多問題。為了節省企業成本，有些企業不相容職務未分離，一人擔任多種職務，缺乏相互制衡的機制。如：出納擔任記賬人員，可能造成貪污舞弊，對企業發展產生巨大不良的影響。有些企業所有權與經營權都未分離，企業建立者手握重權，實質性權力未下放給企業職工，使公司內部控制制度形同虛設。一個企業只有兩權分離，才能建立適合自己的內部治理機制，才能更好的實現內部控制目標。

（二） 內部控制主體素質較差。我國大部分中小企業建立者文化水平較低，思想觀念落后，目光短淺，一味地將注意力放在生產部門，只重視企業的短期利益而忽略了企業長遠發展，內部控制意識差，招聘的會計人員普遍對會計知識和業務都一知半解，素質較低，加上企業又忽略會計人員的繼續教育，造成企業平常的會計賬務都處理不好，而在此基礎上的內部控制建設就愈加糟糕。

（三）內部控制制度全面性較差。我國大多數中小企業內部控制建設不健全，公司治理結構不完善，未滲透到企業所有的部門、人員和企業的每個操作環節，使中小企業會計信息失真現象較為普遍，會計舞弊事件層出不窮，很多企業連最起碼的常規票據分管、重要空白憑證保管使用、會計人員分工工作的內部牽制原則都未建立。

（四）內部審計獨立性差。我國對企業監督形式有外部審計和內部審計。而對我國中小企業來說主要以內部審計為主，原因為政府審計主要針對國有企業和事業機關，而社會審計未對中小企業內部控制建設的作用微乎甚微。我國內部審計機構設置缺乏獨立性，有些內部審計機構不是單獨設置，而是由其它部門領導， 內部審計機構設在企業并且隸屬于企業主要負責人，經理既是內部審計的領導者，又是內部審計監督的對象；內部審計人員缺乏獨立性，目前內部審計機構中的審計人員有很大一部分由會計或管理人員兼任，或者是從企業財務部門分離出來的，難以開展獨立的審計活動。內部審計作為企業內部控制的一部分，其獨立性差必然會影響到企業內部控制的建設與實施。

二、對改善中小企業內部控制現狀的建議

（一）完善法人治理結構。中小企業應該嚴格執行企業的所有權和經營權分開，科學地配置公司的控制權，保證股東大會的最終控制權，保證董事會獨立決策權，保證經理自主經營管理的權力，根據企業特點，按照目標設計企業的管理層次和組織結構。

（二）建立健全內部審計制度。企業應招聘能力強、素質高，對企業的會計業務和審計業務熟悉，工作經驗豐富，熟練掌握內部控制設計與實施的人員進行審計工作，提高審計工作質量和效率；完善審計委員會制度，在董事會下設立審計委員會，將內部審計部門由審計委員會領導，從而使內部審計部門受到董事會的限制少，提高內部審計工作的獨立性；擴大內部審計范圍，加強事前和事中審計，積極開展效益審計。

（三）建立健全內部控制制度。明確職責分工，不相容崗位相分離，合理設置會計工作崗位，符合內部牽制原則，授權批準、業務經辦、會計記錄和財產保管應分別由多人擔任；完善風險管理系統，樹立風險意識，通過風險識別、評估、分析和報告對財務風險和經營風險進行防范和控制；建立和完善會計檔案保管和工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制和會計工作崗位輪換制度。

（四）建設企業文化。在內部控制環境的諸多要素中，企業文化建設是促進、優化其他要素的重要要素，對內部控制的執行起著支持和維護的作用，良好的企業文化將員工的思維和行為方式統一到企業的發展上來，形成共同的行為準則和行為規范，可以為內部控制有效性提供有力保證。企業負責人必須認識到內部控制建設的必要性，高度重視內部控制并自覺接受監督，以身作則，樹立榜樣，使內部控制貫穿于企業所有的業務活動中；實行嚴格的人員招聘制度，人力資源是一個企業重要的無形資產，對企業發展起著巨大的推動作用，企業在招聘時不僅應注重筆試和面試的考察，還應調查應聘人員的背景，對現有的人才應該充分重視，并在此基礎上提高他的素質和能力，建立有效的激勵機制，調動員工的積極性。

參考文獻：

[1] 陳燕.中小企業內部控制存在的問題與對策[J].合作經濟與科技，2014，11.

[2] 馮俊彥.中小企業內部控制存在的問題及解決措施[J].集體經濟，2010，7.

[3] 蔣艷翎.中小企業內部控制問題研究[學位論文].2009.

作者簡介：蒲鳳（1994-9-21），女，四川，本科 ，西南科技大學經濟管理學院。