淺述企業內部銀行作用及實際運用

[摘要]在經濟新常態下，企業集團資金運行和管理面臨一系列新的挑戰，也亟須加快轉型創新步伐，積極探索各行業企業資金管理的新模式。企業內部銀行主要具有引進商業銀行的信貸、結算、監督、調控、信息反饋職能，發揮計劃、組織、協調作用，并成為企業內部經濟往來結算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。

[關鍵詞]企業內部銀行；作用；管理模型

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1009—0274（2016）06—0058—04

[作者簡介]梁文安，男，特變電工新疆新能源股份有限公司。

改革開放以來，我國企業改革取得了巨大突破，尤其是經過企業的股份制改革，大大提高了我國企業的管理水平。特別是在加強企業集團資金運行和管理方面更是改進了傳統的管理措施，建立了企業的內部銀行，確保企業的資金合理、有效利用，為實體經濟的發展提供了有力的金融支持。可以說，企業內部銀行是具有中國特色的一類金融機構創新。在經濟新常態下，企業集團資金運行和管理面臨一系列新的挑戰，也亟須加快轉型創新步伐，積極探索各行業企業資金管理的新模式。

一、企業內部銀行的職能與作用

企業內部銀行即對內的銀行，是為了更好地管理分散資金而模仿外部銀行的機制，于企業內部建立的一種充實和完善企業內部經濟核算辦法的新型管理制度。

（一）企業內部銀行的主要職能

在企業管理中，內部銀行主要具有引進商業銀行的信貸、結算、監督、調控、信息反饋職能，發揮計劃、組織、協調作用，并成為企業內部經濟往來結算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。

1.結算職能。主要表現在對下屬各核算單元及其之間的經濟往來上，運用企業內部結算價格和相應的內部支付手段，及時準確地進行內部核算。

2.融資信貸職能。主要表現在以資金有償占用的原則，集中和吸納企業下屬各單位的貨幣資金，引入信貸機制，運用利息杠桿調節作用進行內部資金融通，并盡量減少對外借款，促進企業內部資金使用效率、效益。

3.監督控制職能。主要表現在通過企業核實的各項資金定額、財務收支計劃、經濟責任制指標體系、結算制度、結算程序、內部結算價格體系、內部合同、經濟糾紛仲裁制度等實現。

4.信息反饋職能。主要表現在通過內部銀行核算資料，準確反映企業和下屬各單位的收入、支出、節余情況和經營業績，加強信息反饋，及時為企業領導決策和調整信貸計劃提供依據。

（二）企業內部銀行的主要作用

1.用活了資金。公司在建立企業內部銀行以前，由于各單位在銀行開戶不一，又不是一個核算單位，造成了資金浪費，利息負擔很重，而且國家銀行貸款壓力逐年加大。建立內部銀行后，并多戶為一戶，集中了所有資金，平衡了存貸，可以在一定程度上保證資金基本自給。

2.管好了資金。企業內部銀行最大優點是可以對資金流向跟蹤管理。因為內部銀行工作人員對本企業情況最了解，比國家銀行對企業的資金管理更具體、更實際、更嚴格。

3.加速了資金周轉。內部銀行對外只有一個賬戶，砍掉了原來各下屬核算單位資金周轉的環節，縮短了資金在途時間，加速了資金在企業集團內部周轉的速度。

4.減輕了國家資金壓力和管理壓力。由于內部銀行由企業財務部門主辦，它可以集銀行職能和企業財務管理于一身，有權調動各種沉淀資金。如現金管理，罰沒收入，各項專用基金等，均可督促及時存入銀行，參加周轉。特別在當前國家抽緊銀根的情況下，可以壓縮一些非生產性開支，按企業急緩先后使用資金。

5.提高了企業經濟效益。企業內部銀行，由于它高度集中統一調度資金，避免了資金浪費，縮短了在途時間，因此經濟效益明顯提高。同時培養了業務骨干，發揮了專業人員的作用。

二、企業內部銀行與企業融資

企業融資是企業通過內部銀行吸引資金與利用資金的總稱，是企業依據自身的發展需要進行籌集、利用資金的理財行為。企業融資的首要目的是獲得發展資金，長遠目的是為可持續發展做規劃，現實目的是增強企業競爭實力。

企業內部銀行融資主要來源于投資者投入、經營收入以及通過外部融資方式獲得的資金，一般是將企業的自有資金和商業銀行的信貸資金統籌運作。具體來說，企業內部銀行能夠在企業內部通過吸納企業下屬各單位閑散資金，統一調劑融通運用，增強企業融資與償債能力；通過匯集企業盈余資金辦理理財、調配資金短缺單位使用來提高資金收益，減少外部貸款來降低企業集團整體財務費用，活化與加速資金周轉速度，實現資金使用效益最大化；通過合理配置資金使目標成本管理、企業內部經濟責任制有機結合，實現企業實際經營與經營目標一致。

企業資本是企業選擇資金來源、擬定融資方案和進行資金有效管理的依據，同時也作為企業根據預期收益風險變化，動態調整資本結構的依據。因此，企業內部銀行采取何種資金管理模式及運行模式，在企業的生存發展中處于戰略核心的地位。在實際運營中，企業內部銀行選擇何種資金管理模式及運行模式，與企業集團財務管理的集權程度相適應。企業內部銀行的建設不但有助于企業融資，而且有利于企業資金的管理。

三、企業內部銀行的實際運用

（一）企業內部銀行實際中的具體運用方案

在實際經營中通過內部銀行企業更能從集團層面實現資源的優化配置，提高企業實際經營結果與經營目標一致性。

企業集團年度經營計劃，對下屬各個企業都有相應的經營目標，可以通過設置應收賬款、存貨金額目標值的方式來鼓勵資金流向收益高流動性強的業務單元，限制資金流向收益低流動性差的業務單元。

在實際經營中，以凈資產收益率為核心指標對各集團企業進行控制，根據杜邦分析體系將凈資產收益率指標進行拆分后通過設定負債結構、資產經營效率兩個目標指標來控制銷售凈利率這一指標。通過年度目標利潤指標倒算收入規模，相應的資產規模也可以計算得出。對于制作類、工程類企業都要嚴格控制應收賬款、存貨規模。集團可以對各下屬企業設置應收賬款、存貨占收入比重，在經營過程中來控制應收賬款及存貨金額，目標是鼓勵高效率的經營模式。

杜邦分析體系中凈資產收益率計算公式如下：

凈資產收益率=銷售凈利率×資產周轉率×權益乘數

在該公式中充分考慮了公司運營的收益、效率、負債結構三方面因素，從股東角度以凈資產收益率這一指標來評價公司運營的結果，可以幫助我們更加清晰的看到投入資本和收益之間匹配關系。通過設定凈資產收益率、權益乘數、資產周轉率來倒算銷售凈利率。即在給定凈資產收益率，負債比例的情況下，設定資產周轉率目標，如各下屬企業要以降低資產周轉率的方式來擴大銷售，只能通過提高銷售凈利率來保證經營目標的實現。方案整體指標測算模型如下：

首先，在模型中設定公司整體及各個事業部的權益凈利率、資產周轉率、權益乘數。權益凈利率、資產周轉率可以根據上年度測算結果也可以為公司設定目標值，權益乘數設定則建議以參考行業水平的資產負債率上限設定權益乘數。

其次，根據給定的權益凈利率、資產周轉率、權益乘數等指標計算銷售凈利率：

銷售凈利率=權益凈利率/資產周轉率×權益乘數

第三，根據公司給定的年度利潤指標測算公司及各個事業部的收入規模：

收入=凈利潤/銷售凈利率

第四，根據公司對應收賬款、存貨的控制指標計算年度平均應收賬款、存貨：

平均應收賬款=收入×應收賬款比例

平均存貨=收入×存貨比例

根據年初應收賬款、存貨的數值可以計算在目標經營結果的情況下當期應收賬款、存貨的金額：

應收賬款/存貨=（平均應收賬款/平均存貨）×2-期初應收賬款/存貨

第五，計算出的當期值就是需要控制指標值，在實際經營中按照控制指標值和實際值的情況分別給予各所屬部門基準貸款、貸款上浮、不予貸款的處理。

（二）企業內部銀行實際運用中必須處理好幾個關系

1.把企業內部結算與資金管理的關系結合好。 在實際運營中，很多企業只將內部銀行看成是辦理內部結算、借貸、資金往來劃撥的平臺，忽視了內部銀行在企業內部資金管理、控制的功能。建立企業內部銀行就是要正確處理好內部結算與資金管理的關系，在結算中體現資金控制，在資金的控制中加速結算和資金周轉，相輔相成，始終把資金管理貫穿在整個內部銀行的結算等日常工作之中。

2.把企業資金管理與營銷管理的關系協調好。在實際運營中，企業內部銀行根據企業的收入來組織支出，往往與銷售工作發生矛盾。比如說由于市場不景氣和產品價格的大幅下跌，收入比計劃大幅減少，給集團的現金流轉造成困難。這種情況下，內部銀行在保證企業合理的負債率、避免財務風險和控制財務費用的前提下，通過銀行信貸、商業信用等形式積極籌措資金，保證企業生產經營資金需求。銷售部門則采取了一切可能的措施將貨款及時催收回來，保證了企業資金計劃的實現，減少財務風險。因此，內部銀行實際運用必須協調好內部銀行資金管理與企業營銷管理之間的關系。

3.把企業內部與外部收支脫節的關系協調好。在實際運營中，由于受到企業內部生產經營特點的限制，往往不能與企業外部的經營活動相一致。由此造成內部單位在內部銀行有存款，但是內部銀行在外部商業銀行卻沒有存款，不能支付內部單位的提款。因此，企業內部銀行應充分利用銀行信貸、商業信用等形式，在時間和資金項目上精心調度安排，保證重點，兼顧一般，以免造成企業內部與外部收支的脫節。

4.把企業內部銀行與集團財務控制模式的關系適應好。在實際運營中，很多企業根據所處環境有不同的財務控制模式。但是，企業構建內部銀行后主要是以資金管理為中心的財務控制模式。因此，以資金管理為中心特征的內部銀行與各種不同的大型企業財務控制模式如何適應，成為大型企業內部銀行面臨的重要問題。

5.把內部銀行風險的內部管理和外部監管的關系處理好。在實際運營中，企業內部銀行構建初期的規模較小，易發生各類風險，如信用風險、市場風險、流動性風險、操作性風險、法律風險、信譽風險等。但從國際國內以往銀行倒閉破產案例中，很多銀行都是因為內部控制的監管失效造成的。因此，必須以銀行內部控制制度作為監管的起點和重點，在指導思想上把內部控制制度融入銀行的監管體系中，通過加強內部銀行風險的內部管理和結合外部監管，才能提高銀行監管的有效性。

（三）發揮好企業內部銀行作用的主要舉措

1.選擇和確定實用的資金集中管理平臺。企業在建立內部銀行后，應根據自身的情況選擇和確定實用的資金集中管理平臺，主要有兩種方式，一種是建立資金中心。這種方式操作簡單，不需經過相關政府部門批準，但可能與相關政策抵觸。另一種是組建類似非銀行金融機構的財務公司。這種方式操作比較困難，需經過相關政府部門的批準，但它是受法律保護的。總體來看，兩種方式各有利弊。因此，企業在選擇時要根據自身的現狀和特點來確定適合自己的資金集中管理平臺。

2.建立健全各項財務管理制度并規范財務管理流程。企業在建立內部銀行后，應結合企業自身的需要盡快建立健全各項財務管理制度并規范財務管理流程，加快制定和完善資金集中管理、授信管理、信貸管理、資金預算管理、風險管理等辦法。通過制度來約束和規范資金流轉操作程序，使企業內部銀行的運作建立在規范有序的管理之中。

3.建立準確的資金運營和管理系統。企業在建立內部銀行后，企業應對下屬分公司的資金管理有一個統一的管理與準確預算。因此，要求企業必須建立準確的資金運營和管理系統，提升企業財務預算和資金預算編制的執行能力，以此來提升企業的資金管理效率。

4.建立行之有效的、安全的資金結算管理網絡。企業在建立內部銀行時應充分考慮到自身的需要，為實現企業內部的信息傳遞及時、共享，提高企業內部資金運作的高效性，需要建立有效的、安全的資金結算管理網絡，并配備業務能力強的網絡管理人員。

5.建立一支高效的財務管理團隊。企業在建立內部銀行后，需要高素質的財務人員進行管理。因此，企業要想建設與實施有效的內部銀行就必須配備高素質的財務管理團隊，需要高素質的財務人員，才能充分發揮財務管理的重要作用，完善企業的內部銀行管理，從而保證內部銀行的順利運轉。

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責任編輯：彭銀春