我國行政事業單位內部財務控制體系研究

劉曉晴

摘 要 在市場經濟日益發展和更加規范的環境下，行政事業單位財務體系的內部控制存在的問題逐漸顯露，為了進一步完善行政事業單位財務體系的內部控制，財政部制定頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，為行政事業單位提高內部控制管理提供了更加堅實的依據，本文探析了我國行政事業單位內部控制存在的問題，進而提出相對應的解決對策，以期對完善行政事業單位內部控制有所幫助。

關鍵詞 行政事業單位 財務體系 內部控制

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A

1行政事業單位施行內部財務控制制度的必要性

1.1實施內部財務控制，提高了會計的信息質量

在建設社會主義市場經濟體制中，事業單位不斷受到利益的驅使，做出違法事件，導致單位和部門會計信息失真，造成不必要的損失，尤其是政府部門，由于沒有透明的財務政務公開，各種制度又相對不完善，會計信息失真的現象尤為嚴重。制度的不完善導致權利的空缺也是必然的，這也就為一些不法之徒提供了便利，這就需要建立內部財務控制制度，以此來規避財務風險。

1.2內部財務控制制度促進公共財政體系的建立

根據建立公共財政的要求，部門預算、政府采購等政策也相繼出臺，目的就是要建立一種簡單明了的政府運作體制。在這樣一種趨勢下，事業單位內部的財務不能再像以前計劃經濟時期依靠職工的自覺性和行政命令來進行維護，而是要有一套嚴密科學的制度參與管理。

1.3施行財務內控制度會促進事業單位內部的發展

伴隨著經濟的增長，市場規模進一步擴大。國民經濟的快速發展促使各事業單位的規模和結構正在發生巨大的變化。在這樣一種快速發展的情況下，出臺一套完善的財務控制制度，為事業單位的發展提供一個堅實的保障，顯得意義重大。

2行政事業單位實行財務內部控制面臨的問題

2.1單位內部控制意識不強

一些行政事業單位的領導對于單位內部控制的重要性缺乏重視，工作人員內部控制意識薄弱，造成單位內部很難形成良好的制度約束。同時，單位內部將工作重心集中在經濟發展和對外管理方面，而忽視了對內部人員思想意識和行為的控制，使得行政事業單位內部很多部門缺乏責任意識，從而影響企業未來的發展。

2.2管理體制制約內部控制有效實施

由于我國行政事業單位內部編制的影響，很多部門存在一人多崗的現象，并且崗位職能存在重疊，缺乏有效的職能監管，這樣很容易出現違規、違紀操作，從而影響單位的形象，并留下隱患。

2.3內部控制制度不完善

缺乏完善、系統的內部控制制度，我國的行政事業單位內部控制建設起步較晚，并且發展速度緩慢，除了對于財務部門嚴格的限制外，其他部門的資金監管、經濟核算都缺乏完善的制度控制，很難規避企業運行中產生的風險。另外，內部控制制度的不科學，很容易影響單位內部基層員工的工作情緒，對于單位內部不正之風沒有及時的控制，降低了工作人員的工作效率和積極性，影響單位的發展。

2.4缺乏有效的監督機制

很多行政事業單位內部職能監管機構缺乏相對的獨立性，很容易受到單位內部人員的影響，而失去了設立該部門的意義。另外，行政事業單位外部的監督，重點在對于資金用途及其合法性方面的監察，而執法過程中的有效性和科學性往往被忽視，很難使財政部門及審計部門人員工作流程規范科學，其執行工作的有效性也不能全面了解。

3完善行政事業單位內部財務控制體系的思考

3.1提高行政事業單位的內部控制意識

內部控制意識是企事業發展的重要基礎，是未來發展的保證。首先必須加強單位負責人的內部控制意識，加強對內部控制意識重要性的認識，定期組織相關的學習交流，積極搭建單位內部及兄弟單位間的交流平臺，提高領導及員工對于內部控制相關內容學習的積極性，使得單位內部形成良好的內控風氣。

3.2科學設置工作崗位，合理配備工作人員

要解決行政單位崗位設置的缺陷以及提高監察力度，必須提高人員配備的科學性和合理性，在合理的基礎上，增設崗位，遵循崗位責任制和互相牽制的原則，專人專崗，避免出現一人多崗，權責交替的現象，使得各個崗位相互制約，相互分離，堅決杜絕徇私舞弊、貪污等現象在行政事業單位內部的滋生，做到防微杜漸，防患于未然。

3.3建立健全各部門的預算制度

完善行政事業單位內部的預算控制制度，預算控制作為企事業單位內部控制的重要組成部分，具有重要的意義。我國一些企事業單位對于預算編制上缺乏專業性，對于單位的年度收支情況和具體項目缺乏詳細的審核，資金支出缺乏嚴格的控制，使得支出與預算存在較大的差異。因此，必須完善行政事業單位內部的預算制度，仔細研究支出與預算存在較大差異的原因，并積極的制定科學的年度預算，嚴格控制相關的各項費用支出。

3.4加強外部監督

提高行政事業單位內部控制體系，就必須實現單位內部各個部門嚴格的外部監督，對單位財政部門、審計部門以及相關部門的監察和審核。另外，借助外部的監督力量，完善單位內部控制體系，提高單位內部領導階層及單位員工的內部控制意識，加強內部控制體系的建設，提高各項制度的深入落實，規范工作人員的日常行為，保證各個部門工作的有序開展。

參考文獻

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