國庫集中支付對高校財務管理的影響

張琪

【摘 要】為適應社會經濟的發展，我國正在進行逐步進行高等教育體制改革，當然高校財務管理體制也要進行相應的完善。國庫集中支付制度作為高校財務管理制度的補充，其可以有效保證高校財務的嚴謹性與計劃行，防止鋪張浪費、貪污等行為的發生。本文就現如今國庫集中支付制度對高校的影響進行淺析。

【關鍵詞】國庫集中支付制度；高校；制度優勢；現階段的不足；發展對策

引言

國庫集中支付制度是指政府將所有的政策性資金統一集中到國庫，規定高校收入必須直接繳入國庫，高校財政支出也必須由國庫統一直接支付。在此制度下高校財政支出需先編寫用款計劃，并交由相關財政部門審批，最后由財政部門直接從國庫將資金撥給商品和勞務的供應者。在一定程度上促進高校財務管理的嚴格化，推動高校認真進行項目預算的制定，保證了財政支出的規范性和科學性。

一、國庫集中支付制度的優勢

第一，國庫集中支付制度的建立，將學校的學費和住宿費等收入直接繳入國庫，使其不得直接用于學校的財政支出，高校所需經費必須由財政部審核后統一撥資金到商品供應商或勞務的供應商，取代以往的將資金直接撥給高校的做法，減少資金的流通環節，提高了工作效率，還在一定程度上限制了貪污腐敗行為，推動高校資金使用的規范化。

第二，國庫集中支付制度要求高校本年度所撥付的至今必須本年度使用完，在非特殊情況下不得將資金轉付到下一年使用，因此高校在編制項目資金計劃時必須要嚴謹細致的將每個項目的用途及所需資金寫明，將所需的資金控制在一個合理的范圍。這就使得高校在資金使用過程中要嚴格的按照規定開支，大大降低了高校財務管理的風險。

第三，國庫集中支付制度還要求高校必須細化預算并完善預算指標體系，科學合理的安排財政預算，使年度支出確保在規定的預算范圍內，再由各主管部門層層審批，合格后經國庫直接撥付。這就要求高校項目負責人要嚴格把關，按照審批后的預算報表開支。這有利于提高高校的財務預算管理水平，提高國家對高校財務的監管力度，進而規范高校財務管理，促使高校的財務管理科學化、規范化，實現高校財務管理的現代化改變。

二、現階段國庫集中支付下高校財務管理存在的不足

（一）財政資金的安全性不高

目前我國國庫集中支付的整個過程都依賴于網絡，所有環節都必須在網絡中完成，這勢必要求高校要有一個通暢的網絡環境、一套完備的財政信息管理系統以及良好的數據對接系統。首先，我國國庫集中支付體系中雖然已經有一套資金信息管理的模型，但是我國計算機網絡還沒有真正的普及，不同職能部門之間的計算機聯網也還存在一定的難度，建立健全計算機網絡系統為國庫集中支付制度提供保障勢在必行。其次，國庫集中支付的所有環節都依賴于計算機網絡，國庫集中支付系統的所有數據都在計算機中存儲，這就給其安全性帶來隱患，即使對此設置了處理限權和加密等措施，但數據的安全性還是受到人為因素及不可抗拒等因素的影響，因此如何完善集中支付系統的安全性必須等到相關的重視及解決，增加財政資金支付的安全性及可靠性，推動國庫集中支付的安全運行。

（二）審批程序復雜

國庫集中支付制度要求高校所需資金的計劃書要經過各層級主觀部門的審批，這就高校財務資金預算的審批及資金結算滯后進而導致財政支出數據失去真實性。首先，在此制度下，國庫集中支付對申報及審批有嚴格要求，資金使用計劃的上報和審批程序十分繁瑣復雜，從上報到審批要經過各層級主管部門的多重環節審批，這就需要大量時間，季度容易造成高校的資金結算滯后。其次，相關層級主管部門對歸墊資金的批復也是十分緩慢，這就很大程度上影響高校財務工作的正常及有序開展，并對財務支出信息的真實性帶來相應的影響。

（三）高校資金使用及籌集等條件受限制

國庫集中支付制度對高校的資金來源方式也做出了一定限制。以前高校的融資渠道十分廣泛，高校可以通過學生繳費、政府財政補貼、銀行信貸等多種方式集資，而且政府的財政資金直接撥付給高校，高校對其進行合理的調配使用，自由度高。但是在國庫集中支付制度下，高校的融資方式受到極大的限制，并且資金直接撥付給商品供應者和勞務供應者的方式，使得資金不再由高校安排使用，大大降低了資金使用的靈活性。首先，高校學生所繳納的學費、住宿費等都不得直接使用，必須將其統一繳入國庫，高校對所繳納資金沒有使用權，其所需資金必須按照標準進行審批，并且高校不得擅自調度各項目間的資金，這極大限制了高校資金的使用。其次，國庫集中支付制度還要求高校在銀行只能開設零余額賬戶，政府部門的財政經費直接撥到該賬戶上，高校對資金調度并沒有實際權利，其實際權利在其上級主管部門。因此高校對資金的調度和使用上受到很大限制，進而使得高校承擔風險的能力降低，導致銀行對高校的信貸額度大幅度下降，縮小了高校的融資渠道。最后，高校歸還銀行的貸款也必須經過審批等程序，不得將零余額賬戶中的資金作為歸還銀行信貸的資金。貸款資金的審批更是要經過復雜的程序才能完成，由于國庫集中支付制度作為一種新制度，許多會計師對相關的業務流程并不熟悉，導致申報時間拖長不能及時還銀行貸款，影響高校的信譽，從而加大了融資的困難度。

（四）支付程序繁瑣

國庫集中支付制度實施后對計劃申報和款項支付等方面做了很大調整，每一項業務如需正常支付必須要在國庫支付系統中申請，這使得財務工作難度和工作量劇增。另外零余額賬戶資金的使用受限，其資金不能辦理托收承付，高校平時的水電等費用也許逐月辦理支付申請，繁瑣的支付程序使得工作量增加的同時還增加了財務工作的難度。

三、高校如何克服制度下的不足，提高財務管理水平

（一）完善計算機網絡體系

國庫集中支付的每一個環節都依賴于網絡，并且國庫集中支付體系的數據也存儲于計算機中，因此加強計算機網絡體系建設是國庫集中支付體系的迫切需求。政府應該完善計算機網絡體系，培養專業技術人員，提供一個安全穩定的網絡環境，并且加強操作人員素質培養，減少操作過程的人為因素影響，及時更新計算機設備，完善計算機網絡數據對接系統，提供安全可靠的信息交換平臺。

（二）簡化審批手續

國庫集中支付制度要求資金申請要通過各層級主管部門審批，審批程序較為繁瑣復雜。對此首先要求財政部門提高工作效率加快預算指標審批的速度，對部分環節進行一定程度上的簡化，縮短預算指標的審核時間。其次，高校應積極與上級主管部門聯系，對可能由于延誤出現的問題給予第一時間的反映，以取得最好的解決辦法，從根源上防止問題的產生。最后，提高高校對資金的支配權利，在國庫集中支付制度下，高校沒有對資金的實際支配權利。政府應該允許高校從銀行零余額賬戶中支付高校在運營時所形成的水電費用及銀行信貸，減少不必要的工作。

（三）拓寬高校融資渠道

提高高校的融資能力，加強高校與銀行的合作。首先，強化高校的預算管理體系，充分發揮預算管理在學校財務管理中的作用。其次，加強政府與高校之間的合作，提高高校應對風險的能力。最后，加強高校與銀行的合作，使其建立信譽合作伙伴管理，提高高校的信貸能力。

國庫集中支付制度是我國財務管理的又一重要內容，國庫集中支付制度在實際運行中面臨著諸多不利因素的挑戰，對此無論是政府還是高校都應該積極提高管理水平，從而達到高校辦學的真正目的。

【參考文獻】

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