加強鋼鐵企業預算執行與控制的有效策略分析

袁惠

摘 要：全面預算管理作為企業現代化管理的重要組成部分，對于鋼鐵企業發展的重要性是不言而喻的，其也是鋼鐵企業現代化發展過程中必須做好的一項工作。鑒于此，在參閱大量相關研究資料的基礎上，結合蘇鋼集團下發的2015年度預算工作通知以及自身的工作經驗，主要對加強鋼鐵企業預算管理的意義和具體執行措施展開探討。

關鍵詞：鋼鐵企業；預算管理；執行與控制；有效策略

中圖分類號：F406 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）06-0089-03

鋼鐵企業開展全面預算管理，有助于企業資金的優化配置和經濟效益的有效提升。與此同時，全面預算管理也是現代鋼鐵企業戰略管理的核心內容之一，其對于保障企業實現現代化、信息化和國際化發展的作用重大。對于實行全面預算管理的企業來說，其工作人員，尤其是財會部門的相關工作人員必須加深對預算管理的認識，并認真落實企業的預算編制與執行，這樣才能從根本上保障企業預算管理的科學性和有效性。

一、加強鋼鐵企業預算管理的重要意義

（一）有助于生產經營計劃的科學實施

企業管理人員通過預算分析，能夠制訂出更加符合企業實際管理和生產狀況的計劃，并且能促使企業管理人員采用科學、有效的方法和措施保障計劃的落實與實現。對于鋼鐵企業來說，通過預算能夠對生產過程中可能發生的大多數問題進行預測，從而提前做好事前的防范措施，最大程度地減少或避免鋼鐵企業可能會發生的損失。

（二）有助于加強管理者的控制能力

企業管理者可以通過預算提前了解企業未來某段時間內的生產、經營和管理的基本狀況，從而改變自己在管理過程中因缺少信息而造成的被動局面，便于在工作中按照明確的目標實施計劃性的管理。在此需要特別注意的是，管理人員在預算執行與落實過程中，應當時刻關注生產、經營和財務狀況，當發現與預算計劃不相符的情況時，必須立刻查明原因并與有關部門協調適時進行調整，以確保預算目標的順利實現。

（三）有助于提升企業各部門的協作能力

鋼鐵企業想要實施好全面預算，必須要各個部門通力協作、相互配合，這也在一定程度上促進了企業管理者間的聯系緊密度。企業各個部門的管理者也會為了完成預算目標，各自明確自身在企業中的責任，從而在相互聯系時更容易達成共識，減少以后合作過程中可能發生的摩擦和阻力，更有利于目標的實現。同時，這還有利于提升管理人員的工作積極性，在遇到問題時采取更為有效、合適的手段去積極應對。

二、鋼鐵企業預算執行與控制的主要程序

鋼鐵企業的預算在編制并審核完成后，就要進入執行與落實環節，但在執行過程中，不可避免地會因人為因素、管理因素和市場因素等諸多原因的影響而出現偏差，這時就需要我們采取合理有效的管控制度進行調整。

（一）預算執行的嚴格監管

企業預算經審批下達之后，便具有較強的指令性，各預算責任部門和企業全員必須深刻認識到預算計劃的重要性，同時財務部門也必須認真組織預算計劃的執行與落實，將預算詳細分解成落實、考核、監管等系統性的管理活動納入企業管理體系中，通過有效的監督、監管，確保預算計劃的順利執行以及預算目標的科學實現。預算執行過程中，必須按照既定的標準進行管控，支出性項目必須控制在預算標準之內，而收入性項目必須要達到預算目標或超出預算目標，現金流動也必須要能夠滿足企業的日常運轉和持續發展需求等等，只有從細節著手，一步步去認真落實預算計劃，才能最終確保預算目標的順利完成。

（二）預算差異的科學分析

在預算編制完成后和預算落實完成后，存在一個較為重要的環節，那就是預算計劃和實際執行結果之間的差異分析。在預算執行過程中，如果存在差異，我們可以通過分析周圍環境的變化和相關影響因素作用的差異來進行調控，以確保預算合理的執行并最終實現目標；但預算完成后的差異，就需要我們對整個執行過程進行分析總結，而這一分析過程則可以幫助我們評價預算工作的優劣，甚至還能找出哪個環節存在錯誤和漏洞，進而為企業公平地進行獎勵和激勵提供數據支撐。

（三）預算考評和有效激勵

預算完成并進行差異分析之后，就應當開始著手預算的考評工作?？梢哉f，考核和激勵是預算管理持續發展的生命線，只有通過科學、全面、公正的考核，并進行賞罰分明的獎懲激勵，才能不斷促進預算朝著規范化、嚴謹化和科學化的方向發展。在此需要注意的是，我們評估預算完成情況、預算編制的科學性、預算執行的準確性和及時性時，應當立足于預算執行結果評估的基礎上，以肯定取得的成績和找出存在的問題為考評目的，進而制定配套的獎懲制度，以進一步促進預算的順利完成。如果獎懲制度不夠完善，考評工作往往容易失去應有的價值，最終流于形式，同時也會讓預算編制和執行失去約束力，預算目標也將失去應有的約束作用，進而影響到整個預算工作的成效。

企業在執行預算及控制過程中，應當根據企業自身的組織結構、財務狀況及生產經營特點等制定適合自己的保障措施，不能一概而論。筆者所在集團在預算執行與控制中采取的措施主要有：（1）預算指標層層分級，逐級去確保預算目標的順利完成。嚴格按照預算計劃要求各預算單位責任必須執行集團公司下達的目標任務，務必保障預算計劃執行到位；同時劃分與明確經濟責任，將責任與權力牢牢結合在一起，并逐級進行考核，讓預算制度與管理體制、經濟責任制有效結合在一起，發揮出更高效用。（2）強化“細節管理”，完善企業的各項管理制度，將財務管理工作細分化。比如說，可以參照預算指標，對指標所包括的所有會計科目進行梳理，將預算和核算結合起來，充分利用企業的信息系統，爭取將業務和財務統一管理，充分發揮企業各業務歸口部門的管理職能，進而保障企業各預算細分目標的科學實現。（3）根據預算項目性質的不同，分別采用不同的管理手段，以加強對預算的控制。比如說，對聯產指標，我們要做到事前預算、事中控制及事后分析、考核；而對單純性的費用類指標，除做好預算控制與分析、考核外，在其達到預算定額時，應立即停止結算付款；對于預算中沒有安排的項目，屬于追加事項的，在程序沒有履行前，業務部門不能簽訂合同，財務部門也不準辦理結算付款，等等。（4）嚴格按照時效執行逐級分析制度。每個月或每個結合周期，企業各業務歸口部門都應對歸口預算管理進行分析，要從歸口業務、生產的角度去分析預算差異產生的原因，并據此制定有效的解決方案；預算管理辦公室最終匯總各歸口部門的分析報告，并根據企業的經營狀況（比如銷售收入下降、成本上揚、利潤降低等），對預算差異進行細化和分解，并尋找出差異存在的根源所在，然后有針對性地制定出優化方案。（5）預算費用預警制度。在預算編制完成后，預算管理部門和各歸口部門應當根據部門的業務特點和性質，設立預算預警值，通常為預算指標的80%～90%，但廣告部門、業務部門等日常開支較大的部門，預警值的設置還應當再低一點，一旦達到預警值，系統就應該報警，達到限額的系統還要當即停止結算付款。

三、加強鋼鐵企業預算執行與控制的有效策略

（一）加強預算的可操作性和約束能力

預算的可操作性在很大程度上決定了其約束能力，如果預算目標脫離了實際情況，企業全員便會對預算失去信心，當然也不會再按照既定的預算計劃開展工作，預算就會形同虛設，失去了我們編制預算計劃的本意。因此，預算目標的制定要基本符合企業實際經營狀況。為了保證預算編制的科學性和適用性，我們要加強企業預算管理的基礎性工作，從建立歷史數據庫、搜索競爭對手或行業先進企業的相關指標、搜索市場信息并分析市場動態等多個方面著手，確保預算編制所使用數據的準確性、及時性。同時，預算的編制還要細化、明確，這樣才能保證預算執行過程中，我們能夠將預算制度、任務、責任、指標及費用等各方面分解、落實到管理體系的各個環節和每個責任人肩上，讓他們明確自己的責任和目標，并加強預算執行的監督監管效率，進而提高預算的執行效率和效果。

（二）嚴格落實預算的考核工作

預算考核的落實成效依賴于企業內部的經濟責任制是否健全。所以說，我們想要保障預算考核工作的及時性和有效性，就要從建立健全企業經濟責任制度著手，將企業內部各單位、各部門的各項經濟責任進行細分，進行數量化、指標化及具體化，并將其納入預算控制體系和企業績效考核體系，與責任人的薪酬直接掛鉤，無論哪個環節出現問題、偏差，都應當找到相對應的負責人，以此激勵企業全員為實現預算目標而共同努力。與此同時，預算考核想要全面落實到位，還應當考慮預算差異存在的原因，核實其究竟是人為造成的，還是客觀環境造成的，避免出現考核不公正、不公平和徇私舞弊等問題，防止考核流于形式的問題發生。

為避免企業預算考核工作出現“編一套，做一套”的弊端，企業應建立起系統性的預算管理考核方案，針對企業預算管理的各個關鍵環節、各細節制定出相對應的考核指標。比如說，對預算收入的完成情況、各項費用的節約情況、預算編制中出現的錯誤次數以及預算執行中出現過失的次數等進行系統、全面的考核，同時將其作為企業績效考核的總要組成部分，盡最大努力地去控制與縮小預算和實際間的差異，提高預算在企業管理中的有效性和嚴肅性。

（三）加大現金預算的管理力度

現金流是企業財務和各項經濟活動順利進行的重要保障，相應的現金預算也是企業和諧經營的關鍵所在，因此，企業在預算控制時也要加大對現金預算的管理力度。在現金預算編制和執行、控制過程中，企業應當對現金及其未來可能發生的現金狀況進行客觀、適當和連續性的預測與評價，通過采取加大回收貨款的力度、延遲付款或減少付現費用等措施避免企業出現現金不足的問題，同時在資本性支出項目上，企業一定要秉持“量入為出，量力而為”的基本原則，杜絕盲目投資、孤注一擲等不科學、不理性經濟行為的發生。

（四）加快財務信息化管理的進程

首先，企業應當加大基礎投資，在內部建立起計算機網絡、安裝統一的管理軟件、財務管理系統等。其次，企業應當建立員工培訓機制，針對企業管理層、技術人員和一線工作人員不同的發展需求，定期進行專業化的培訓，提升他們的計算機操作技能和對預算管理相關知識的掌握程度，為預算管理的現代化發展提供技術支持和人力資源基礎。最后，企業應當不斷借鑒同行業先進企業的預算管理經驗，通過不斷升級預算管理軟件，加強預算編制的科學性和控制的適時性，以確保預算管理目標的順利實現。此外，企業還應建立起預算管理信息平臺，提高預算管理的透明性和公開度，讓企業全員積極參與到預算管理中來，為預算管理的高效進行保駕護航。

（五）預算環境發生重大變化時要及時、規范地調整預算

一般而言，企業預算一旦編制完成，在企業內部便具有了“法律效力”，將不能再隨意進行更改或調整。但是，企業經營狀況會隨市場變化而變化，不可避免地會遇到環境重大變化或內部結構調整，當預算編制基礎發生重大變化時，比如說組織結構大幅調整、市場重大波動或產品更新換代、制造工藝發生重大變革等，再按照原預算計劃執行，預算將會出現重大偏差，這時就要按照特定的程序對預算進行變更、調整，以提升預算的可執行性和約束力。在此需要注意的是，預算變更必須嚴格按照申報和審批程序進行，絲毫不亞于預算計劃的編制，以避免出現重大的紕漏，給企業帶來無法估量的損失。

四、結語

自國家經貿委所發布的《關于國有大中型企業建立現代企業制度和企業管理的規范意見》中明確提出“推行全面預算管理”以來，預算管理的重要性被越來越多的企業所認識，并開始著手布置適合自身發展的預算管理體制。但想要把全面預算管理理念應用到企業實踐中去，還需要企業全體工作人員從預算管理的理念出發，從企業各項經濟業務的細節入手，將理論與實踐充分結合在一起，才能確保預算管理的可行性和有效性。

參考文獻：

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[3] 朱方.國有鋼鐵企業集團實施全面預算管理的研究[J].企業改革與管理，2015，（1）.

[責任編輯 陳鳳雪]