新形勢下基層國庫風險控制研究

【摘要】隨著形勢的變化，基層國庫風險的表現形式、內在規律和發生特點都產生了一定變化，基層國庫風險防范也必然面臨新的考驗。本文通過對基層國庫風險成因的探究，結合基層國庫風險防范面臨的新形勢，提出做好基層國庫風險防控的對策建議。

【關鍵詞】基層國庫 風險控制 防范

一、基層國庫系統風險控制評價體系的確立

（一）基層國庫風險分類

國庫風險的核心是國庫資金風險，實踐中對國庫資金運行的過程中的各類風險有效地識別、衡量、評價以及控制，是達到國庫資金安全核心要求的重要內容。國庫風險按性質可以分為操作風險、管理風險、技術風險、法律風險和外部風險。

（二）基層國庫TCBS系統風險控制評價體系的確立

隨著國庫TCBS系統上線，國庫系統風險加大且資金風險向基層國庫轉移，因此，建立基層國庫TCBS系統風險控制評價體系，明確劃分國庫系統風險類別，探索確立國庫系統風險量化評估方法，成為新形勢下基層國庫的重要工作。（見表1）

表1 基層國庫TCBS系統風險控制評價表

二、一個例子——A縣基層國庫風險控制評價

在識別了基層國庫風險之后，管理部門需要對這些風險進行評估，通過有效風險評估，國庫監管者可以較好的掌握其操律風險狀況，并通過將國庫現有風險與風險管理戰略進行比較，判斷風險管理政策的效用，進而實現最有效地發揮風險管理資源的作用。

（一）模型、方法的選用和數據分析

由于國庫資金損失數據難以取得，加上風險管理框架尚不健全，為了取得更好的效果，本文采用模糊綜合評價法構建基層國庫風險評價模型。

1.計算風險影響因素的相對權重。首先是建立國庫操作風險因素層次結構，根據前面對國庫風險的詳細定義，建立國庫風險控制因素評價體系（見表1）；其次是構建國庫風險評價的判斷矩陣，目的是判斷評價指標的重要程度。受客觀條件所限，本國庫風險評價模型未通過專家問卷調查形式來確定各指標的重要性，主要通過一定的理論分析和作者主觀推測來確定指標重要程度，得到國庫風險各個評價指標的權重。相對國庫風險評價這個總目標層來說，對五個一級指標（國庫風險指標）進行兩兩比較{1}，得到相對重要性判斷矩陣。

根據前面的分析，在國庫風險指標判斷矩陣中，管理風險>操作風險>技術風險>法律風險和外部風險。由此，建立起國庫風險指標判斷矩陣（見表2）。

表2 國庫風險指標判斷矩陣

二級指標層的判斷矩陣設立方法與一級指標類似，也是通過每一類指標中兩兩指標之間比較得出各自相對重要性，比較的結論是根據國庫監管人員在會計核算業務檢查中所統計出的數據得到的。在管理風險指標中制度建設比崗位設置及人員分工管理稍微重要，比會計重要物品管理重要，比監督檢查明顯重要。在操作風險指標判斷中流程設計、執行風險比預算退付、更正和退付業務處理稍微重要，比存款計息業務重要，比預算收入業務處理明顯重要。在技術風險管理中國庫業務系統的管理與系統訪問權限控制管理同等重要。在法律風險管理中行政管理風險比合同訂立風險重要。在外部風險管理中外部轉嫁風險比聲譽風險重要。

2.計算各因素權重。利用層次分析法軟件對以上判斷矩陣進行計算、層次單排序和一致性檢驗，得到各因素的權重結果如表3。

表3 各因素判斷矩陣計算結果

3.應用模糊綜合評價法進行風險度的模糊評估。通過層次分析法確定了各因素相對權重后，利用模糊綜合評價法對各因素的風險度進行定量化的計算，目的是為得到基層國庫風險的最終風險評價結果。

第一，確定基層國庫風險因素集U。

U=（管理風險，操作風險，技術風險，法律風險，外部風險）根據國庫風險定義將風險因素劃分為5個子集：管理風險U1、操作風險U2、技術風險U3、法律風險U4和外部風險U5。

第二，根據國庫資金風險評價指標建立風險評價集合Y。

本文將國庫風險指標評價集定為：Y={極高風險（Y1），高風險（Y2），中等風險（Y3），低風險（Y4）}。

（二）A縣國庫風險評估

本文選取A縣國庫作為實證分析的樣本，并根據前面建立的模糊評估矩陣模型，通過調查問卷的方式得到了A縣10位國庫業務人員對該縣國庫風險等級的模糊評價，得到：

管理風險B1=W1×R1=（0，4.378，3.502，2.121）

操作風險B2=W2×R2=（0.301，1.239，4.883，3.576）

技術風險B3=W3×R3=（0.750，1.750，3.000，4.500）

法律風險B4=W4×R4=（0，2.500，3.250，4.250）

外部風險B5=W5×R5=（0.750，2.750，1.250，5.250）

從而得到A縣國庫風險總的模糊矩陣，隨后進行二級模糊綜合評價A縣國庫總體操作風險

B=W×R=（0.221，2.977，3.661，3.151）

結果表明，國庫資金風險評價組認為A縣國庫資金風險極高的占2.21%、風險為高的占29.8%、風險為中等的占36.6%、風險為低的占31.5%。根據隸屬函數最大化原則，屬于一般風險和較低風險的隸屬度最大，這兩個指標的隸屬度達到68%，由此可見，該國庫資金風險從測度水平上看并不是很大，總體可歸納為中等風險。

三、基礎國庫風險控制中存在的問題

從上述計算結果來看，A縣國庫風險等級被評為中等風險，在影響國庫資金操作風險的四類因素中，管理風險因素等級為較高風險，操作風險因素等級為中級、技術風險因素、法律風險因素和外部風險因素被評為低風險，與現實存在的風險控制問題相符合。

（一）制度建設不完善帶來的管理風險

國庫制度是國庫會計核算與業務操作管理能夠規范進行的行為約束，因此建設完善的制度是基層國庫風險控制的有力屏障。隨著國庫信息化程度的不斷提高，人民銀行總行針對國庫會計數據集中系統（TCBS）的上線推廣，初步建立起了TCBS制度框架。但隨著TCBS在實際工作中的運行時發現，人總行頒發的這些制度針對基層國庫較少，給基層國庫工作人員日常業務操作帶來了一些難度。

（二）資金清算方式的變化帶來了操作風險

隨著國庫資金清算方式的變化，使得國庫從一個相對封閉、間接的資金清算體系轉換成為一個開放、直接的資金清算體系，國庫人員承擔了所有國庫資金的匯劃和清算業務，與此相對應的資金支付清算風險也由營業部轉化到國庫部門，而國庫資金的監管部門的換位，來自外部監督相對減少，國庫資金的風險也隨之增大。

（三）外部相關單位帶來的外部轉嫁風險

由于國庫業務出于預算執行的中間環節，與財政、稅務、海關和商業銀行相關業務聯系緊密，各相關部門之間相互配合，完善制度、嚴格管理、規范業務處理流程都成為確保國庫資金安全的前提和保證。

四、基層國庫風險控制的對策

（一）完善基層國庫管理體制和制度建設

深入推進人民銀行國庫管理制度的改革，不斷提高國庫資金管理和使用的透明度。根據國庫風險控制的要求，修訂完善基礎國庫各項規章制度，明確國庫法律地位、權限和責任，建立完善的基礎國庫內控制度，保確保國庫資金安全為基礎國庫工作的首要職責。

（二）建立完善基層國庫風險評估體系

針對當前國庫系統內部監督管理電子化程度不高，難以實現風險導向監督管理的需要，就要求基礎國庫需不斷加強內部監管的電子化程度，通過借鑒國際上成熟的國庫風險評估經驗，開發與國庫業務特點相符合的國庫風險評估體系。

（三）加強國庫業務系統開發和信息網絡安全建設

國庫收入收納、撥付、退付業務以及日常對賬、監督檢查及與各部門數據間的交流都需要大量借助于信息網絡和科技手段完成，人工干預的減少，有利于全面降低業務操作風險。

注釋

{1}應用Saaty的l-9標度法來反映指標問的相對重要性。1、3、5、7、9分別表示同等重要、稍微重要、較強重要、強烈重要、極端重要2、4、6、8表示相鄰兩程度之間。

參考文獻

[1]中國人民銀行國庫局，中國金融學會國庫專業委員會.國庫資金風險控制指南[M].北京：中國金融出版社，2013：9-10.

[2]趙雅清.新形勢下國庫風險研究及應對策略[J].經濟師，2012，（12）：198-199.

[3]姜東.信息化背景下國庫風險與防范問題研究[J].金融理論與實踐，2014，（07）：112-114.

[4]潘艷軍，連和平.新形勢下基層國庫風險管理現狀及解決對策[J].河北金融，2013，（06）：45-48.

[5]李丹兒.基層央行風險防控與完善會計核算監督機制的思考[J].南方金融，2009，（11）：28-32.

作者簡介：王璐（1987-），女，漢族，湖南道縣人，大學本科，研究方向國庫管理，現供職于華夏銀行西安分行。