中小企業(yè)的財務(wù)管理模式探析

李天天

【摘要】財務(wù)管理對于資產(chǎn)規(guī)模較小且財務(wù)能力有限的中小企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，具備非常重要的意義。目前我國中小企業(yè)的財務(wù)管理模式下，存在許多不利于中小企業(yè)財務(wù)能力提升的因素，需要對其進行分析和解決。本文首先介紹當(dāng)前我國中小企業(yè)的財務(wù)管理的基本概念與意義。其次，對我國中小企業(yè)財務(wù)管理模式存在的問題進行分析。最后，制定促進我國中小企業(yè)財務(wù)管理改進的相關(guān)對策。【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)管理 改進對策

在我國改革開放后，中小企業(yè)作為民營經(jīng)濟的主體逐漸興起和發(fā)展，并在我國經(jīng)濟社會發(fā)展的許多領(lǐng)域做出了重要貢獻。但是，從2008年開始國內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展困難的問題不斷顯現(xiàn)，尤其是2011年國內(nèi)多數(shù)中小企業(yè)出現(xiàn)了資金困難的問題，對中小企業(yè)發(fā)展有著極大威脅。促使其出現(xiàn)資金困難的問題主要是中小企業(yè)自身的財務(wù)管理不能夠較好的達到現(xiàn)代管理的效果，不能夠為中小企業(yè)進行科學(xué)投融資環(huán)境奠定基礎(chǔ)。在此情況下，必須著力改變中小企業(yè)財務(wù)管理情況，努力構(gòu)建中小企業(yè)財務(wù)管理，全面推進中小企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)與發(fā)展，才能夠促使中小企業(yè)在現(xiàn)代財務(wù)管理下實現(xiàn)更好發(fā)展。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的概念與意義

（一）財務(wù)管理的概念

財務(wù)管理是組織財務(wù)活動處理財務(wù)關(guān)系一項綜合性管理活動，是按照國家法律法規(guī)和政策以及企業(yè)經(jīng)營要求，遵循資本營運規(guī)律，對企業(yè)財務(wù)活動進行組織、預(yù)測、決策、計劃、控制、分析和監(jiān)督等一系列管理工作的總稱。

（二）中小企業(yè)財務(wù)管理的意義

中小企業(yè)的自有資本較少，負債經(jīng)營較為顯著。財務(wù)管理的核心在于通過財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與預(yù)測，對企業(yè)的投融資及其他財務(wù)活動進行戰(zhàn)略部署、策略執(zhí)行與監(jiān)督改進。通過有效的財務(wù)管理，中小企業(yè)能夠較好的整合有限的資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)的較好周轉(zhuǎn)與收益，進而促進企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)逐步改進、償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力逐步增強，這對于促進中小企業(yè)綜合競爭力的改進是非常重要的。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及成因分析

（一）企業(yè)管理者對財務(wù)管理不重視

財務(wù)管理是一項嚴謹而復(fù)雜的工作，企業(yè)管理者必須關(guān)注和重視財務(wù)管理才能夠更好的維護財務(wù)管理秩序。但是，當(dāng)前我國中小企業(yè)財務(wù)管理將財務(wù)管理理念主要定位在降低成本和提高效益的基礎(chǔ)上，這就使得企業(yè)財務(wù)管理中注重成本管理，但是卻沒有真正認識到企業(yè)財務(wù)管理包括用財務(wù)預(yù)測、分析、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等對企業(yè)全部財務(wù)相關(guān)活動進行管理的重要性。企業(yè)管理者基于某些獲利目的，利用財務(wù)信息中資產(chǎn)和負債的信息調(diào)整等形成不全面或者不真實的財務(wù)數(shù)據(jù)，也就使得企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)存在缺陷。并且，在此情況下，財務(wù)核算的真實性不足、盈虧分析不實、資金配置不合理、資金使用管理控制不足、違法違紀現(xiàn)象較嚴重等。

這是因為，中小企業(yè)的財務(wù)部門工作從屬于管理層，財務(wù)人員的工作內(nèi)容在一定程度上受所在單位的領(lǐng)導(dǎo)人影響，目前實際工作中，財務(wù)人員與單位負責(zé)人通常處于從屬關(guān)系，這就使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)管理有較高的領(lǐng)導(dǎo)和管理權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)人的要求將高于財務(wù)職業(yè)道德，導(dǎo)致在領(lǐng)導(dǎo)人為某些不當(dāng)目的向財務(wù)人員施壓時，財務(wù)人員可能出現(xiàn)職業(yè)道德缺失配合舞弊等行為。并造成中小企業(yè)財務(wù)獨立性不足，缺乏對財務(wù)管理嚴謹和信息獨立的徹底貫徹，喪失財務(wù)管理的客觀性要求，并導(dǎo)致其工作人員的職業(yè)道德退步，在此情況下，中小企業(yè)的財務(wù)部門發(fā)展受到較大限制。

（二）財務(wù)管理機制不完善

財務(wù)管理目標指導(dǎo)財務(wù)管理的模式及其運行，但是當(dāng)前我國中小企業(yè)財務(wù)管理目標并不明確，這就導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理的秩序相對混亂，財務(wù)信息有用性不足。目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理的目標普遍存在與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及外界影響因素考慮不全面的問題，使得企業(yè)的財務(wù)管理目標缺乏代表性和全面性。尤其是，對于企業(yè)利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化、企業(yè)經(jīng)濟效益最大化等較普遍使用的目標而言，在現(xiàn)代企業(yè)提倡精簡化管理的方向中存在一定的不足。并且對于現(xiàn)代社會提倡的經(jīng)濟和社會效益相結(jié)合的思考明顯不足。

目前我國中小企業(yè)的財務(wù)管理主要是對已經(jīng)發(fā)生的各項費用進行記錄，較少的在事前進行預(yù)算管理，這也就導(dǎo)致整體的財務(wù)管理形成被動工作模式。在出納、財務(wù)和主任的分工中，本就不多的業(yè)務(wù)量被分散到不同的人員之上，出現(xiàn)工作內(nèi)容輕松，工作壓力極低，不注重提升業(yè)務(wù)素質(zhì)提升工作能力，導(dǎo)致財務(wù)管理的部門內(nèi)部出現(xiàn)松散工作狀態(tài)。

（三）從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不足

財務(wù)管理工作人員的能力對其財務(wù)處理有著重要影響，當(dāng)前我國大多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)管理人員的知識素質(zhì)與職業(yè)道德一般，一些財務(wù)管理人員素質(zhì)不足，這會限制中小企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展。中小企業(yè)會計工作主要是在企業(yè)財務(wù)部門進行，財務(wù)部門的會計從業(yè)人員根據(jù)具體職責(zé)進行對會計工作對象的確認和記錄，并初步完成會計工作。鑒于目前中小企業(yè)的會計財務(wù)部門內(nèi)從業(yè)人員素質(zhì)一般較差，相對缺乏會計電算化等現(xiàn)代財務(wù)處理工具的熟練使用能力，并且一般缺乏進行財務(wù)分析的較好能力，因此當(dāng)前中小企業(yè)會計工作的效果并不能夠有效發(fā)揮，尤其是在會計分析能力發(fā)揮及會計工作效率優(yōu)化等方面不能夠有效實現(xiàn)。

這是因為，目前我國中小企業(yè)全部工作人員中70%持中等財務(wù)從業(yè)資格證，20%持初級財務(wù)從業(yè)資格證，而不足10%持有高級或注冊財務(wù)師證。并且在實際財務(wù)管理中，每年在財務(wù)報告上都會出現(xiàn)一定的錯誤，例如賬務(wù)不一致、憑證不清楚等虛假信息的存在，說明中小企業(yè)財務(wù)部門從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高。且當(dāng)前在中小企業(yè)財務(wù)部門的工資主要采取崗位工資制，對于從業(yè)人員的激勵機制不足，導(dǎo)致其在穩(wěn)定工作中喪失工作積極性，并且缺乏主動提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力的傾向，導(dǎo)致其從業(yè)人員素質(zhì)降低的問題更加嚴重。加之內(nèi)部監(jiān)督工作的匱乏，其受到領(lǐng)導(dǎo)層影響的程度加深，財務(wù)管理對于客觀性和真實性的貫徹不足，對于其財務(wù)部門的發(fā)展形成嚴重不利影響。

（四）財務(wù)基礎(chǔ)薄弱

財務(wù)管理有著復(fù)雜的內(nèi)容與流程，如何有效的劃分權(quán)責(zé)進而確保每一個對應(yīng)人員能夠更好的完成本職工作，對于財務(wù)管理醫(yī)院重大。但是，目前我國一些中小企業(yè)財務(wù)管理的權(quán)利集中在企業(yè)少數(shù)高層管理人員，在家族式中小企業(yè)中，家族企業(yè)的董事長或總經(jīng)理往往兼具企業(yè)經(jīng)營管理與財務(wù)管理整體決策的權(quán)利。而財務(wù)部門往往是依據(jù)總經(jīng)理決策而開展財務(wù)工作，財務(wù)工作的有效性沒有很好的體現(xiàn)處理。更為關(guān)鍵的是，中小企業(yè)的財務(wù)管理監(jiān)督往往形同虛設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督并不能完全降低企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息舞弊的問題。

這是因為，財務(wù)管理的較高效率的實現(xiàn)需要建立在完善的財務(wù)管理基礎(chǔ)上，要求對財務(wù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)具備全面、規(guī)范和真實的計量，這就要求企業(yè)實施財務(wù)管理及管理必須建立在嚴格的財務(wù)管理基礎(chǔ)流程之上，形成對財務(wù)信息及相關(guān)工作的全面監(jiān)督和管理，才能夠真正發(fā)揮成本管理的效果實現(xiàn)其目標。但是目前我國中小企業(yè)在財務(wù)管理基礎(chǔ)環(huán)節(jié)普遍存在一定的缺陷，主要表現(xiàn)為財務(wù)管理不規(guī)范，內(nèi)容存在較大缺陷，并且財務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)相對較低，在財務(wù)管理中存在因管理者及財務(wù)人員自身原因?qū)е碌穆殬I(yè)道德喪失現(xiàn)象，出現(xiàn)對于部分成本的賬目記載不真實的問題，導(dǎo)致財務(wù)管理的有效性實現(xiàn)困難。

三、促進中小企業(yè)財務(wù)管理模式優(yōu)化發(fā)展的建議

（一）提升企業(yè)對財務(wù)管理的重視程度

中小企業(yè)財務(wù)規(guī)范化的實現(xiàn)及效果發(fā)揮，必須不斷提升中小企業(yè)管理者對財務(wù)管理的重視程度，并且在此基礎(chǔ)上提升企業(yè)對財務(wù)工作的現(xiàn)代化管理能力，為財務(wù)制度的落實與效果發(fā)揮創(chuàng)造條件。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要對財務(wù)工作進行一定的管理，從從業(yè)人員、處理方式、程序制定以及內(nèi)部審計入手。保障人員之間權(quán)責(zé)明確，避免復(fù)雜的關(guān)系減少從業(yè)人員人為錯誤風(fēng)險。在財務(wù)處理方式上，必須明確規(guī)定嚴格按照國家法制和新財務(wù)準則業(yè)實際執(zhí)行財務(wù)處理。內(nèi)部程序設(shè)定以現(xiàn)代化管理為基礎(chǔ)，輔助內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的實現(xiàn)等。只有加強管理者對財務(wù)工作的重視并為之奠定現(xiàn)代化財務(wù)工作基礎(chǔ)，才能夠真正促進中小企業(yè)財務(wù)規(guī)范化的優(yōu)化發(fā)展等。在具體的財務(wù)管理中，應(yīng)該合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)和崗位分工，實行定崗定員，財務(wù)業(yè)務(wù)處理有章可循。建立、健全審計稽核制度，加強審計職能，保證一切財務(wù)憑證、財務(wù)賬簿、財務(wù)報表和財務(wù)資料的真實、可靠、準確、完整。強調(diào)預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性，層層落實，責(zé)任到人，加強對預(yù)算執(zhí)行全過程的跟蹤分析、考評和評價。必須建立嚴格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批制度和程序。引入競爭和激勵機制，實行聘任制、輪崗制。嚴格財務(wù)人員從業(yè)資格制度，堅持持證上崗，完善、加強專業(yè)資格考評制度和繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，使其知識和技能不斷得到更新、補充和提高，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德水平和法制觀念，進而不斷的改善中小企業(yè)的財務(wù)制度性。

（二）建立符合企業(yè)實際的晚上財務(wù)管理機制

我國中小企業(yè)類型多樣，財務(wù)活動復(fù)雜，企業(yè)的具體財務(wù)制度實施還必須融合企業(yè)實際情況，結(jié)合企業(yè)實際建立合適的財務(wù)財務(wù)制度。這包括企業(yè)需要結(jié)合自身實際情況，完善財務(wù)流程及加強從業(yè)人員培養(yǎng)，并且適當(dāng)?shù)囊氍F(xiàn)代化財務(wù)手段加強財務(wù)工作效率。在具體投融資活動前加強財務(wù)分析等提升財務(wù)活動的科學(xué)性及安全性。并且注重學(xué)習(xí)財務(wù)制度及稅法等相關(guān)政策法規(guī)要求，不斷提升中小企業(yè)財務(wù)規(guī)范化的有效性。這需要出臺更細致完善的中小企業(yè)財務(wù)準則，并將其更好的運用在中小企業(yè)財務(wù)實務(wù)中。這是因為，比于《財務(wù)準則》，小企業(yè)財務(wù)準則的計量屬性明確，簡化了財務(wù)核算，對于提升小企業(yè)財務(wù)效率更好的開展稅務(wù)稽查工作等較為有利。在《小企業(yè)財務(wù)制度》中沒有對預(yù)計負債進行規(guī)定，這是因為小企業(yè)一些不確定事項或交易可能導(dǎo)致的負債客觀存在，預(yù)計負債應(yīng)該看事項未來發(fā)展情況而定，具備一定不確定性，財務(wù)中以此方式將可能的風(fēng)險傳遞給信息使用者，提升信息披露的有效性。《小企業(yè)財務(wù)準則》中并不預(yù)計負債，但是要求企業(yè)在財報批注中對相關(guān)信息進行明示。

（三）提升財務(wù)人員素質(zhì)

財務(wù)處理最終與從業(yè)人員完成，其質(zhì)量與從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德直接相關(guān)。就我國中小企業(yè)目前從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不平衡，綜合素質(zhì)偏低的情況下，加強對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，強化品德教育、職業(yè)道德教育，并在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，有利于造就一支綜合素質(zhì)較高的財務(wù)隊伍，這對中小企業(yè)財務(wù)規(guī)范化的實現(xiàn)有著重要保障作用。這需要加強職業(yè)道德建設(shè)需要聯(lián)系當(dāng)前我國實際，建立獨立、主動的財務(wù)人員職業(yè)道德教育體系，強化對從業(yè)人員的定期職業(yè)道德教育和考核，全面提升財務(wù)人員在工作中職業(yè)道德水平的逐漸提升。注重提升財務(wù)人員對相關(guān)領(lǐng)域，包括金融、稅務(wù)、審計等方面的知識的了解。這樣在實際工作中，財務(wù)人員就可以在滿足財務(wù)行業(yè)基本制度的前提下，更好的落實財務(wù)工作內(nèi)容，提升工作效率。

（四）完善財務(wù)管理的組織基礎(chǔ)與實施基礎(chǔ)

促進中小企業(yè)財務(wù)規(guī)范化的形成與優(yōu)化，需要注重形成權(quán)責(zé)明確的財務(wù)內(nèi)部組織機構(gòu)，進一步細化財務(wù)部門各人員的職責(zé)，提升其工作內(nèi)容和監(jiān)督機制，形成部門內(nèi)部的崗位競爭機制，加強財務(wù)人員工作的謹慎性，并逐漸提升其主動提升業(yè)務(wù)素質(zhì)的意識，促進財務(wù)工作的發(fā)展等。新財務(wù)準則中對財務(wù)信息的及時、客觀、真實和全面進行了嚴格約束，要求財務(wù)信息必須在財務(wù)從業(yè)人員的獨立工作基礎(chǔ)上，及時確認、核算和錄入，并嚴格遵循新財務(wù)準則對財務(wù)處理的相關(guān)要求，對數(shù)據(jù)信息進行客觀錄入，這就要求其從業(yè)人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，與對從業(yè)人員的要求一致。中小企業(yè)應(yīng)進一步強化內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督和審計工作建設(shè)，著力提升其財務(wù)部門的獨立性，避免部門內(nèi)部自行監(jiān)督存在的缺陷，并降低道德風(fēng)險的可能性，有效提升財務(wù)工作的獨立客觀程度。

四、結(jié)論

中小企業(yè)的發(fā)展對于我國宏微觀經(jīng)濟發(fā)展意義重大，而中小企業(yè)財務(wù)制度上的欠缺對于中小企業(yè)的健康發(fā)展有著一定的威脅，對于需要關(guān)注中小企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)問題。通過全文分析，中小企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)建與完善，對于中小企業(yè)的綜合財務(wù)管理能力提升及促進企業(yè)發(fā)展有著重要意義。但是目前我國中小企業(yè)會計工作存在一定問題，距離會計原則的要求滿足還存在一定差異。因此促進中小企業(yè)財務(wù)管理完善具備較強的理論和實踐價值，應(yīng)該予以重視。

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