內部控制財務體系問題研究

徐麗娜

摘要：一個企業蓬勃健康的發展離不開一個優秀的財務部門，財務體系內部控制對一個企業的發展起著不可替代的作用。本文結合作者所處的事業單位交通局財務的日常工作，對財務體系內部控制的概念進行了闡述，然后具體分析了財務體系內部控制出現的一些實際的問題，并給出了一些完善這些不足的建議。

關鍵詞：內部控制；財務體系；問題；解決辦法

交通局主要的職能是對該地區的公路、水路和地方鐵路的交通進行管理，為整個地區的交通事業的發展進行管理。隨著國家財務體制的不斷改革和完善，交通局的財務系統內部控制也隨之產生了翻天覆地的變化。但在不斷革新的時代面前，交通局財務系統內部控制也顯現出許多的問題，目前如何采取恰當的方式來解決這些問題，成為了財務工作的重點。

一、內部控制財務體系概念

內部控制財務體系主要是指，在一個單位的財務活動中，各級管理人員為了保證本公司經濟資源的安全和完整性，同時保證會計和經濟信息變得更加準確同時增強可靠性，協調該單位的經濟行為；協調單位內部各個部門的經濟行為，管控經濟活動，利用各個部門之間不同的分工對經濟行為產生的相互制約，從而形成相互牽制的關系，并把這些關系進行規范化，形成一個合理完善的財務體系。

根據財務體系內部控制所要達到的目的不同，可將內部控制分為兩大類。一類是內部管理控制，這種控制方法是指為了保證經營的相關決策和方針的實施而采取的，內部管理控制還是為了促進經營活動相對來說變得高效率、有效果，同時還能保持經濟性的一種控制方法。內部控制方法還為經營發展目標的實現起到一定的效果。另一類是會計控制，會計控制的目的是為了保護財產資源的安全，完善會計信息并保證其真實性，同時還要保證企業財務活動的合法性。上述兩種方法不是孤立的，在單位經營活動中交叉使用上述兩種控制措施可以起到事半功倍的效果。

二、內部控制財務體系問題分析

交通局屬于事業單位，所以交通局也具有事業單位所具有的財務體系內部控制的共有問題。

（一）崗位設置不合理

眾所周之，事業單位都具有固定的編制，各個單位在招聘的過程只能按照編制來進行人員的聘用，但是這種方式已經明顯不適合于現在的事業單位發展。當事業單位之前制定的崗位編制無法滿足當前工作的情況時，一些工作就不能順利的開展，從而影響到單位的發展。事業編制還會出現的問題是許多單位都存在一個人需要流轉與不同的崗位導致崗位兼職不相容的現象。在這樣的前提下，單位在進行內部控制財務體系管理工作，可能一人身兼多職，如一個人既需要充當財務體系內部控制管理人員的角色，其可能同時也在扮演著如同經濟業務決策人員、財務計算人員等多種角色。這種情況一出現，之前可以通過各個崗位不同人進行相互牽制的局面就被瓦解了，此時極易出現財務方面的問題，造成巨大的經濟損失。此外，如果崗位設置不合理的話，就會出現事業單位財務沒有合適的人來進行管控，出現財務問題。

（二）對固定資產的管理存在問題

我國為了加強中央單位對采購的管理力度，推進政府集中采購運行機制，出臺了許多此類的管理制度。隨著這些制度的不斷推行和優化，確實對事業單位固定資產購買行為起到了規范作用。但從實際的情況來看，因為事業單位沒有建立與之相適應的內部控制制度，就會出現事業單位對固定資產只是進行了采購，卻沒有進行良好的后期使用管理。這種因為管控的不嚴格，會出現固定資產流失現象、固定資產使用的賬目與實際不符、對資產保管出現問題時責任不明確。

（三）預算控制出現的問題

隨著預算控制方法不斷的深入，我國相關事業單位也進行多次預算改革，事業單位的預算控制能力得到了提升，但是對于整個事業單位的預算控制來說，其財務預算控制工作還是存在一些問題。如，財務預算的剛性不足，很容易出現資金調整和追加現象；因為財務預算人員和相關部門的一些問題，會使預算的科學性和計劃性大打折扣，資金使用缺少預見性；還有，預算編制的不完整，一些事業單位在新時期、新的情況出現時還是采用舊的預算編制方法，這就導致預算的大部分內容并不能細化到具體的工作中，對于資金的支出沒有具體詳細的進行記錄，也不能及時的進行核實，這樣就會出現許多的預算財務問題。

（四）費用支出和票據管理方面的問題

現階段看，事業單位對于一些費用支出多采用實報實銷的方式，這種方式的弊端在于，只要相關的人員對支出沒有異議，并同意給予簽字報銷，這筆支出就可以得到報銷。對于費用的支沒有一個標準來進行管控，對內部經費開支的管控僅僅憑借個人意愿，在多數這種情況下，都會出現經費支出過渡的情況，有時甚至還會出現專項經費被挪用的問題，最終在單位需要使用該專項經費的時候不能及時的進行調撥，影響到相關事業的效益。而票據出現最集中的問題在于，對其購買、領取、使用、報銷都沒有按照規定建立相應的賬目，這就會出現有些事業單位的收入沒有入賬，而是到了個人手中，私設了“小金庫”。

三、完善內部控制財務體系的相關措施

筆者通過對所處的交通局財務體系內部控制現狀進行分析，并結合其他事業單位的實例，發現出現內部控制問題的主要原因在于相關的制度不完善、單位上下管理層的內控意識淡薄、相關部門指導和溝通不暢，下面針對這幾點說明如下。

（一）確立事業單位會計管理責任主體地位

明確事業單位會計的責任主體，使相關人員真正承擔起自己應該承擔的責任，對會計資料進行嚴格的審核，對資料的真實性和完整性進行辨別，從而來提高事業單位的內部控制的力度。通過明確責任主體，可以保證事業單位會計人員在平時的工作中能依法履行自己的義務，這樣就大大減少會計人員因為相關部門或個人發布強制性的命令而導致出現的違規違紀行為，大大提升了會計人員的辦事的合規性。

（二）提高相關財務部門人員的素質

財務部門出現問題，有很大一部分原因來自相關從業人員素質低，意志力不堅定。要加強財務體系內部控制的效果，就需要提高相關財務人員的整體素質。具體的可以采用以下三種措施：第一，定時對財務會計人員進行培訓，在培訓過程中不僅可以提高財務會計人員的專業知識水平，還可以讓其認識到其“犯錯誤”導致的嚴重后果。第二，要及時的通過招聘、考核等手段更新財務人員的隊伍，采用優勝劣汰的機制，選取高素質的人員進入財務工作體系，促進內控工作的順利開展。最后，結合相關的內部控制制度，對財務人員進行培訓，使會計人員在工作中規范自己的行為，將監管應用于內部財務的核算、分析、控制和預測，最終達到內部控制的目標。

（三）加強相關法律法規的貫徹落實

現行的法律法規對于財務犯罪雖然起到了震懾作用，但對于一些人來說，經不住強大的誘惑也可能會鋌而走險。所以，仍然需要不斷的完善相關的法律法規，通過對問題加大處罰力度和賠償力度，并且加強相關執法單位的執行力度，均會對財務系統內部控制起到有效的作用。若想進一步提高相關單位對會計監管的實施效果，還需相關執法單位嚴格執法，不姑息養奸，對觸犯了法律法規的財務工作人員公正執法。

四、結束語

單位的財務內控管理是一個單位的中心工作，借助外部法律法規的規范可以減少財務體系中出現的問題，但控制問題發生最有效的方法還是單位完善的內部控制體系的建立。一個單位如果有了合理、完善、嚴格的內部控制體制，其財務體系就會高效良好的運行。在相關財務、業務人員的共同努力下，一定可以建立良好的內部控制運行體制。

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（作者單位：黑龍江墾區建三江交通局）