企業財務管理中納稅籌劃的實踐應用

劉軍

【摘要】市場經濟的不斷發展，我國的稅制改革也得到了不斷的完善，新的稅收環境制約了企業的發展。尤其在我國加入世貿組織之后，經濟全球化趨勢不斷加深，行業間的競爭也愈來愈激烈。為了在激烈的行業競爭中占據主動地位，各個企業紛紛采取各種積極有效的措施，完善管理工作。而納稅籌劃工作的實效性，具體體現在幫助企業最大限度降低稅負，實現利潤最大化，最終強化核心競爭力等幾個大方面。基于此，本文首先闡述了納稅籌劃的理論支撐，結合實際分析了影響企業納稅籌劃的風險因素，并提出了相應的改善措施，以期對現代企業財務管理提供參考借鑒。

【關鍵詞】企業管理 稅務 納稅籌劃 合理避稅

一、納稅籌劃在企業管理中的理論基礎

（一）含義

稅務籌劃是一種具有預見性、風險性、科學性的籌資活動，稅務籌劃工作貫徹與企業整個經營的全過程；具體是指企業在現行稅法規定的范圍內，充分利用稅法中的一切優惠政策其中也包括一些減免稅政策，通過對經營過程中發生的籌資、投資、經營以及利潤分配的經濟活動進行事先的安排和籌劃，使企業的稅負可以得到有效的降低，最后獲得稅收收益的經濟目的的一種經濟活動。

（二）特點

按重點排序，納稅籌劃的主要特點即其具有合法性。雖然是利用各種行為手段避稅，但其勝在合乎法律規定，一切都是在現行法律制度允許的范圍內開展，且有相應法律制度為其工作指導。第二點，即其具有超前性。企業是在具體生產及經營活動之前，就已進行納稅籌劃工作，以此對后續企業的納稅義務形成引導，屬于一種事先管理。第三點，即其具有目的性。正如前文所述，納稅籌劃的目的就是最大限度幫助企業減輕繳稅負擔。通常，為人所知的減輕企業稅負的途徑主要是制定多種納稅方案，從中選擇稅負最低的方案，或是推后納稅時間，使得企業能夠在推后的時間內得到一筆“無息貸款”，由此，獲得等多利益。

二、影響企業納稅籌劃的主要風險因素

（一）企業納稅籌劃意識

部分企業認為，納稅籌劃工作是企業財務人員分內的事情，與其他的部門無關。由此，無形之中增加了企業的納稅風險。甚至，有些企業將納稅籌劃單純地理解為“少繳稅”，從而自然而然的采用某種違法手段開展稅務籌劃工作，而忽視了該種行為可能會給企業發展帶來的風險等。

（二）現行稅收制度政策

國內現行稅收政策可以分為激勵性的稅收政策、照顧性的稅收政策、維權性的稅收政策以及限制性的稅收政策。而不同的稅收政策也從側面反映出國家對稅收活動的導向以及國家征收該部分稅收的根本目的。也就是說，國家稅收政策隨時都可能發生變更，前期制定的稅收方案也就很可能由“合法方案”變成“不合法”的稅收方案，由此為納稅籌劃埋下了相關風險隱患。

三、利用納稅籌劃提升企業效益的實例分析

某企業是增值稅一般納稅人，某月發生銷售業務十筆，共計銷售額為3000萬元（含稅價）。其中：有八筆業務貨款已經付清，計2500萬元；一筆200萬元的銷售收入在2年后一次付清；還有一筆300萬元的銷售收入，在未來的3年中每年可支付100萬元。如果企業采取直接收款方式，在提貨時開具全部的銷售發票和提貨單，其納稅籌劃前后具體為：

籌劃前：應繳增值稅=3000萬元÷（1+17%）×17%=435.9萬元。

思路：企業若對未收到的200萬元和300萬元銷售收入分別采用賒銷和分期收款結算方式，在合同上注明收款日期，在實際收到貨款時開具發票。

籌劃后：應納增值稅及延緩天數如下：

200萬元÷（1+17%）×17%=29.06萬元，延期720天

l00萬元÷（1+17%）×17%=14.53萬元，延期360天

100萬元÷（1+17%）×17%=14.53萬元，延期720天

100萬元÷（1+17%）×17%=14.53萬元，延期1080天

可以看出，此處籌劃的意義即在于利用合適的結算方式，推遲納稅時間，取得資金的時間價值。除上述方法，還有以下方法可用于延遲納稅：如利用節假日順延記賬時間、創造條件及早抵扣進項稅金、盡早大量采購材料等。

四、改善企業納稅籌劃效果的實踐措施

（一）遵循成本效益的原則

任何籌劃方案的實施，都會使得企業在獲得部分稅收收益的同時，也為此付出一定的稅收籌劃的成本。換言之，任何的稅收籌劃方案都具有兩面性。稅收籌劃在幫助納稅人取得稅收利益的同時，也必然會產生一些額外的費用，影響某些其他的利益。因此，在制定稅收籌劃方案時，不能一味地追求稅收成本的降低，而忽視了稅收籌劃方案實施造成的其他費用的增多，要嚴格貫徹和落實成本效益的原則，綜合考慮稅收籌劃方案的收益及價值，才能保證稅收籌劃目標的實現。

（二）順應社會經濟的發展趨勢

完善納稅籌劃工作，企業必須完善自身，懂得判斷市場經濟發展趨勢，從中及時調整發展戰略，提高產品質量，促進自身的提高。具體地說，即要求企業注意以下幾點：第一，納稅籌劃要在合法的前提下進行，稅收籌劃方案要與現行稅收制度高度契合，不能背離立法依托；第二，企業工作人員要充分了解本國及其他國家的稅收制度，明確作為納稅人的權利及義務等；第三，要規范執行企業財務管理措施，保證原始單證、會計賬簿以及會計報表等資料的真實、合法和全面，由此保障納稅籌劃工作的科學、合理。

（三）完善現行稅收法律體系

稅收籌劃是具有時效性的，也就是說，企業納稅籌劃是根據現行稅收政策和法律法規所指定的，即合理的稅收籌劃方案是隨國家稅收法律法規而不斷調整的。因此，企業應根據形勢發展的實際變化，把握當前稅收政策的準確含義及內容，明確稅收法律法規的界限，及時地調整稅收籌劃方案；而同時，國家也有義務逐步加強并完善稅法立法，在制約企業納稅籌劃的同時，也進一步降低偷稅、漏稅率，降低企業因稅務籌劃不合理帶來的財務風險。

五、結語

綜上，科學合理的納稅籌劃可以推進企業資源的優化配置，促進企業盡快的走上規模化、持續化、健康化的道路。而納稅籌劃是一項較為復雜的系統工程，需要多方面的共同努力與配合，才能充分發揮其作用。因此，企業在經營過程中要重視納稅籌劃在財務管理中的重要作用，采取科學合理的方法完善納稅籌劃在企業財務管理中的應用，進一步推動企業的長期穩定發展。

參考文獻

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