建筑企業“營改增”稅負增加原因分析及策略

王鐵瑩

摘 要：稅收是政府執行其公共管理職能的有效手段，對我國社會平穩和經濟發展具有重要意義。本文就稅改后推出的“營改增”政策，深入剖析了導致建筑企業稅負增加的原因，并針對這些問題提出了有效的改進對策，以期幫助建筑企業處理好稅務與自身發展的關系，為建設和諧社會創造良好的環境。

關鍵詞：建筑企業；營改增；原因分析；改進對策

“營改增”政策施行后，對我國的企業發展影響深遠。為了更好地應對稅收變化，當前大多數建筑企業各自采取了措施。但從某一層面來說，他們策略上的不足也體現了他們對“營改增”稅負增加的原因分析不到位，所以，需要得到領域專業人士的指導，才能從容面對稅改，更好地為企業創收。

一、建筑企業“營改增”負稅增加的原因分析

（一）建筑企業復雜環境的消極影響

建筑企業工程項目規模龐大，參與人員多，所以其收支賬目也十分復雜，這直接導致了企業在納稅的過程中出現部分支出額不明，所以無法取得相應的進項抵扣，從而會使得企業的整體負稅增加。眾所周知，“營改增”的出現，是為了改善傳統上以營業額為稅基納稅的不足，取而代之對企業的增值額進行征稅，以避免重復增稅而引發企業不滿。然后，建筑企業中一方面是工作環境復雜，賬目繁多。整個項目施工過程中，從土地購置到一磚一瓦的購買都需要保留詳細的發票記錄幾乎是不可能的。另一方面，由于建筑企業的財會管理系統不夠完善，缺乏對支出成本發票的有效管理和整合，也會加大建筑企業獲取進項抵扣的困難度。進項發票不足是企業負稅增高的原因之一，由于建筑企業環境本身存在的特殊性和復雜性，需要得到財會管理人員更高的關注度。

（二）支出中可進項抵扣占比低

抵扣制是“營改增”的核心，其中抵扣主要包含對企業生產資料投入抵扣，而對企業的人力資源成本支出是無法獲得相應抵扣的。顯然，這對建筑企業而言是極其不利的。因為建筑企業項目的完成中，從設計到建設房子及后期的銷售，其相當大比例的支出花費在勞動力工資上，而實行“營改增”后，提高了對企業生產資料抵扣的比例，這就相當于無形中增加了建筑企業的負稅額度，這是建筑企業無法改變的硬傷。可見，如何針對建筑行業人力資源密集的特點，采用迂回的方案更好地應對其支出中可進項抵扣占比低這一天然劣勢，這是個值得建筑企業財會人員深入思考的課題。

（三）增值稅稅率過高脫離企業發展實際

將對企業營業額整改為對增值額征稅后，稅率也從3%突增到11%，而通過對稅改后企業負稅情況的分析，可以得出的結論是，這樣的稅率調整是不科學的，它與我國企業的發展實際狀況脫離，尤其是針對建筑這樣一個毛利潤微小的行業而言，更像是壓迫企業的大山，阻礙了企業前進的步伐。更進一步說，11%的稅率是政府站在理想化的模型中分析數據得出的結論，并沒有結合企業發展的實際情況，對建筑企業的運營造成了負擔。概括地說，政府本著為企業更好發展的初衷頒布“營改增”，卻忽略了對稅率進行長期的考察，如此適當的調整也許會幫助更多建筑企業改善目前的負稅困境，以獲得充足的資金。

（四）“營改增”與企業之間缺乏針對性

現實生活中，新舊建筑企業對“營改增”的適應程度也是不同的。首先，“營改增”更多傾向于新注冊建筑企業，考慮到其購買施工設備的可抵扣，卻沒有顧及到傳統建筑企業已經具備完善的工具，所以對這些老牌的建筑企業而言，只有不可抵扣的人力資本支出，卻要擔負如此高的稅收，顯然有失公平。總體來看，“營改增”考慮得還是不夠周全，所以沒能針對不同成立時間、不同規模以及不同經濟狀況的建筑公司采取有效的征稅方案。可見，缺乏針對性也是這一政策的一大痛點所在。

二、“營改增”下改善建筑企業負稅增加的有效對策

（一）加強建筑項目財會管理，為進項抵扣提供更好的支持

建筑企業雖然規模龐大，但事在人為，為了更好應對“營改增”企業負稅增加的困境，企業管理人員應加強成本支出的稅票進行細化的管理，以便為進項抵扣提供更好的支持，以此降低企業的負稅情況。首先，建筑企業應樹立進項稅票意識，加強與供應商等合作伙伴的溝通和交流，規范合同的簽訂流程，嚴格按照相關要求和標準執行稅票簽發，確保獲取正規的進項抵扣憑證。其次，建筑項目負責人要時刻關注稅票的走向，加強對進項稅票的管理和整合，避免進項稅票無疾而終或是在留存的過程中丟失。最后，應將建筑項目的財會管理工作細化到基層，舉辦大型的講座普及“營改增”政策，確保每個人理解稅票的意義和價值。同時，建立一定的懲罰制度，以提醒員工索取稅票并提高員工的責任心。依靠群體的力量，可以更好地杜絕因管理漏洞增加企業企業負稅。建筑企業管理層一定要意識到，只有嚴抓財會工作中隱存的每一個漏洞，才能更好地保障企業進項抵扣的順利進行，減少企業在“營改增”下遭受的財政壓力。

（二）優化產業結構，全面提高可抵扣占比

雖然在“營改增”政策下，建筑企業表現出固有的劣勢，但企業為了在競爭中獲取生機，只能迎難而上了。為了調整建筑產業的資本結構，企業需從項目前、項目中、項目后這幾個環節對項目的完成進行優化。具體說來，項目前項目負責人應加強對項目生產材料以及人力資本支出的預測分析，合理預估利潤空間，以便更好地調節項目中的各項支出，為企業減稅創造良好條件。而在項目過程中，管理人員應加強對現場施工的管理，保證人力資本和材料的損耗，提高可抵扣占比。項目完成后也不能疏于管理，一定要對相關票據和款項進行及時的管理，及時落實抵扣工作。同時，在建筑生產中引入更多高科技的成分，也可以提高施工效率，這也是優化產業結構，全面提高可抵扣占比的一個有效手段。所以，建筑商應關注“營改增”的痛點，著眼于如何提高生產成本的可抵扣占比，才能平滑負稅增加對企業發展帶來的財政沖擊。

（三）積極爭取政府稅改支持

企業發展過程中既要立足于自身的實際情況，也應積極應對外界環境的刺激。針對政府實行的高稅率“營改增”，相信眾多的建筑企業都將自己視為“受害者”。抓住同理心，建筑商應通過業內的共同努力，給予政府充分的反饋，努力讓政府正視企業的實際需求，對稅率做出合理的調整。此外，政府實行的稅收優惠政策也是值得建筑企業考慮的用于改善負稅過高現狀的有效手段，企業應順應政府的政策走向，積極調整內部管理和發展決策。尤其是那些負稅增長到達高壓程度的建筑企業，一定要學會積極向政府求助，尋求更多的稅收優惠，以期帶領企業走出當前的壓迫，重新步入發展正軌。

（四）提高“營改增”針對性

“營改增”的利弊不可一概而論，日后它的發展該走向何方也是政府應長遠考慮的。但針對其目前具有的盲目性，需要得到出臺更多的政策，使其適應更多建筑企業的發展。比如，針對新企業仍可以實行按照生產設備購置實行抵扣的策略，但對老建筑企業，也應對其已有設備進行一定比例的設備抵扣，保障企業公平競爭。同時，也應對不同企業的規模以及其當前發展的業務，考慮不同的納稅時間和額度。適當增強“營增改”的針對性，結合各企業的發展實況，才能使“營改增”真正符合企業發展的需求。

當前“營改增”的發展處于起步階段，所以存在不足在所難免。而這一政策引發建筑企業負稅增加的原因也是多方面的，相信在政府和整個建筑企業的不斷努力改革下，“營改增”會被更多企業接受，為我國的稅收事業發展提供更好的支持，企業要做的就是對政府保有信心，調整自己順應時勢。

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