對發展和完善企業集團財務管控的探討
——關于聊城市江北水城集團有限公司加強財務管控的探討

文/劉英

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對發展和完善企業集團財務管控的探討
——關于聊城市江北水城集團有限公司加強財務管控的探討

文/劉英

摘要：近年來，伴隨企業集團的不斷發展，集團內部財務管控出現了各種不同的問題，多數企業集團已經充分認識到加強和完善財務管控的重要性。本文結合工作中的認識和體會，分析了聊城市江北水城集團有限公司(簡稱“水城集團”)財務管控中存在的問題和原因，并對其加強和完善財務管控的對策進行了探討。

關鍵詞：水城集團；財務管控；對策；探討

一、企業集團財務管控的概述

(一)企業集團財務管控的含義

財務管控是保證企業集團資本向既定財務控制目標發展的一種管理與控制活動，其實質等同于理論界的財務管理、財務控制的概念。

(二)企業集團財務管控的方法和作用

企業集團財務管控模式可以分為集權型和分權型兩種，財務管控的主要方法就是以集團整體戰略為出發點,在合理選擇財務管控模式的基礎上，建立起適合企業自身現狀和發展要求的全面的財務管控體系,充分發揮其監督職能和激勵作用。

二、水城集團在財務管控方面存在的問題及原因分析

水城集團是山東省聊城市國有大型獨資企業，注冊資本37億元，擁有二級子企業12個，主要涉及資本運營、房地產開發、商貿旅游等經營項目，并承擔著本市東昌湖旅游區等公益性資產資源的建設、管理和維護工作。集團在財務管控方面存在的問題及原因分析如下：

(一)子企業財務報告信息不完整，不能為集團重大決策提供參考

水城集團一直實行相對分權型的財務管控模式，子企業在財務管理、財務決策和財務人事安排方面擁有實質性控制權，而母子企業之間的目標和利益并不完全一致，造成子企業為集團高層提供的財務信息可用性不強。

(二)子企業經營目標不明確，經濟效益低下

目前，水城集團經營性子企業對未來存在的問題、環境變化的趨勢既未合理預測，又缺少長遠的規劃發展方向；公益性子企業對市財政核撥的景區建設維護資金，不能夠按照計劃合理安排使用。未制定和推行全面預算管理制度，是形成上述問題的主要原因，

(三)子企業資金分散管理，資源無法共享

水城集團各子企業處于不同的行業，經常會出現房地產行業資金短缺，其他子企業資金有節余而無法有效利用現象，導致集團資源不能夠發揮其協同效應，造成資源浪費。分散型的資金管控模式使得子企業各自為政，是造成這一現狀的罪魁禍首。

(四)集團資產的產權和受益權不統一，支出費用居高難下

個別子公司違規利用母公司資源進行營利不上報，且非經營性開支過大影響凈利潤減少。內部監督機制不健全，是導致上述問題頻繁出現的主要因素。

三、水城集團加強和完善財務管控應采取的對策

(一)采用集權型財務管理模式，梳理財務管理現狀

水城集團經營性子企業肩負國有資產保值增值的任務，公益性子企業擔負著城市資源管理維護的重要職責且由市級財政撥款。為避免不必要的經營和財務風險，且獲得可用財務信息，需要母公司加大管理力度，采用集權型財務管理模式。

(二)在集權型管理模式的基礎上，主要通過采取如下對策提高其財務管控水平

1.建立全面預算管理制度

(1)科學編制全面預算。水城集團應制定集團總體預算目標，成立專門的預算編制委員會，具體負責審核、平衡預算，并報集團董事會研究批準。

(2)強化預算執行的剛性。集團應建立起一套滿足全面預算要求的現代企業管理制度、及時調整和完善預算，保障發揮預算的控制和引導作用。

(3)集團要通過考核和明確責任，調動完成預算的積極性。

2.建立資金集中管理制度

建議水城集團成立結算中心集中管理各成員單位的資金收入，統一撥付各成員單位結算業務所需要的貨幣資金，對子企業的日常經營和投融資業務等從資金上進行監督控制，從而達到提高資金使用效率、規避經營風險和財務風險的目的。

3.重新建立并完善財務委派制度

水城集團應采取集團公司直接委派財務人員的模式。被委派財務人員的人事管理和薪酬等應由集團公司負責，在主持子公司日常財務工作前提下，與子公司領導層一起從集團公司整體利益出發，使子公司決策項目或行為與集團公司財務政策、管理目標、制度章程總體保持一致。

4.建立并完善內部審計監督機制

(1)明確內部審計制度的主要內容。內部審計應涵蓋財務審計、業務經營審計、項目審計、風險審計和系統審計五個方面。

(2)內部審計結構的設置。集團內部審計機構應設在董事會直接領導之下，增強其獨立性和權威性。

(3)合理配置內部審計人員。

(4)構建合理的內部審計工作程序。工作程序嚴格按照計劃階段、實施階段、報告階段、后續審計階段的各項要求實施操作。

(5)控制好內部審計質量，確保審計結論的可靠性與建議的可行性。

(6)嚴格執行并落實審計整改決定。

總之，選擇合適的財務管控模式，建立并完善財務管控基本制度，是水城集團解決自身在財務管控方面存在的問題的重要途徑和對策，對提高其財務管控水平、確保國有資產保值增值并達到企業整體發展目標起著至關重要的作用。

參考文獻：

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(作者單位：聊城市東元資產經營有限公司)