應收賬款存在的風險及其管理措施探討

戴肅敏

【摘要】應收賬款是企業運營資金管理的重要環節之一，對于應收賬款的管理是直接影響資金周轉率和企業的管理的重要內容。面對我國目前日益激烈的市場競爭，大部分企業為了擴大產品銷售量，提高市場份額，加速企業發展，大多數都采取了賒銷的方式進行銷售。在一方面，賒銷的確增加了企業的銷量，但是另一方面隨之而來產生的應收賬款存在著一定的風險。本文首先分析了應收賬款在企業發展和市場競爭中存在的意義，再分析了應收賬款風險形成的原因以及主要風險，最后針對存在的風險和風險的成因提出了相應的管理措施。

【關鍵詞】應收賬款；風險；成因；措施

1.引言

企業必須加強管理應收賬款，信貸和信用風險成本的正確衡量，以此建立健全合理的信貸政策，及時收回賬款，這樣不僅有利于加強資金的回籠，提高資金利用率，降低企業經營風險，而且關系到企業長遠發展，對提高經濟效益有重要作用。由此，研究應收賬款存在的風險，并進行相應的管理措施探討對于企業經營與長期發展有著重要的作用。

2.應收賬款存在的意義

2.1 市場供求關系的必然結果

市場供求關系是應收賬款存在的根本原因。從宏觀上看，在市場經濟中，供求關系決定產品市場價格，直接決定企業的市場銷售地位。當企業和客戶處于供應大于需求的情況下，企業在市場上處于優勢地位，所以不會采取賒銷方式，但是當可替代商品在市場上充斥時，供貨方必須犧牲自己自身利益換取銷售市場，此時采取賒銷政策是有利的，因此產生了應收賬款。由此可見，應收賬款的存在是市場供求關系調節的必然產物。

2.2 企業提升競爭力，占領市場份額

隨著市場經濟的不斷蓬勃發展，市場競爭壓力不斷增加。各企業如果仍舊采用現銷的方式已經不能更好地吸引顧客。激烈的商業競爭中在一定程度上迫使大量企業采用賒銷的方式。當產品銷售不暢，市場萎縮，競爭不利的情況下，企業利用賒銷而產生的應收賬款使得企業有更強的市場競爭力。

2.3 減少企業庫存商品，降低相關成本

第一，庫存商品會占用企業的資金，引起企業的現金流緊張，增加企業的利息支出；第二，庫存商品會增加倉儲費用、管理費用；第三，庫存將增加企業的經營風險。根據市場發展的總體趨勢來看，隨著科技進步以及不斷提高的生產水平，大多數產品價格都在下降，若商品投放市場后過長時間未能銷售可能面臨其他產品的競爭力越來越強以及價格戰的威脅。

2.4 應收賬款的融資功能

根據應收賬款所具備的流動性、貿易背景真實性和可質押性，銀行以及其他金融機構設計了許多與其相關的信貸產品。應收賬款具備一定的融資功能，有利于中小企業緩解資金壓力。

3.應收賬款風險的成因分析

3.1 企業風險意識薄弱，社會整體信譽差

企業沒有建立一套完善的賒銷制度，沒有系統評估到底能收回多少已超過期限的應收賬款和是否能夠將應收賬款收回。沒有利用自身人員專業素養、知識技能和實踐經驗對應收賬款進行有效評估，而只是為了搶占市場不斷擴大銷售，在沒有對賒銷對象的資信度作深入了解和對其應收賬款的風險進行正確評估的情況下，便利用賒銷手段吸引顧客，從而導致大量賬面利潤，而又不能及時有效轉化為企業可用現金流。

同時，我國信用管理體系仍處于起步階段，相關制度體系還不健全，信用管理往往局限于銀行、證券等金融機構。相應的社會信用監督機制也較為缺乏。

3.2 企業內部控制機制不健全，制度落實不到位

在市場經濟條件下，市場對于企業的產、供、銷起著決定性的作用，市場的不確定性加大了企業經營的風險。而在當前激烈的市場竟爭中，為了擴大市場份額，增加銷售量，許多經營者采取了降價銷售，賒銷產品的策略。另外還有賬齡沒有正確分析等原因。

4.企業應收賬款存在的風險

4.1 機會成本

應收賬款如果不能按時收回，企業虧損的不僅僅是反映在賬面上的價值，而更多的是在投資機會中的損失。這種損失保守估計一般不低于銀行貸款的利率水平，而且由此造成的損失是很難直接由數字反映，企業的機會成本增加。

4.2 壞賬成本

應收賬款形成壞賬的可能性隨數額的增加和時間的推移不斷加大，一旦大量應收賬款長期被無償占用或無法收回，不僅對企業正常生產經營造成不利影響，并且會制約企業的發展。

4.3 資金占用多，資產負債率高，

從賒銷的賬務處理來看，賒銷雖然能夠為企業帶來更多的收入和利潤，但是實際上并未為企業立刻帶來真實的現金流入，反而使得企業不得不用資金來繳納相關稅金和支付催繳應付賬款產生的費用，加速了企業自身的現金流出，占用企業原本的資金，使得可支配資金減少。

5.企業應收賬款風險控制的措施

5.1 提高產品質量，增強產品競爭力

企業應加強市場調研，完善經營管理，同時還要注重提高產品質量及服務質量。企業可在產品質量上引進先進的低壓電器生產設備，聘用先進的技術人員；在產品服務上，應形成售前、售中、售后一整套服務體系。由此企業可以在交易中把握主動性，根據自身需要有目的地進行訂單，減少資金在應收賬款上的占用，控制應收賬款的發生額度，從而降低企業的經驗風險，提高經濟效益。

5.2 賬齡分析

科學合理地劃分賬齡，不僅能為企業決策者提供決策依據，同時也為企業降低損失提供可靠依據，對于賬齡的劃分應當密切關注應收賬款的回收情況，這是提高應收賬款回收率的重要方法。

5.3 積極收回應收賬款，采取靈活措施

當每筆應收賬款發生以后，企業不應消極對待拖欠的貨款，銀行當采取積極主動的方式，對于應收賬款進行日常監督和管理，及時了解到企業應收賬款的動態信息，并根據變化的具體情況作出科學調整和決策。

建立收款預警系統，對可能出現難收回、收不（下轉第53頁）（上接第50頁）回的應收賬款予以呈報。同時采取合理有效的收賬程序。

5.4 完善客戶信用控制機制，加強監督審計

為了更有效地對應收賬款進行管理，企業應當完善客戶信用制度體系，加強各個部門間聯動關系，加強審計監督。

由于信用管理是一項專業性、技術性要求較高的企業，企業應當設立專門的信用管理部門，并配備專業的技術人員來確保信用管理職能的實現。

5.5 多種形式保障應收賬款，降低風險

注重合同管理，企業除現金收入以外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門受到經信用部分和企業的法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全并且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的據日違約責任都應清楚，準確，最好是能夠采用統一的合同范本。采用商業票據相比與電匯、信匯、委托收款等結算方式更有利于維護債權人的利益，并對債權人的貼現提供了便利，尤其以銀行承兌匯票更為上策。

為激勵客戶能夠早日還款，降低應收賬款的風險，可以采取銷售折讓，按照不同客戶的還款期限，給予不同比例的銷售折讓。

6.結語

應收賬款能夠為企業帶來一定的收益，但是收益和風險是并存的，不合理的賒銷、應收賬款的時間長短有可能為引發財務危機，不利于企業的長遠發展。因此，我們必須加強企業的應收賬款管理，提高資金的使用效率，加強資金回籠，力求做到應收賬款管理的系統化、合理化、科學化，減少由于應收賬款帶來的風險與損失。

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