淺議高速公路公司貨幣資金的管理和內控

王莉

摘要：貨幣資金是企業資產的重要組成部分，貫穿于生產經營活動始終，是企業生存和發展的基礎。貨幣資金具有高度的流動性，必須要對此控制風險，而高速公路公司的貨幣資金的收支往往具有金額較大、流通頻繁的特點，如果管理中稍有疏忽，就會造成國有資產流失嚴重，所以必須加強貨幣資金的控制和管理，來保障企業資金運行的完整、安全、合法，提高資金的使用效率。

關鍵詞：高速公路公司；貨幣資金；管理；內控

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

貨幣資金是指企業所擁有的屬于貨幣形式的資金，可按其形態及用途可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。高速公路公司的資金收支：收入為車輛通行費收入、支出可分為養護資金、日常運營資金。

一、貨幣資金管理及內控的作用

（一）加強貨幣資金的管理及內控，將有效地利用資金，從而提高經濟效益

高速公路公司應合理使用養護和日常運營資金，降低養護成本和日常運營開支，避免資金的浪費和流失，同時，嚴格按計劃控制開支范圍和標準，最大限度節約資金，提高經濟效益。

（二）加強貨幣資金的管理和內控，可以有效確保資金安全，防止舞弊

高速公路公司的車輛通行費收入金額較大，涉及面較廣，并且極易發生丟失、短缺和被盜現象，車輛通行收入要加強管理和控制，高速公路公司對內部控制要嚴格，才能確保貨幣資金收入安全，以及妥善保管，從而有效防止舞弊。

二、貨幣資金管理和內控中存在的問題

（一）高速公路公司資金的支出主要是養護資金和日常運營資金

目前，高速公路存在管養資金使用效率不高的現象。有部分養護資金沒花在關鍵地方。各地高速公路管養資金普遍不足，這就要求我們把錢花在刀刃上，不能只做面子工程。

（二）高速公路公司資金收入主要是車輛通行費收入

車輛通行費收入是高速公路公司生和發展的前提，因此必須保證通行費收入正常運行。

目前，我國通行費收入存在的主要問題是偷逃過路費現象嚴重：套牌、換卡、闖卡等現象頻發，司機和收費員聯合逃費等現象也有發生。總之，各種作弊手段層出不窮，造成了國有資產的大量流失。

三、加強貨幣資金管理和內控的對策

（一）加強貨幣資金的預算管理

高速公路公司應當建立健全全面預算管理體制，實施預算的編制、分析、考核制度。應當于每一年的年初，養護部門和各站區會同財務、計劃部門對當年養護工程、站區分項編制細致的年度支出預算，去除不必要的成本費用，拒絕高估冒算的現象，從而降低的高速公路費用、成本，控制單位日常資金的支出，有利用提高資金的使用效率。目前，高速公路公司實行了國庫集中支付制度，貨幣資金支付采用預算管理，只有納入預算的項目才能支付，強化了資金的透明度，防止資金的擠占與挪用。

貨幣資金預算編制者與貨幣資金業務核算員，必需采取分離制度，才能有效地控制貨幣資金的使用。待貨幣資金預算編制完成之后，財務負責人對預算的執行情況要加強監督，對經營過程中實際貨幣資金的收支，也要定期與預算進行比較、分析。若出現重大差異，可及時采取必要的措施，調查貨幣資金真實的收支結果。

（二）實行不相容職務相互分離控制制度

高速公路公司應明確財務管理之間的關系，完善職務分工控制制度，在設置組織機構上建立起內部制約監督機制。資金的管理人員采取不同職務、相互分離，規范設置授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查等崗位，均為相互分離、相互制約，保證資金流通安全。不可一人多崗，身兼數職，貨幣資金流通的全部過程也不要由一人辦理。

（三）建立嚴格的授權批準制度

企業應明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。高速公路公司對于以計量支付方式支付的養護資金，必須實行嚴格的授權審批制度。在施工過程中，對工程質量核查驗收合格并計量之后，再由養護部門對計量支付證書中的工程項目內容、數量、單價、金額等進行審核、確認簽字，再交上級分管領導與主管領導簽字，最后由財務部門支付款項。

（四）建立嚴格的收入和支出環節流程

高速公路公司貨幣資金收入包括收費站收入、路政收入等，對各項收入要及時全額上繳上級單位，不得私設不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。單位不得坐支各項收入，嚴格執行“收支兩條線”規定。

高速公路公司對于各項支出都應當有預算和定額控制執行，應有單位負責人審批、會計主管審核、會計人員復核；盡可能使用轉賬結算。支付每一筆款項都應以健全的憑證和完備的審批手續為依據。

（五）加強票據管理制度

高速公路公司為了防止通行費收入的漏收，必須加強對票據、票款的管理。對票據的領取、保管、回收、核銷應劃分職責權限，并設置賬簿進行登記、核對。每日要及時結清票款、通行費票據號及通行費數量，做到收費額、票據、電腦記錄三方核對。

（六）加強內部審計監督力度

高速公路公司需設專職或兼職審計崗位，監督檢查授權批準以及印章、票據的保管情況是否嚴格按照制度執行，對資金管理中存在的問題，要及時發現、及時采取有效措施，予以糾正。

（七）加強會計人員的職業道德建設

會計工作與錢、財、物緊密相聯，會計人員是會計工作的主體，在進行貨幣資金管理中，其自身素質和形象十分重要。這要求高速公路公司通過制度及教育引導，培養會計人員的內在信念，加強會計人員職業道德建設。使會計人員樹立牢固的法律意識，能依法辦事，廉潔自律，為公司的貨幣資金管理把好關。

總而言之，貨幣資金的管理以及內部控制都是整體資金管理的重點，建立健全貨幣資金內部控制制度，利于保護高速公路公司貨幣資金的安全性、完整性。采取有效手段控制防止舞弊，大大提高資金的使用效率有著重要的意義和作用。