淺議新政策下的內部審計如何在醫院建設中發揮作用

徐春梅+王亮亮+陳劍鋒

摘要：內部審計基本準則于2014年1月1日起實施，它定義 “內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理，增加價值好實現目標”。更進一步指明了內部審計在組織中的重要地位。

關鍵詞：審計；價值；服務；作用

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

醫院內部審計人員的首要職責是：提高醫院應對風險的能力，提高醫院內部控制建設水平，深挖內部潛力，提高內部管理水平，從而提高醫院的社會和經濟效益。目前在中國公立醫院行政機制的背景下，管理結構與管理制度都還很不健全，而內部審計作為管理制度中非常重要的一環，對醫院的管理結構和制度創新等方面發揮著不可替代的作用，促進醫院各方面的工作健康發展。

一、內部審計能增加組織的價值

內部審計的特點是：獨立、客觀的，是專業的咨詢活動，目的就是提高組織內部的運營效益，提高價值。內部審計要著力在推動醫院內部控制建設、提高風險管理能力方面發揮作用，對醫院各項規章制度和管理流暢性進行督查和評定，保證各項制度和指令能順利實施，同時為增加組織的價值提供有價值的服務。

二、內部審計能提高組織的價值服務

關于內部審計可為組織提高價值服務，《內部審計職業實業指南》中指出：內部審計應通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理，增加價值和實現目標。所以，一般來說，內部審計可以為增加組織的價值和改善組織的經營管理服務，具體表現為以下幾點：

（一）審查和評價組織的風險管理

內部審計自身的特點使得可以從全局的高度，評估和鑒別風險等級，提出應對風險的合理化建議，和其他部門相比，其看問題的角度更全面。和外部審計的區別在于，內部審計更可以從本組織的利益和實際情況出發，提出的相關建議更符合本組織的實際情況，且會更認真、主動地工作。因此，內部審計人員應當將風險管理原則貫穿于審計的全過程，并督促醫院對可能產生風險的環節加強管理，嚴格把關，及時消除風險隱患，在不引發審計責任的前提下，將客觀審計風險控制到可以接受的水平。

（二）評價和改善組織的內部控制

內部審計機構是內部控制制度的執行者和維護者。首先是對內部環境的控制，需要對組織領導人員的經營理念、組織結構、授權方式、人事政策、國家政策法規、國家經濟管理監督機關監督檢查方式等方面給予重點關注，觀察其變化和效果；進行風險評估時，要考慮評估方法適合合理，報告要及時，更要分析風險評估的程度；進行控制活動時，在有新的業務形式時，要進行著重審查，審查不合理的崗位安排是否分開，一般授權與特殊授權的劃分是否科學，預算程序和方法是否合理，定額是否齊全、合理；各種憑證和賬簿的配置是否全面，會計計量和記錄是否真實可靠，實施的各項控制舉措是否有效，能否確保資產的安全；要重點檢查信息、溝通方面，審查憑證流通路線的合理性，信息溝通的暢通性。如果發現相關的失效和缺陷等現象，審查人員要及時的分析原因，評估能產生的影響，并且要及時的向管理人員提出科學合理的解放方案，防止造成負面影響。

（三）審查和評價組織管理過程的有效性

對經營業務要重點進行審查，嚴格預算，控制各項開支，著重對預算、決算和招投標等進行審計，以增加組織的價值；積極開展管理審計，如計劃審計以及財務預算，內部經濟責任審計，戰略決策和管理審計等，做好審計之后，再健全各項組織管理制度并嚴格執行，確保有效執行各項保證管理指令和預算、計劃，促進經濟責任的履行，優化管理方法，保持組織的戰略與行動計劃之間高度協調一致。

三、怎樣保證醫院內部審計為增加組織的價值服務

（一）樹立內部審計新理念

要以科學發展觀和“免疫系統”論為基礎，切實推進醫院內部審計觀念的轉變，確立以風險評估為工作中心，以財務收支審計為工作根本，把握內部控制審計，以經濟效益為審計工作的最終目標。內部審計工作要防控相結合，重視風險管理。重視監督的作用，重視醫院效益的發展，提高醫院的增長效益的能力。要確保內部審計的獨立性，科學的內部審計制度，將對現代醫院管理做出突出的貢獻。

（二）重新審視醫院內部審計的職能與定位

內部審計是現代醫院管理中不可或缺的重要環節。要改變以往的單純查找問題、解決問題的觀念，轉變為預防為主、防控結合的新模式上來，真正的按照醫院的實際情況，緊密結合醫院的中心任務，真正落實到組織管理經營的全部流程，為提高組織的價值、為醫院各項工作的開展、實現制定的既定目標，促進醫院的發展和改革，落實經營方針和內部控制制度的有效執行，預防風險的發生，不斷的促進醫院的管理水平的提高。

在組織內部審計機構的建立上，應保證其有高度的獨立性，直接受院務委員會領導，對審計工作中發現的重大問題，及時出具審計報告，并提出相關的合理化建議。

四、醫院內部審計的組織和人員

（一）醫院領導要高度重視和參與推動內部審計

要重視審計工作的開展，按時聽取審計工作匯報，及時批復各相關審計報告，部署年度工作計劃，針對審計報告中的問題，督促相關部門落實，保證審計報告的結果被順利落實實施。

（二）配備相關內部審計專業技術人員達到審計資源和審計項目的最佳組合

組織內部的審計人員結構要轉變，從過去的單一只負責財會的人員，過渡到財務、法律、經濟等專業技術人員配置齊全的結構轉變，提高內審人員的綜合素質，加強崗位培訓，打破專業分工界限，讓有限的審計資源發揮更大的作用。在成立審計組時，人員的配置要以老帶新、以強帶弱，發揮骨干的帶頭作用。還可以通過聘用技術專家拓展審計資源專家參與審計工作。

（三）在醫改新形勢下完善規章制度設計

嚴格按照國家審計有關規定，落實內審人員的崗位責任制、制定審計工作計劃、審計工作程序等相關的、可供操作的內審制度。同時，內部審計人員要嚴格遵守職業道德規范，高標準、嚴要求，做到公正、獨立、客觀、保密。

五、運用計算機技術，加強內部審計的信息化建設，提高審計效率

現在醫院的信息化程度大大提高，HIS、LIS、醫院運行信息系統、會計電算化等計算機信息系統等的都已經建立起來，醫院內部審計工作也應通過借助計算機審計技術，使計算機逐步成為審計實施的主要工具，并逐步在本單位內部形成聯網審計。同時，要加強對審計結果的信息化應用，通過大數據分析，增強內部審計的科學性、針對性、有效性，為醫院加強控制和管理提供準確的信息服務。