政府投資審計的風險與防范措施

於芬紅

摘要：當前我國正處于全面建設小康社會的決定性階段和城鎮化深入發展的關鍵時期，城鎮化帶來城市基礎設施、公共服務設施和住宅建設等巨大投資需求，這使得政府投資項目管理日趨復雜化和全面化，如何確保政府投資項目審計的高效運行已經成為相關工作人員重點關心和重視的問題之一。而政府投資項目審計工作的有效運行對于政府投資項目的績效管理有著十分重要的作用。但是就目前情況來看，由于外部環境因素以及內在的人為因素以及其他各種主客觀因素導致政府投資審計工作中存在很多的風險和問題，所以本文就現階段政府投資審計風險的表現形式進行了分析，闡述了防范政府投資審計風險的必要性，進一步提出了切實可行的防范措施。

關鍵詞：政府投資審計；風險；表現形式；必要性；措施

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）009-000-01

一、現階段政府投資審計風險的表現形式

隨著《審計法》、《審計法實施條例》的不斷完善和發展，我國的政府投資審計工作得到了規范和提高，審計績效大有凸顯。但是與社會需求、公眾期望及審計機關要求相比還沒有達到完美的效果。特別是審計人員在審計過程中對審計事項認識的偏差以及業務和技術水平、工作方式等因素的影響，使得政府投資審計可能出現的錯誤或做出的審計結果與事實有了偏差，同時也產生了風險。主要表現在：

從政府投資工程的資料審計層面來看，一些審計人員自身所具備的綜合素質不夠高，對于被審查單位所提供的圖紙、文件以及合同等相關資料的完整性和科學合理性不夠了解，所以在審計的過程中也不能做到全面和細致，進而容易產生降低審計工作質量、影響政府投資審計績效。

從政府投資立項審計層面來看，立項審計的開展是為了保證政府投資工程的科學性和合法性，但是一些工作人員在審計工作開展過程中缺乏與其他相關工作人員的合作和溝通，存在獨立性，進而容易由于自己意見的不全面或者失誤和錯誤，對政府投資項目的后期運行造成威脅。

從項目資金流轉情況審計來看，資金是政府投資項目運行的關鍵和基礎，項目資金的撥付、使用和管理是政府投資項目的重點。由于利益的誘惑或者其他主客觀因素容易造成預算不合理、工程隨意變更、施工現場簽證手續不完整、資金籌集與計劃進度出現大量資金閑置或資金不到位造成停工停料等風險的存在，不利于項目的正常運行。

現場偵查也是政府投資審計的重要審計內容之一，主要包括現場管理、質量監督、進度實施等內容，但是審計人員受自身專業知識和專業技能的限制，以及綜合素質的不夠高或者相關制度規范的不嚴謹等因素的影響，會導致上述工作不能高效的運行，也容易給項目工程的運行帶來潛在的風險。

工程效益審計主要是為了控制政府投資工程的造價、驗收工程質量、使得工程管理更加規范化和科學化、確保工程建設程序的合法性，但是就目前情況來看，政府投資審計工作中并沒有做好上述工作，進而不僅不能使得績效審計的價值得到充分的發揮，而且不能為上級部門提供真實準確的數據資料，不利于工程的高效運行。

二、防范政府投資審計風險的必要性

通過上述對現階段政府投資審計風險的表現形式來看，在投資工程的資料審計、立項審計、財務審計、現場偵查審計以及工程效益審計等方面都存在著一定的風險而且不僅降低了政府投資審計工作的績效，而且不利于政府投資項目的高效運行和發展，而加強防范政府投資審計風險的力度不僅能夠使得上述問題得到有效的緩解，而且還能夠提高資金的利用率，對于投資工程的高效運行和國有資產的保值和增值都有著一定的促進作用，所以根據我國的宏觀環境和相關的制度規范及時的發現政府投資審計工作中的風險和不足，提出切實可行的防范措施是十分必要和重要的，也是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。

三、政府投資審計風險的防范措施

1.堅持量力而行原則

國家投資的重大建設項目逐年增加，政府和社會公眾對這些建設項目的要求越來越高，很多地方都要求審計機關全過程參與政府投資項目管理。對此，審計機關應該保持清醒頭腦，堅持突出重點、量力而行的原則，在開展政府投資審計，要準確把握自身定位，做到不缺位、不錯位；要保持審計的獨立監督者地位，不參與項目決策與管理，在法定職權內開展工作，做到到位不越位。

2.提高審計人員的綜合素質

政府投資審計工作的高效開展和運行離不開專業素質高、專業知識和專業技能比較強的審計人員，所以提高審計人員的綜合素質顯得尤為重要和必要，這就要求首先要鼓勵審計人員樹立終身學習的意識，不僅要不斷的提高自身的專業知識，還要學習其他領域的知識，避免知識不夠，而在圖紙審計、質量審計以及現場審計等方面造成失誤和風險；其次，可以引進具有較多工作經驗的工作人員來參與審計工作，加大與審計人員之間的溝通和交流的力度，實現互相學習，互相監督，進而使得審計風險得以規避。

3.加強審計工作的規范性

加強審計工作的規范性對于政府投資審計風險的防范也是十分有效的，這就要求政府投資審計工作的開展首先要必須嚴格遵守相關的法律要求，要有充足的法律依據作為審計的基礎；其次，審計工作中要確保實事求是，站在現實的角度以實際出發，對于突發實現，要采取公正客觀的應對措施；此外，要確保審計結論的準確性，不受外部環境的誘惑、不屈從外界的壓力，廉潔自律，在確保審計價值實現的同時實現國民經濟的健康發展。

4.加強審計工作監管的力度

加強審計工作的監管力度，是保證政府投資審計工作高效開展的關鍵，同時也是防范審計風險的重要舉措之一，這就需要在開展審計工作時要對各個環節進行質量把關，當審計工作組提供的數據資料和被審計單位提供的數據資料不一致時要及時的核對和調查，提高監管人員的責任意識，構建專門的監管部門，做到人人肩上有責任，這樣一來，能夠有效的防范政府投資審計工作中的風險，使得審計質量得到穩步的提高。

四、結語

總之，政府投資審計工作的開展和運行對于政府資金的保值增值，國民經濟的增長和發展都有著一定的促進作用，但是在實際工作中確實存在一些風險和壓力，所以及時的提出防范風險的措施是十分重要的，同樣也是一項需要相關工作人員一直努力的方向和目標，本文愿意拋磚引玉，希望能夠對政府投資審計工作提供一定的幫助。

參考文獻：

[1]常青海.政府投資項目全過程跟蹤審計風險與對策初探[J].理財：市場版，2015（06）.

[2]馬澤照.政府投資審計的風險與防范措施分析[J].投資與合作，2014（04）.