從內部控制角度分析美的集團的公司治理

孫佳珍

摘要：我國一大批現代企業在改革開放以后迅速發展并取得巨大成就，如何保證企業長期持續的發展是處于激烈市場競爭中的現代企業亟待解決的問題。加強內部控制是企業保障管理效率，實現經營目標的有效途徑。本文以內部控制五要素為主線分析美的集團內部控制的特征和措施，并提出相關可行性建議。

關鍵詞：內部控制 公司治理

一、背景介紹

美的集團是以家電制造業為主的大型綜合性企業集團，創立于1968年，1980年正式進入家電業，1981年注冊美的品牌，2013年9月18日在深交所上市。

目前，美的集團員工總數10.8萬人，旗下擁有美的、小天鵝等十余個品牌。美的以家電產業為主，涉足電機、物流等領域，旗下分為大家電、小家電、電機及物流四大業務板塊。美的集團在國內建有15個生產基地，輻射華南、華東、華中、西南、華北五大區域；在越南、白俄羅斯、埃及、巴西、阿根廷、印度等6個國家建有生產基地；在全球設有60多個海外分支機構，產品遠銷200多個國家和地區。

二、內部控制五要素分析

（一）控制環境分析

1、組織結構

美的集團從創業時期到現在經歷了如下五個階段的組織結構變化。2012年，美的集團整合集團總部和二級產業集團管理職能，取消之前設置的二級平臺，直接采用集團對接產品事業部的管理模式，提升運營效率，深化戰略轉型。

美的集團不斷完善公司內部控制組織機構的建設，股東大會、董事會和監事會分別作為公司的權力機構、決策機構和監督機構各司其職。其中現任董事長1名，董事14名（包括獨立董事5名），監事會主席一名，監事5名（包括3名職工代表監事）。

2、授權體系

美的集團的分權體系被認為是中國企業最成功的案例。目前，美的集團已形成了成熟的職業經理人管理體制，自上而下非常完整的分權制度運作良好，其充分放權和以業績為導向的考評與激勵制度最大化激發了美的各層級職業經理人團隊的工作動力，也有力保障了企業的高效運轉。公司的高層經營管理團隊，均為在美的經營實踐中培養的職業經理人，在美的各單位工作超過15年，具備豐富的行業經驗和管理經驗，對全球及中國家電產業理解深刻，對運營環境及企業運營管理把握精確，為公司未來的穩定可持續發展奠定了堅實的基礎。

3、人力資源

人才是美的的第一資源，美的一直實踐“用事業成就人才，用人才成就事業”的人才理念，致力于成為員工“最佳雇主”，打造企業吸引和保留人才的競爭優勢。美的不斷吸收全國乃至全世界的優秀人才，其專業構成類別主要包括行政人員、財務人員、銷售人員、技術人員和生產人員。

美的員工的薪酬依據公司薪酬制度按時發放，由固定工資、浮動工資、績效獎金、專項獎金和股票期權五部分組成。薪酬分配向戰略性人才傾斜，確保核心人才收入水平的市場競爭力，同時美的為員工提供“健康人生”、“幸福生活”、保障計劃、“帶薪休假計劃”四項主要福利計劃。

（二）風險評估分析

美的集團內部制定了財務報告和非財務報告內部控制缺陷評估標準，財務報告的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷分別為缺陷影響大于或等于資產負債表日合并財務報表前稅前凈利潤的1%，缺陷影響大于或等于資產負債表日合并財務報表前稅前凈利潤的1%的20%及缺陷影響小于資產負債表日合并財務報表前稅前凈利潤的1%的20%。非財務報告分別從品牌及市場份額、壟斷或不正當競爭行為和生產安全三個方面評估。進行美的集團將共十七家公司納入內部控制評級范圍，納入評價范圍單位的資產總額和營業收入占公司合并報表對應項目均超過70%。根據定量評估標準以及其他相應的定性標準，并綜合考慮公司規模、行業特征和風險偏好等因素，美的集團不存在財務報告和非財務報告內部控制的重大缺陷和重要缺陷，公司按照內部控制規范體系和相關規定的要求在所有重大方面保持了有效的內部控制。

（三）控制活動分析

美的集團根據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指引》建立了一套比較完整而有效的內部控制體系，從公司層面到各業務層面均建立了系統的內部控制機必要的內部監督機制，根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。在財產保護、會計系統、授權審批、職責權限、風險預警、績效考核、營運分析和預算控制等方面采用相適宜的控制措施。

美的集團實施了較為完善的一系列內部控制活動，針對每一具體的分項都制定了相應的制度和體系，使得企業在日常的運營過程中，每一個員工、每一個部門都可以遵循細致的條例和規范完成相應的既定程序，同時企業將按照既定標準對其進行公平公正的考核。

（四）信息與溝通分析

1、內部信息溝通

美的集團建立了公司內部重大信息報告制度及信息披露管理制度，使公司信息披露程序化、規范化，保證信息披露的真實、準確、完整和及時。

同時，為規范公司內幕信息管理行為，加強公司內幕信息保密工作，維護信息披露的公平原則，美的集團根據相關規定并結合實際情況制定了《內幕信息知情人登記管理制度》，明確了內幕信息的范圍、內幕信息知情人及其范圍、登記備案管理、保密及相關的責任追究等。美的集團嚴格執行相應制度，強化監督檢查工作，規范重大信息的內部流轉程序，保證信息披露的公平，避免內幕信息外泄和內幕交易行為的發生。

2、對外信息披露

美的集團主動、及時地披露所有對股東和其他利益相關者決策產生實質性影響的信息，并確保所有股東公平地獲得信息。公司建立了投資者來訪接待制度，受訪內容主要包括行業現狀及發展狀況、公司經營情況及發展戰略、其他公司披露的定期報告、報告所涉及的相應內容等。公司對外提供公司定期報告、公告等相關資料。

（五）監控活動分析

針對監控活動，本文主要探討美的集團的內部審計工作。

1、潛在風險

美的集團實施扁平式的組織結構管理，責權利相統一的集、分權經營管理思路，對集團的高速發展發揮了積極作用。盡管美的的分權體系較其他企業已相當成熟，但在如此高度放權的組織管理體系下，任何內部控制的疏漏都可能造成不容忽視的影響，因此加強內部審計顯得十分重要。

2、風險應對

（1）審計直接向董事長匯報，董事長必須認真閱讀審計監察部提交的審計報告并對重要問題進行批示，保證董事長及時了解集團內部的審計狀況并防止有人從中作梗。

（2）審計業務開展不受任何人干涉，可對集團內所有業務領域、人員進行審計，保證審計人員開展業務時不受阻礙，也不必考慮人際關系影響或擔心領導干涉。

（3）美的集團明文規定審計人員的工資福利待遇比同級別員工高半級，在一定程度上確保審計人員恪盡職守，不因他人的利誘而違反審計制度的規定。

（4）美的集團安排專職人員落實審計建議在各單位的整改情況，審計監察委員會定期召開會議審議審計工作，對審計過程中發現的問題進行責任追究，并通報案例與處罰決定。

三、總結及相關建議

根據上述分析，筆者認為美的集團內部控制的制度建設較為完善，重點控制活動充分有效，有利于提高公司的經營效率和效果，促進公司長期健康穩定的發展。但這并不意味著美的集團的內部控制不存在缺陷或疏漏。筆者認為美的集團可以針對以下幾點進行進一步改善和優化：

第一，加強對企業內部風險評估的定量評估，對不同程度的風險和缺陷進行更加細化的區分和具體的定量評定標準，以保證在具體的操作過程中有更加可行的依據，也使得評估結果更加直觀。

第二，進一步改善內部控制的相關制度和體系，實現內部控制流程制度化，使得各個環節更加簡明有效，從而降低控制成本，減少投入的人力和物力，提高公司的經營效率。

第三，引進更多教育程度更高的各種類型的人才，促進公司各方面的發展，如引進技術人員人才加強公司的核心技術研發能力，推動技術以進一步降低成本。同時對現有的員工，尤其是教育程度偏低的人群，應當加大培訓力度，強化員工的風險控制意識和自我激勵。

第四，美的集團目前不存在內部控制上的重大缺陷，但是也不能有所松懈，應當進一步加強制度執行的力度，不斷進行提高控制水平。尤其是公司內的高度分權制度，應當建立更加完善的監督管理制度，提高監督人員和審計人員的職業素質，保證企業的正常經營和運轉。

參考文獻：

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[2]趙遠舫.淺析企業內部控制[J].企業改革與管理，2014（01）

[3]美的集團股份有限公司2014年度報告[R].佛山：美的集團股份有限公司2014