內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理探究

劉貴峰

摘要：本文分析了內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)管理建設(shè)存在的缺陷，對(duì)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的方法進(jìn)行了探索。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的缺陷

首先，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)零散混亂，沒(méi)有形成體系。在經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的經(jīng)濟(jì)背景之下，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在近幾年來(lái)呈現(xiàn)出井噴式的態(tài)勢(shì)，隨之而來(lái)的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的各項(xiàng)問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作需要緊跟時(shí)代要求和企業(yè)管理需求。但是實(shí)際情況是很多企業(yè)并沒(méi)有在業(yè)務(wù)擴(kuò)張和規(guī)模擴(kuò)大的過(guò)程中變革自身的財(cái)務(wù)管理工作和制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理難以適應(yīng)外部發(fā)展的需要，影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的腳步。在這種情況下， 一些企業(yè)臨陣磨槍，希冀在原有制度的基礎(chǔ)上建立一套完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)改革和創(chuàng)新，筆者認(rèn)為這無(wú)異于天方夜譚，因?yàn)檫@樣做的結(jié)果是既不能將原有財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，反而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨更大的安全隱患。還存在的一種情況是我國(guó)大部分企業(yè)受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理的限制，會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)非常薄弱，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)更是盲目而行，參與到內(nèi)部控制建設(shè)中的人往往不懂得職權(quán)劃分的重要性，制度建設(shè)最終流于形式，成為紙上空文。這使得內(nèi)部控制下的財(cái)務(wù)管理根本難以發(fā)揮監(jiān)督和引導(dǎo)的作用，內(nèi)部控制也不能發(fā)揮作用。

其次，財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制是內(nèi)部控制視域下財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮效用的的保障和前提。在財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是核心，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中預(yù)算管理也是精髓。在外部環(huán)境復(fù)雜多變和日益險(xiǎn)峻的情況下，很多企業(yè)建立了財(cái)務(wù)預(yù)算制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范，但是很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算都面臨著缺乏科學(xué)性和時(shí)效性的問(wèn)題。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在制定財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候閉門造車，不和其他部門進(jìn)行有效的溝通，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮的作用微乎其微。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算中的不科學(xué)性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的焦點(diǎn)集中在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段，也就是說(shuō)預(yù)算管理大多數(shù)的精力放在了成本的控制上，全面預(yù)算的概念一直沒(méi)有落實(shí)下去；第二，預(yù)算管理執(zhí)行階段缺乏分析和跟蹤，難以對(duì)預(yù)算完成的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；第三，預(yù)算考核手段守舊，評(píng)價(jià)方式單一，員工積極性非常差。

最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)在企業(yè)內(nèi)部。我國(guó)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)大多還是要靠領(lǐng)導(dǎo)者的重視才能維系下去，因?yàn)橐?guī)章制度和制度引領(lǐng)方面都比較薄弱，加之我國(guó)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的歷史較短，這些都使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求格格不入，所以目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)正在面臨著巨大的困境。有一些企業(yè)甚至根本沒(méi)有建立起內(nèi)部控制制度，那些建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)在實(shí)踐的過(guò)程中大多也是敷衍了事，還有一部分企業(yè)將內(nèi)部控制工作局限在對(duì)會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)、成本的控制上，內(nèi)部控制難以形成有機(jī)系統(tǒng)。領(lǐng)導(dǎo)層的不重視使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間各自為政，相互之間缺乏溝通，會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)有效地傳遞到各個(gè)部門之中去，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到嚴(yán)重的阻礙。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制視角下的財(cái)務(wù)管理流程的措施

（一）注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行需要以內(nèi)部控制制度為保障，企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特性和規(guī)模狀況來(lái)科學(xué)地設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善地考察其中的成本效益問(wèn)題。首先應(yīng)該注重內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施離不開(kāi)完善的組織機(jī)構(gòu)作為制度基礎(chǔ)，因?yàn)樗梢詭?lái)清晰的權(quán)責(zé)劃分和組織分工，這正是內(nèi)部控制所必須的，在處理一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，我們要用科學(xué)的方法對(duì)其進(jìn)行管理，也就是說(shuō)企業(yè)內(nèi)部不同部門中不同的人員處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)，各個(gè)部門和人員之間相互監(jiān)督和合作；其次，構(gòu)筑有序的內(nèi)部控制運(yùn)行模式，對(duì)于企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄要認(rèn)真記錄并定期進(jìn)行匯總和處理，從而設(shè)計(jì)出完整的財(cái)務(wù)核算制度，這樣內(nèi)部控制制度才能有效運(yùn)行。

（二）完善全面預(yù)算制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要以預(yù)算管理制度作為途徑和平臺(tái)，預(yù)算管理同時(shí)也是保證企業(yè)安全生產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。所以企業(yè)應(yīng)該制定能夠覆蓋生產(chǎn)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等諸方面的全面預(yù)算制度。全面預(yù)算制度不僅僅關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的成本控制目標(biāo)，同時(shí)關(guān)注投資和籌資、銷售和營(yíng)銷等方面的資金支出和成本效益，將降低成本的范圍和概念擴(kuò)展到更大的空間內(nèi)；全面預(yù)算管理讓企業(yè)能夠關(guān)注每一個(gè)控制時(shí)點(diǎn)，隨時(shí)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修改，使得企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求和企業(yè)的基本狀況。

（三）要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性

企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，才能夠在企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中運(yùn)用內(nèi)部控制制度來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)部分企業(yè)依然沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系，究其根源還是因?yàn)閮?nèi)部控制建設(shè)沒(méi)有得到足夠的重視。當(dāng)務(wù)之急是培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)，讓領(lǐng)導(dǎo)者帶頭建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保相應(yīng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制作用的發(fā)揮，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的效用。

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中注重內(nèi)部控制制度的引入，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整的重要手段，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠在很大程度上消除虛假賬目，促進(jìn)財(cái)務(wù)制度的不斷完善，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率和效果，進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)地位，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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