試論ISO9001：2015版質量管理體系在財務管理中的應用

李偉榮

摘要：財務管理是一切管理活動的共同基礎，是組織內部管理的中樞。如何提高組織的財務管理水平，不斷提升組織的價值，一直是管理者不斷探索的課題。ISO9001：2015標準作為國際上通用的質量管理體系標準，服務于組織目標的實現并創造價值，具有通用性和指導性，較之過去的標準，在質量管理體系完整性和活力機制方面有明顯提升。文章具體闡述如何以ISO9001：2015質量管理體系為契機，以關注質量管理為焦點、應用風險思維，實施過程控制來規范提高企事業單位的財務管理工作。在現行國家會計法律法規下，文章擬探索一種全新的財務管理的思路，以提高財務管理的質量。

關鍵詞：質量管理體系；質量財務；管理

一、緒論

建立ISO9001：2015質量管理體系的過程，實際上是確立一套組織內部運作的管理規則體系的過程。財務管理作為從價值方面對組織進行的管理工作，是組織管理的核心。財務管理體系與質量管理體制有密切的聯系。ISO9001標準中對質量管理的要求與財務管理工作的要求具有高度適用性。遵循組織戰略、圍繞組織業務、管理體系在一個架構下有序、高效運行，可幫助組織提高整體績效，實現持續改進和提高競爭能力。從某種意義上說，財務管理是質量管理的重要組成部分，在財務管理工作中導入ISO9001：2015版質量管理體系，從戰略角度出發，能夠科學制定財務管理策略，從而全方位提高財務管理的水平。

二、用ISO9001：2015質量管理體系構建財務管理體系的原因

1.財務管理工作與ISO9001：2015標準中工作程序規定的內容出現矛盾。長期以來，國內企業對質量管理體系理解相對片面，在導入工作中更注重生產活動，忽略了財務活動和財務管理，財務管理部門成為體系運行的盲區。

2.傳統財務管理缺乏生機活力，沒有成套的綜合管理體系，財務管理水平及質量都無法提升。很多企事業通過設立審計部門或者借助外部審計來實現提升管理，但審計的主要作用是確定會計報表的可信度。工作獨立性的缺乏和對企業質量管理的認識不足，又常常會使內部審計流于形式，而不能對管理中的舞弊或錯誤從根本上有效解決。

3.傳統財務管理以內部監控為主，社會可信度不高，引入質量管理體系后，財務管理體系更科學化國際化，管理工作透明度提高，人為影響因素減少，規章制度程序固化，財務信息時效性的增強，無疑會提高企業的社會可信度。例如，許多民營企業財務管理不規范、不透明，財務信息披露后缺乏可信度，從而引起擔保難籌資難等一系列問題。

4.財務管理中風險管理是組織的管控重點。一系列的金融問題的出現，讓管理者們更加憂心忡忡。在財務管理工作中融入基于風險的思維，系統識別財管工作中與質量體系有關的風險和機遇，并策劃控制風險及利用機遇的措施，可以有效減少或者避免財務風險。

三、構建財務質量管理體系的前提

（一）財務管理需要明確遵循七項質量管理原則

1.以顧客為關注焦點：這是質量管理的主要關注點，即滿足顧客要求并且努力超越顧客期望。財務部門的顧客包括：投資者、管理者、兄弟部門、員工、政府相關部門，其他相關方等。正確理解顧客和其他相關方的需求，有助于財務部門持續成功。

2.領導作用：各層領導建立統一的宗旨和方向，保證全員能夠參與，以共同實現組織的各項質量目標。組織領導者首先就要提高對財務質量管理的認識，勇于突破傳統的管理思想，樹立先進、科學的管理理念，采用科學的管理方法并確保在經營管理活動中加以實施。

3.全員參與：整個組織內各級人員的勝任、授權和參與，是提高組織創造價值和提供價值能力的必要條件。財務部門可通過表彰、授權和培訓貫標等方式，促進全員了解質量管理體系并參與實現組織的質量目標。各級人員得到尊重并參與其中極其重要，只有激發內在動力，才能有效提高其主動性、創造力、信任與協作。

4.過程方法：確定相互關聯的過程，更加有效和高效的得到預期效果。應將財務管理看做相互關聯的過程進行系統管理。通過過程的有效管理、資源的高效利用及職能交叉障礙的減少，盡可能提高績效。

5.改進：保持當前的業績水平，對內外部條件的變化做出積極反應并創造新的機會，做到持續改進。例如，組織可通過贊賞和表彰改進，增強財務管理的改革動力，通過培訓提高人員專業素質等等。組織的財務管理也可借鑒國內外的成功經驗，按照企業經濟活動規律，把企業的資金流、信息流以及物流融合在一起，將這些更改都納入影響財務管理的改進。

6.循證決策：利用事實、證據和數據的分析使決策更加客觀。重要的是理解因果關系和潛在的非預期后果，從而增加發展的信心。針對財務的績效目標，使用適宜的方法和勝任的人員來獲取可靠數據，進行科學決策。

7.關系管理：為了持續成功，對關系網的管理很重要。財務部門的相關方眾多，因為相關方會影響財務管理績效，確定與相關方之間的關系，確定優先管理順序十分重要。財務信息是支撐著企業的經營決策，是企業各種信息的融合。在共同的目標和價值觀上，通過共享資源和能力，以及質量管理的要求下，可以增加為相關方創造價值的能力。

（二）貫注標準

質量管理體系為如何建立一個正規的體系管理活動提供了指南，可以幫助財務部門致力于財務管理質量的提升。特別是ISO9001：2015版蘊含的三大理念：過程方法、基于風險的思維、PDCA循環，是財務管理體系運行的重要支撐，需要參與人員深入體會和運用。

（三）量體裁衣，選擇合適的財務管理目標

組織以企業價值最大化作為終極目標，財務管理的目標要和組織的目標一致。財務部門應圍繞組織質量目標來選擇和確定財務管理的各項可行性目標，充分發揮財務管理目標導向、約束和評價的功能。

四、構建財務質量管理體系的過程

（一）全面診斷財務管理工作現狀，找出與ISO9001：2015質量管理體系的差距

首先，確定對財務工作有影響的內外部環境，解決好管理體系與體系環境的融合關系，更好的達到管理體系期望達到的結果。然后，對財務部門原有的工作模式、職能分配、工作流程等進行分析評價，找出與管理體系的差距，確定管理體系實施的切入點。

（二）對財務質量管理體系進行整體設計與實施

1.在與組織戰略方向和質量方針應一致的前提下，合理配置資源、劃分財務質量管理職責和權限，層層分解財務目標。

2.過程控制。ISO9001：2015質量管理體系要求財務管理工作應作為過程進行系統管理。在識別對質量管理體系有影響的風險和機遇后，規定與這些財務過程有關的責任、權限，以及通過績效提高建立新的過程。財務管理活動包括會計活動、投資活動、財務指標的控制等。例如，針對不相容崗位建立分工制、針對不同崗位要建立輪換制、針對重要崗位實行授權制。分工制、輪崗制、授權機制乃至激勵機制等是財務過程管理的典型方式，既利于財務人員的互相監督和學習，而且也在一定程度上保障了企業的資產安全。

3.風險控制。財務管理部門可選擇適合的方式識別風險和機遇。不僅要建立內部牽制機制，外部風險要建立預警機制。例如，通過制定風險評價準則進行風險評估，選擇采用避免風險、承擔風險、消除風險、保持風險等風險處理方式，來對待財務管理部門所面對的資金使用風險和納稅風險?？傊?，應完善適用于財務部門的內控和風險管理措施，提高財管人員的風險思維。

4.規范財務核算，提高財務工作的專業水平。通過選用專業人才或培訓提高人員專業素質，確保記賬科學，帳帳相符、賬實一致，財務信息內容清楚，能真實可靠反映企業的財務狀況，使企業的財務資料能夠真正為企業各項財務分析和決策提供真實、完整的財務數據。

5.形成文件的信息，要求標識清晰、具有可追溯性。財務管理首先要遵循法律、法規和相關制度，要使用適用的外部文件來充實和完善財務質量管理體系文件。體系文件作為財務管理控制的準則，由最高管理者簽署發布。體系文件包括4層架構：質量管理手冊、程序文件、作業指導書、各種記錄。形成文件的信息要確保被有效獲得并妥善保護，將作為財務管理質量控制、監測和評價依據。

6.績效管理：這是一個監視、測量、分析、評價的循環過程，不僅關注目標、結果，而且重視達成目標的過程。在財務管理工作中，運用恰當的數據分析技術通過對相關工作中獲得的數據進行統計分析，做出財管質量績效評價，以達到持續改進的目的。財務部門向組織最高管理層提交財管質量報告，總結改進，消除影響質量的原因，防止問題的再度發生。

7.加強對企業高層財務管理人員責權管理，有效約束其行為。一個完整的財務質量管理體系可以幫助組織減少或者避免人為因素的干擾，從而強化組織對各項資產的管理和控制，降低組織的風險。

8.采取影響程度相適應的預防措施。財務部門根據經驗，在問題還未出現、但已形成趨勢時做出事先反應，制定出與潛在問題相符的預防措施。

五、將ISO9001：2015版標準引入財務管理后的效果

通過由國家認證認可主管部門批準成立的質量認證機構對財務質量管理體系進行檢查評議，能夠確認財務管理過程及其結果的質量水平，從而提升財務管理質量的社會認可度。采用ISO9001：2015版標準確立一套財務管理規則體系，它能實現財務系統化管理，使財務管理工作更加規范、高效，會計信息質量穩步提高；建立自我監督、評價和自我改善的管理機制，能使財務人員業務能力和服務水平得到明顯提高；財務信息的規范與清晰，能夠提高組織的管理效率；基于風險的思維使管理者能確定各種不利因素，采取預防措施，最大限度降低不利影響，最大限度利用機遇，增強了管理層決策效能。

總之，ISO9001：2015作為國際上通用的質量管理體系標準，是品質管理和品質保證的國際標準，必將為組織注入新的活力，使組織更加具有挑戰性，使其財務管理工作更上新的臺階。

（作者單位：北京中大華遠認證中心）