淺談如何制定《行政事業單位內部控制規范》實施方案

呂彩榮

摘要：行政事業單位內控規范建設，是在單位原有各項管理制度的基礎上進行重新梳理，流程再造，補充完善的一個系統工程。當前和今后一個時期開展內部管理和控制規范工作，要重點完善制度、加強監督，提高單位管理水平，規范財經秩序，有利于單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患，保護國有資產安全，提高資金使用效益，全面提升單位的風險防控和內部管理水平。

關鍵詞：行政事業單位；內控規范；實施方案；風險防范

一、開展內部控制規范工作的重要意義

行政事業單位內部控制既是行政事業單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，它是指行政事業單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障系統。當前和今后一個時期開展內部控制規范工作，重點要完善制度，明確責任，理順流程，控制節點，加強監督，下大力氣提高單位管理水平，規范財經秩序，有利于單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患，保護國有資產安全，提高資金使用效益。

二、單位基本情況

1. 主要職能：以事業單位法人證書或者工商局注冊的企業法人證書上記載的內容為準。

2. 組織架構：以單位內部實際設立的機構為準。

三、組織領導

為保證本次內部控制規范工作順利開展，成立了以院長為第一責任人的內控規范領導小組和內控規范工作小組

1. 內控規范領導小組

主要負責組織領導內控規范日常運行，監督內控規范運行的有效性，總體安排內控規范各項工作，推動內控規范實施工作全面進行，對工作中重大事項進行決策，分階段對內部控制體系建設成果進行評估和驗收。

2. 內控規范工作小組

內控規范工作小組是在內控規范領導小組指導下，負責落實內控規范方案實施，負責單位層面及業務層面內控規范的制定，負責《內部控制手冊》的制定，定期向領導小組匯報內控規范實施工作進展情況，協調工作中遇到的問題，完成內控規范實施工作計劃。

四、內控規范實施工作計劃

（一）前期準備階段（2014年1月～2014年3月底前）

成立由院長為組長的內控規范工作領導小組，明確牽頭部門，配備專業人員，落實職責分工。研究制定單位內控規范實施工作方案，做好培訓學習，于2014年4月底前將內控規范實施工作方案報省局規財處。

（二）組織實施階段（2014年4月～2016年6月底前）

行政事業單位要在全面規劃的基礎上，根據本單位業務情況，有重點、分步驟實施。一般情況下應按照如下步驟進行：梳理工作流程→明確業務環節→查找業務風險→制定風險防控措施，進而修改相關工作程序。歸納起來就是制定內部控制的相關制度，評估單位存在的風險并采取有這對性的應對措施，最后通過流程化執行程序予以實現。有條件的單位可以充分利用信息化的手段實現業務管理與財務管理的有效銜接，制定完成本單位的《內部控制手冊》。

實施中要本著重點經濟業務控制建設先行，其他經濟業務控制建設后續跟進的原則，按照上級主管部門的要求，在2014年底前完成預算業務和收支業務控制的建設，2015年完成政府采購、資產管理、建設項目管理、合同管理控制建設，到2016年6月底前全部完成我院內部控制制度建設。

（三）總結提高階段（2016年7月～2016年12月底前）

總結實施經驗，形成工作報告提交省局。接受省財政廳、省局對我院內控制度建立健全情況以及各項制度的合規性、合理性和可行性進行指導和評估。結合省財政、省局對我院內控規范評估結論，整改存在的問題，重新梳理工作流程，進一步完善《內部控制手冊》的各項制度，提升內部管理水平和風險防控能力。

五、內部控制規范建立的程序、方法及具體內容

（一）內部控制規范建立的程序和方法

1. 了解單位的組織結構和經濟活動管理結構

2. 對單位業務活動的流程和適用的法律法規進行全面梳理，找出風險點

3. 根據找出的風險點、結合現行的法律法規，來選擇具體應對措施，建立健全內部管理制度

4. 采取有效監督措施切實保障各項制度得到貫徹實施

5. 對單位內部控制設計和實施情況進行評價，不斷完善

建立和實施內部控制，通常采用以下八種控制方法：即不相容崗位相互分離法、內部控制授權審批控制法、歸口管理法、預算控制法、 財產保護控制法、 會計控制法、單據控制法、信息內部公開法。

（二）內部控制規范實施的具體內容

1. 單位層面內部控制

（1）建立內部控制的組織架構

單獨設置內部控制職能部門或聯合辦公機構，充分發揮經濟活動相關部門或崗位的職能作用，充分發揮內部審計、紀檢監察部門作用，財務本身不能監督。

（2）建立內部控制的工作機制

單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離，重點關注一是過程的分離，二是崗位的分離；建立健全議事決策機制，建立集體研究、專家論證和技術咨詢相結合制度；建立決策紀要的記錄、流轉和保存制度；建立決策執行的追蹤問效制度。

（3）建立健全內部控制關鍵崗位責任制

確定“預算、收支、資產、采購、基建、合同、內部監督”等七個關鍵崗位，落實崗位責任制，實行關鍵崗位輪崗制度， 把好人員入口關，加強業務培訓，強化職業道德教育。

（4）財務信息的編報情況

財務信息的編報應遵循相關要求，嚴格按照會計法規定建立會計機構、配備會計人員；賬務處理應遵循國家統一的會計制度；建立崗位責任制，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離；建立財會部門與其他業務部門溝通協調機制；建立完善預算編制的組織管理體制；規范預算編制程序，明確審批要求，完善編制方法，細化預算編制；重大預算項目采取立項評審方式。

（5）運用現代科技手段加強內部控制

內部控制信息化是將內部控制的內容、程序、控制方法等主要元素，通過信息化的手段固化到信息系統中，從而實現內部控制體系的系統化與常態化。

實現內部控制信息化除了實行歸口管理以外，還要借助外力-軟件公司來實施，條件具備時可考慮內部控制信息化建設。

2. 業務層面內部控制

業務層面內部控制根據需要，著重進行以下六個方面內控管理：即預算業務管理，收支業務管理，采購業務管理，資產管理，建設項目管理以及合同管理。每一個管理模塊都要包含流程圖、流程節點簡要說明、控制目標、風險點、控制措施等主要內容。