集團管控模式下全面預算管理的比較與選擇

黃婷

摘要：目前，全面預算管理已經成為企業日常管理中不可或缺的管理方式，文章通過介紹不同集團類型下的全面預算管理，對不同企業集團財務管控模式實行全面預算管理進行比較和分析。

關鍵詞：集團管控；全面預算管理；選擇

全面預算管理是以企業戰略意識為導向的一種綜合性的管理工具，對于企業內部的經營工作能夠起到協調以及控制的作用，能夠將企業內部的資源充分的調動起來，實現企業經濟利潤最大化。全面預算管理可以幫助企業管理層更好的參與企業日常的財務管理工作中去，以及企業日常生產以及經營活動的全貌。結合企業自身實際以及當今市場經濟的發展規律，及時制定或更改企業未來的發展目標。提高企業在市場中的競爭力，實現企業的可持續性發展。

一、全面預算管理的特點

全面預算管理具有全員、全面以及全程的特點能夠對整個集團的日常經營以及生產活動進行全方位的了解，對集團未來的發展以及集團目前的經營情況進行詳細的反映。

（一）全員性

全員性指的是在預算的過程中進行全員參與，在企業實行全面預算管理時要將企業生產經營部門以及各個職能管理部門都參與到預算編制的過程中。要在編制的過程中，明確各個部門的職能，以及部門內部各個員工的責任，強調全員參與到企業集團計劃的預算中，全員進行參與能夠防止企業管理人員制定預算的片面性，繼而保證全面預算管理的全面性。

（二）全面性

全面預算管理中的全面性是指全面預算管理內容的全面性。全面預算管理必須包含企業經營中的所有方面，財務預算知識全面預算中的一個部分，全面預算管理還包括業務預算以及投融資預算。企業未來的經營目標是全面預算管理的基礎，在制定的過程中，首先要考慮銷售預算，對企業集團內部的資源進行優化安排，從企業未來生產經營的計劃以及投融資行為的計劃來制定企業的業務預算和資本預算。在此基礎上完成資金預算的報表，以便未來控制企業的內部資金。

（三）全程性

全面預算管理的全程性是指全面預算管理的過程中通過企業集團的未來發展目標制定出全面預算的指導原則以及預算目標。與此同時加強預算的執行力以及監控能力，對未來企業集團的形勢進行分析與調整，最后對預算進行考核個評價，保證全面預算管理的權威性和指導性作用在企業集團運行的過程中全部發揮出來。

另外，指令性也是全面預算管理的特點之一，企業集團在提出預算方案的同時還要經過全體董事會成員以及企業預算委員會的審查，審查完成之后不能隨意對預算方案進行更改，保證企業集團未來的發展目標順利實現。

二、全面預算管理是我國企業集團財務管控的必然選擇

我國長期處于計劃經濟模式中，國家政策對企業有一定的影響，在這樣的背景下企業集團的概念應運而生。并且企業集團大多數都有經歷過計劃經濟時期，企業集團形成的原因不外乎有三種，一是通過國家的行政指令性轉化而成的。二是幾家經營方式比較松散的公司共同協作經營起來的。三是直接由行政性公司轉變而來的。在我國企業集團發展的過程中，最早我國的企業集團都處于發展階段，無法與國際上的跨國企業集團的規模以及實力進行比較，我們與他們之前存在非常大的差異。導致這種情況出現的原因則是我國很多企業集團法人的治理結構發展并不完全，“一人獨大”的現象比較突出，企業集團的內部結構十分松散，人力資源上缺少有國外跨國企業工作經驗的工作人員，并且凝聚力很差。企業集團的內部管理十分混亂，沒有完善的現代企業管理制度。

但是，在我國經濟改革開放之后，逐漸開始實行市場經濟體制，我國的企業集團也有機會走出國門，了解國際性的跨國集團是如何運行的，通過借鑒國外集團的管理經驗，總結出一套適應中國企業集團的管理方式。有些國內大型的企業集團開始走出國門，與世界上有名的集團進行展開了經濟競爭，開始了解世界市場，在這過程中開始有了一定的成長，但仍然和世界性的大企業集團有一定的差距。短期內是無法優化我國企業集團內部的公司治理結構，這與我國企業集團計劃的快速發展的未來目標有一定的差距，不但沒有辦法發揮企業集團整體競爭實力，也阻礙了我國企業集團未來戰略目標計劃的完成。

全面預算管理能夠極大的緩解這樣的矛盾，能夠優化企業集團內部的資源，實現內部資源利用的最大化。還能夠加強企業集團的財務控制能力，有利于企業集團結合自身實際制定完整的企業集團未來戰略體系，細化企業集團內部目標，減輕企業集團管理者的壓力還能夠提高企業集團的經濟效益。全面預算管理以企業集團的銷售預算數據作為優化集團內部資源配置的基礎，幫助企業集團內部資源使用效能的全面提升。全面預算管理是根據企業真實的經營情況進行預算編制的，不但有很強的針對性還具有一定的時效性，能夠幫助企業集團對集團內部的財務進行管控，并建立完善的集團內部財政管理體系，提高集團的財務控制能力。目前，如何提升企業集團財務控制管理的效率已經成為企業集團運行過程中必須要解決的問題。

三、不同企業集團管控模式下全面預算管理的比較分析

就目前我功德企業集團財務控制管理的現狀，全面預算管理能夠有效的提高企業集團內部的財政管理能力，為財務控制管理提供發展方向。但不同的企業集團類型所使用的全面預算管理方式也不同，實施后的成果也有一定的不同。實施全面預算管理對象和適用范圍的改變也會影響實施的結果。

（一）運營管控型集團下的全面預算管理

運營管控型集團是根據不同部門的不同工作職能來劃分部門，部門之間的職能存在交叉的問題，并且管理權過于集中，在這樣的企業運營背景之下，企業集團的財政運算管理一般采用集中制，財政運算管理只起到執行者的作用，真正的決定權還在企業集團的總部，由集團統一分配資源到子公司，分公司的資金管理、收益分配以及資產重組等都由總部進行決策。集團總部在這過程中起到監督的作用，因此分公司必須要按照總公司的預算計劃進行執行，一旦一個分公司沒有完成集團總部布置的計劃，很容易阻礙整個企業集團未來戰略目標的實現。

（二）財務管控型集團下的全面預算管理

財務管控型企業集團是企業集團的總部對自己旗下的公司進行控股，二級控股的分公司可以對下一級的分公司進行控股，就是財務管控型企業集團中的三級管控主體。

在財務管控型企業集團中，每個控股成員都是獨立的，擁有自己的投資主體以及投資中心。企業集團的總部通過控制資本的運營來對各個成員以及子公司進行控制，繼而獲得維持整個集團發展的資金。在這樣的背景之下，財務管控型企業集團的總部會采用分散型預算管理模式。集團總公司作為整個集團股東或者集團內部的資本控制者，將預算管理的職能交給旗下的子公司，由各級子公司進行編制，但是還要經過集團本部的審核后才能應用在財務管理中。而企業集團總公司需要對所有子公司的預算進行審查和調整，并對子公司的完成情況進行監督和考察。

（三）戰略管控型集團下的全面預算管理

戰略管控型集團是由集團總部制定整個集團的未來發展目標，統一整個集團的財務政策。對自己旗下的子公司的財政工作進行管理和監控，而子公司必須按照集團總部編制預算以及財政政策調整自己的經營方向。在這樣的情況之下，企業集團總部對子公司的業務有決定權，子公司不能自行發展。但是總部會依據市場目前的情況以及總公司和子公司的經營情況，制定完善的企業集團未來發展目標，但是子公司不能盲目的進行接受，還要依據自己目前的經營情況進行調整，這些都是為了整個集團的發展目標順利完成。

四、不同發展階段下企業集團全面預算管理方式的選擇

全面預算管理是企業集團最有效的管理手段之一，全面管理機制是否能幫助企業滿足市場的需求，為企業集團未來的生存和發展提供動力，企業集團選擇全面預算管理方式是由企業的性質、規模、生產技術和企業文化所決定的。但是企業集團的財務管理方式也要進行調整，為了配合全面預算管理對的管控職能。

不同企業集團采取全面預算管理的方式也不同，在企業集團成立初期，集團內部的管理混亂是必須解決的問題。因此要采用集中性預算管理方式，使集團內部的管理有序化。集團在市場中有一點的認知度后，可以采取分散型預算管理，使企業內部資源的優化。

五、結語

總而言之，在如今國際市場的競爭十分激烈背景下，我國企業集團必須利用全面預算管理使企業集團的各個分公司在實現自身利益的同時，有效的控制企業集團所面臨的風險，優化企業的內部資源，有利于企業集團實現自己未來經濟目標，保證整個企業集團的經濟利益最大化。

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（作者單位：昆明西驛酒店有限公司）