探究稅務會計與財務會計分離的意義與企業稅收

賴新英

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展，稅收的管理制度以及相關法規逐漸完善，稅收的核算方式更加科學化與細致化，會計制度與會計準則日益更新，多方因素促使財務會計和稅務會計的目標以及對財務科目的處理方式均難以實現統一。因此，財務會計與稅務會計是否應實行分離，引起了相關人士的廣泛關注。通過簡單分析財務會計與稅務會計之間的區別，探究財務會計與稅務會計分離的意義，以及財務會計與稅務會計分離狀態下的企業稅收。

關鍵詞：稅務會計；財務會計；分離；企業稅收

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0075-02

市場經濟體制的發展以及完善，推動了會計體制以及稅收體制的不斷改革創新，并且也取得了一定的效果。與此同時，隨著財政體制以及稅收體制的改革，財務會計與稅務會計之間的差異也逐漸鮮明。盡管財務會計與稅務會計同屬會計科目，但二者的定義以及職能卻各不相同。財務會計與稅務會計的分離，對企業的各項管理均具有重大的意義。

一、財務會計與稅務會計之間的區別

稅務會計是一種監督以及反映納稅人納稅情況的管理活動，是對納稅人稅款的產生、申報、繳納狀況的整個過程進行監督以及反映。稅務會計要及時將納稅人的稅款繳納情況以及納稅義務進行記錄、計算以及整理。另外，還需編制企業納稅報表，監督并管理納稅人的納稅狀況，如若發現問題需及時做出改正與裁決。

財務會計是運用專門的方法對企業的資金流動進行計算、核對以及整理，并以財務會計報告為主要形式，定期向各經濟利益相關者提供會計信息[1]。通過全面性以及系統性的核算以及監督企業的資金流動狀況，以為外部與企業利益相關人以及政府相關機構提供企業的財務情況、盈利水平等經濟信息為關鍵目的而實行的經濟管理活動。

盡管財務會計與稅務會計均屬于會計學科，但稅務會計是為滿足社會經濟發展的需求而形成的一門學科，其不能獨立完成實際會計工作，需依靠財務會計的基礎。并且，其數據的來源是財務會計，而財務會計的報表中需包含稅務會計的整理以及計算情況。

稅務會計工作處理過程中，必須嚴格遵守相關規定，其受到稅法的管制，工作重不能產生更改情況，在核算時必須嚴格依照公司的成本以及收入而實行，如此才能促使國家納稅征收的公平性得到應有的保障，進而實現調節經濟的目標。而財務會計在核算以及處理時，可在依照會計法則的基礎上，選擇符合企業自身經營以及發展的方式進行。

財務會計與稅務會計之間的具體區別主要體現在兩方面：第一，在進行存貨核算時，財務會計可選擇多種方式的其中一項進行核算，但稅務會計職能依照固定的和核算程序而進行。第二，在核算固定資產折舊時，財務會計核算的方式是采用平均年限法或者工作量法，而稅務會計職能依照相關規定的核算方法據實核算[2]。財務會計與稅務會計之間的區別，促使其逐漸形成分離狀態。

二、財務會計與稅務會計分離的意義

（一）提升企業市場競爭力

在我國，市場經濟體系的不斷完善促使企業市場中競爭力日益加劇。企業若要在競爭激烈的市場中占有一席之地，需不斷提升企業自身的競爭力，而競爭力的提升則可通過降低生產成本以提升利潤空間的方式實現，而企業所得稅在企業成本中的占有率較高，只有將稅務工作從企業財務工作中分離出來，才能促使企業成本管理達到精細化，進而有效控制企業成本，實現利潤空間的最大提升，促進企業競爭力的有效提升。

（二）強化企業內部管理

稅收籌劃是企業管理中較為重要的環節，在財務核算與管理工作中也占據極為重要的位置。為此，企業必須深入理解并且充分掌握稅務相關法則以及業務知識，依法進行稅務工作，促進企業稅務更加科學化以及規范化，幫助企業合理避稅從而降低企業損失。財務會計與稅務會計的分離，促使企業管理人員更加專心于財務會計或者稅務會計的管理工作，從而促使企業的財務工作更加細致化以及專業化。

（三）全面提升企業形象

由于各方面原因的誤解，我國稅收體系較為模糊，出現了關系稅以及人情稅等現象，致使企業在稅務工作方面難以操作，但伴隨著市場經濟的逐漸規范，稅務機關的監管力度也不斷強化[3]。財務會計與稅務會計的分離，促使企業中財稅制度均得到完善化，企業管理中不同的稅務問題均可找到相應的法律法規予以解決，使企業在稅務管理時能夠擺脫模糊的工作形勢，嚴格依照相關法律法規，采用科學合理的方式進行管理。如此一來，不僅促使企業涉稅風險能夠有效地降低，還使企業形象得到一定程度的提升。積極良好的企業形象能夠幫助企業在外部機構的印象有所提升，從而收獲更多的好感，市場機會也隨之不斷增加，對企業的長效發展提供了極大的幫助。

（四）滿足企業對外開放的需求

在國際領域內，稅務會計得到廣泛重視，已發展成為一個重要的財務分支，大部分國家均是單獨成立稅務會計體系。在我國，自改革開放以來，外商投資額的增加度較為快速，外國企業以及外商投資企業日益增多，與此同時，我國在境外的投資業務也逐漸增多。財務會計與稅務會計的分離，不僅適應國際慣例，能夠改善企業投資環境，還能強化涉外稅收管理，防止稅收流失以及逃稅等情況，為我國經濟權益的維護有著重大的意義[4]。

三、財稅分離狀態下的企業稅收

第一，財務會計與稅務會計的分離，不僅能夠有效地監督及管理企業稅務資金的變動，還能夠合法分析企業稅務要素，為企業合理避稅、減少企業損失起到重要的作用。

具體而言，即是在合法的基礎上，綜合考慮企業的生產以及經營特點，進行經營方式以及納稅行為的籌劃，確保企業的納稅工作能夠合法化，并且充分利用稅法規定中相應的優惠政策，減輕企業的稅務負擔以及稅務損失。例如，《企業增值稅法暫行條例》中規定，如企業采取現銷模式，企業收到貨款的日期或還款憑證的日期為當天的營業收入；企業采取承付托收方式，那么托收手續全部完成的日期為營業收入的日期；企業采取分期收款模式，那銷售日期則是依照合同規定的日期來確定。由此可見，不同的經營模式下，企業營業收入的確認也不同，延遲確認營業收入，納稅義務的履行時間也能夠得到延遲，進而延遲繳稅時間，這無異于企業能夠享受到國家的無利息貸款，這對企業而言獲益良多[5]。

第二，企業稅務會計以及稅收籌劃工作的主要內容是在相關法律規范的指導下，以符合稅務法則為基礎，率先選擇實現收益最大化的企業稅收方案，隨后根據方案策劃出詳細的實行方式進行活動。

首先，稅收籌劃是以合理且合法地降低企業稅收成本、獲得企業稅收收益而主要目的的行為。這不同于采用偷稅漏稅等欺瞞詐騙的形式降低某一階段中企業稅收成本，實現利潤最大化，而是將企業的長期利益為核心，在日常管理過程中，運用稅務相關法則以及業務知識等，強化企業稅務工作中核算以及管理的能力，合理地運行以及安排企業納稅方面的各項事宜，促使企業稅收更加科學化以及規范化，這對提升企業稅收利潤以及減少企業稅收損失有著重要的作用。另外，在納稅方案面臨多種選擇時，對各種稅收的優惠政策進行充分的利用，從而選擇出最大程度降低企業稅收成本的優良方案。

其次，財務會計與稅務會計分離狀態下的稅收籌劃不僅能夠促進企業納稅意識的提高，還有助于在競爭激烈的市場環境中提高企業綜合競爭力，促進企業的長效發展[6]。之前，稅收籌劃并不被社會群體所接受，尤其是稅務機關，總認為稅收籌劃與避稅逃稅的性質一致，不應對其進行研究。隨著社會經濟的不斷發展，稅收籌劃逐漸被社會以及各種稅務機構加以重視，且多方認同稅收籌劃的積極作用，認為其一定程度地提高了企業的納稅意識，與當前社會經濟發展相符合，并且符合各項稅務法規，應予以大力提倡。從企業的全面以及長效發展看來，合理合法的稅收籌劃，有助于企業減輕稅收負擔，提升稅收利潤，增加了企業持續發展的動力，幫助企業能夠在競爭日益激烈的市場環境中占有穩固地位。除此之外，企業稅款隨著利潤空間的增大而增多，因此，財稅分離下的稅收籌劃在一定程度上促進了我國稅收收入的增加。

四、結語

總而言之，財務會計與稅務會計同屬會計學科，盡管二者處于分離狀態，但均不是單獨存在或進行的。在實際財務工作中，財務會計與稅務會計需互相整合、互相聯動。隨著經濟體制的不斷改革，財務管理與稅務管理制度日益完善。將財務會計的數據作為參照物，使財務會計與稅務會計進行分離，不僅能夠促進企業形象以及企業內部管理水平的有效提升，還有利于企業競爭力的提升。因此，企業需完善稅收工作，促使企業納稅意識得到不斷的提升，從而促進企業的長效發展。

參考文獻：

[1] 陳明睿.稅務會計與財務會計分離的意義與企業稅收籌劃的探討[J].中國新技術新產品，2012，（3）：227.

[2] 趙連英.稅務會計與財務會計分離的意義與企業稅收籌劃[J].現代商業，2012，（17）：259.

[3] 周亞蕊.談稅務會計與財務會計分離的必然性及現實意義[J].會計之友，2004，（8）：68-69.

[4] 孫琳恩.淺談稅務會計與財務會計分離的意義與企業稅收籌劃[J].企業導報，2012，（16）：122.

[5] 范利萍.研究稅務會計與財務會計分離的意義與企業稅收籌劃[J].時代金融，2013，（6）：53.

[6] 王憲勇.稅務會計與財務會計分離的意義及其與企業稅收籌劃[J].商，2015，（38）：157.

[責任編輯 陳丹丹]