論加強高校貨幣資金的安全管理

李利

摘 要：近年來，高校可支配資金大幅提升，如何合理、有效地使用經費，降低資金管理風險，是高校面臨的一個重要課題。貨幣資金的安全管理是一項復雜的內部控制系統工程。高校不僅要重視財務人員和崗位的配備，加強銀行賬戶、票據和印章的管理，不斷優化高校的信息化水平，全面推行無現金管理，還要充分發揮委派會計和信息公開以及封閉式辦公、定期輪崗等政策的作用。要及時糾正、定期公開貨幣資金安全管理中存在的問題，保證貨幣資金的安全，為教育事業的發展提供財力保障。

關鍵詞：高校；貨幣資金；安全管理；內部控制

中圖分類號：G647.5 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）14-0109-02

近年來，國家財政對教育經費的投入逐漸增加，高校可支配資金大幅提升。根據教育部75所部屬高校公布的2014年度決算情況，有8所高校的年收入超過50億元，其中清華大學、浙江大學更是超過100億元。因此，如何合理、有效地使用經費，降低資金管理風險，是高校面臨的重要現實課題。

根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》，加強貨幣資金管理的主要控制措施，在收支業務控制之外主要包括以下3項：一是建立健全貨幣資金管理崗位責任制；二是加強對銀行賬戶的管理；三是加強貨幣資金的核查控制。本文結合高校的財務工作實際，從人、財（有價證券）、物（支付工具）、信息、空間（辦公布局）、時間（定期輪崗）等方面來探討加強貨幣資金安全管理的一些控制措施。

一、合理配備財務與審計崗位，保證其業務獨立性

（一）建立崗位責任制，確保不相容崗位相互分離

明確財務部門和相關崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。貨幣資金業務的不相容崗位，至少應當包括：貨幣資金支付的審批與執行；貨幣資金的保管和收支賬目的會計核算；貨幣資金的保管與盤點清查；貨幣資金的會計記錄與審計監督；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（二）合理增加財務編制，推行會計委派制

由于多為分散核算制，高校二級單位的收支常游離于學校財務處的監督范圍，因而一旦發生違規行為，將不能及時發現和制止。部分高校二級部門的教育事業收入管理失控，自制票據、截留資金、賬外設賬、私設小金庫等現象頻出。高校應推行會計委派制，由學校財務處統一安排派駐財務人員；派駐人員對財務處負責，通過對各單位收支業務的逐筆審核，可以有效減少重大違規現象的發生。

推行委派會計制通常的首要難題是人員編制問題，高校應根據單位實際、經費收支規模及當前對財務管理工作的新要求，加強財務隊伍建設，科學合理配備財務人員數量，并按事業發展需要動態調整，以保證財務工作正常開展。

（三）設置獨立內部審計部門，加強內部審計力度

高校應設置獨立內部審計部門，足額配備專職審計人員。要保證內部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結果，不受其他機構和個人的干涉。對拒不接受審計監督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復審計人員的，要依規查處。

二、實現無現金管理，減少現金和支票保管風險

無現金管理是指在收款過程不允許繳付現金，而是用銀行卡進行刷卡繳費、到銀行柜臺存款到學校賬戶，或者通過學校網上收費平臺進行繳費；而付款過程由傳統的現金支付，改為利用網絡信息手段，通過銀行卡進行轉賬。無現金管理是財務工作信息化的重要組成部分。

采用無現金管理，可以避免財務人員和相關人員直接接觸現金和支票，從而避免現金和支票在保管和周轉過程中不可預見的風險，確保資金安全。同時，無現金管理還可減少由于庫存現金的存在而導致的利息損失，降低貨幣資金的收益風險。

高校實施無現金管理，主要措施包括以下3個方面。

（一）推行校園一卡通，實現校園內各部門、項目、人員之間的經濟交易無現金收付

通過校園一卡通內置的電子錢包，持卡人可以在校園內任意消費網點以卡結算，滿足師生員工的校內消費和費用繳納需要。同樣的，學生困難補助也可以通過一卡通發放，在一定程度上可以監督補助資金的后續使用情況，保證困難補助發放針對性和合理性。

（二）推行“銀校互聯實時電子支付”系統，實現學校報銷款支付的電子化

實時電子支付將財務系統與銀行支付系統有機連接起來，出納審核通過的金額可實時到達對方賬戶。該系統可保證付款信息的準確，實現零庫存現金。同時，由于替代了傳統的電子匯款和支票業務，除特殊資金、特殊業務外，基本不使用支票，購買支票的費用和保管支票的風險大大降低。

（三）推行銀行批量代扣、第三方支付等方式，實現無現金收費

銀行批量代扣方式需要學校事先給學生開存折、銀行卡或登記賬號，收費時委托銀行扣款，銀行再將扣款結果數據返給學校。這種扣費方式對于學校來講高效快捷。

隨著移動網絡和移動支付的快速發展，第三方支付平臺收費已成為高校收費的新趨勢。首先，學生操作門檻較低，只要一部智能手機，連接網絡就可以完成各種交易操作，且第三方支付平臺支持的銀行較多，不必局限于學費卡所在的銀行。其次，網上支付平臺提供24小時服務，手機電腦均可成為繳費終端，學生可以隨時隨地繳納學費，時間、地點沒有限制。

考慮到偏遠不發達地區學生的需要，高校在銀行批量代扣和第三方支付方式之外，仍應保留POS 機刷卡、銀行匯款、銀行柜臺現金送款等收費方式。

三、支票和印鑒、專用優盾和系統口令分開保管

由于是無現金管理，已沒有庫存現金，出納日常保管的只有銀行票據、印鑒、網銀支付專用優盾及銀校互聯系統口令、收款收據（發票）、與財務（發票）專用章，部分學校還配備POS機等。

根據不相容崗位相互分離的原則，支票和印鑒、專用優盾和系統口令必須分開保管。

四、財務信息核對與財務信息公開

在財務信息的使用和管理上，對外與學校開戶銀行、往來款業務單位進行信息核對，對內實行信息公開。

（一）學校應按月編制銀行存款余額調節表

學校應按月將單位銀行賬與銀行存款對賬單逐筆核對，審查兩者之間的余額是否相符，核對每筆發生額是否一致，如發現銀行存款對賬單上有一收一付業務，而單位賬上沒有相應記錄，就應查明原因，保證資金安全。

（二）加大高等學校財務信息公開

在高校內部監督機制普遍不健全、教職員工對財務相關規定不了解等因素下，高校揭露的腐敗案件日益增加。應在“三公”支出、基本建設、物資采購、科研經費等方面，依據國家法律和校內的規章制度嚴謹地公開財務信息（公開到人），從源頭上預防和遏制腐敗現象的滋生。另外，在其他應收款管理方面，也可以將借款人信息予以公開，以督促其沖銷借款。

（三）高校要建立經濟責任審計結果通報制度

當前，高校接受的檢查、審計十分之多，但常常雷聲大雨點小，審計結果也很少公開，沒有起到相應的震懾作用。今后應通過印發經濟責任審計情況通報等方式，將經濟責任審計結果在學校內部進行公開；其他審計結果和審計調查結果，也要按照有利于問題整改和解決的原則在校內進行通報。

五、會計人員的座位保持獨立和封閉，避免惡性鄰里效應

人類的情感有個“鄰里效應”，即由于人們普遍存在一種建立和諧人際關系的期望，要努力和鄰近者友好相處，所以會盡量避免讓近鄰感到不愉快。處于鄰近空間中的人群，相互之間靠感染達到情緒上的傳遞交流，使之逐漸一致起來，進而引起比較一致的行為。不良的情緒和錯誤的行為如果形成“鄰里效應”，便可能產生串通、合謀。

為避免惡性鄰里效應，首先應將會計人員（尤其是出納人員）與其他人員隔開，以保證各類單據和印鑒的安全。除了院系財務、現場收取網報單的窗口、零星領款業務窗口之外，其他人員都可以采用封閉式辦公。

其次，保管銀行預留印鑒的兩人應安排在不同的房間或隔間。因為即使印鑒分開保管，但兩人若比鄰而坐，也會因為鄰里效應而增加安全風險。

六、建立會計人員定期輪崗制度

《會計基礎工作規范》第十三條規定“會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換”。長期從事同一崗位的員工，不僅容易產生職業倦怠、思維模式固化、對崗位職責中容易產生的錯誤和風險開始松懈，還可能使該員工與其他特定崗位或特定員工之間形成某種特殊關系，導致徇私舞弊行為的產生。定期進行輪崗，能夠使員工對工作始終保持新鮮感，而且在更換崗位時，為了分清各自的責任，肯定要進行各方面核對，從而使員工之間相互監督，起到防范財務風險的作用。

結語

總之，貨幣資金的安全管理是一項復雜的系統工程，高校不僅要重視財務人員和崗位的配備，加強銀行賬戶、票據和印章的管理，不斷優化高校的信息化水平，全面推行無現金管理，還要充分發揮委派會計和信息公開以及封閉式辦公、定期輪崗等政策的作用，針對貨幣資金安全管理中存在的問題，及時糾正、定期公開，保證貨幣資金的安全，為教育事業的發展提供財力保障。

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