房地產開發企業納稅籌劃風險及防范對策

占偉強

摘要：在當前房地產企業中，隨著社會上房價的持續上漲，為了能夠有效節制這種現象，政府在對房地產市場的調控力度也不斷增大，其在經營中的各項成本費用較大，承擔著較高的稅收負擔。面對這些稅收負擔房地產企業如不及時采取有效的措施進行防范，就會導致企業經濟及社會信譽度受損，對企業的發展產生嚴重的影響。文章主要對房地產企業稅收籌劃風險產生的原因進行分析、研究，提出相關的風險防范策略，為設計有效的納稅籌劃提供一些參考性意見。

關鍵詞：房地產企業；納稅籌劃；涉稅風險；策略

在房地產企業當中，可以制定相關的管理措施，對經濟成本進行控制，詳細的安排經濟活動和做好稅收核算，盡量的降低稅收風險，減少企業的稅收負擔。同時，納稅籌劃在房地產企業當中，能夠有效的降低經營成本，進而實現稅后利潤的最大化，因此，在房地產行業中，加強對納稅籌劃風險的防范策略研究具有重要現實意義。

一、納稅籌劃的概念以及特征

納稅籌劃指的是納稅人在國家法律規定的范圍內，可以依據稅法中相應的權利，在通過制定相關的管理措施，在投資、理財及經營等事項上合理的進行安排，合理有效的去利用在稅法中的優惠政策和可選擇性的稅務條款，進而實現節稅利益最大化的理財行為。在企業的經營活動中，納稅籌劃具有下面幾項特征。

1. 納稅籌劃的合法性。在納稅籌劃的行為中，合法性使其最本質的特征，從根本上區別于偷稅、逃稅等違法行為。其行為特征是要求尊重法律，不存在違法行為。在保證納稅籌劃合法性的前提下，納稅人可以依據稅法知識、財務技術及相關的優惠政策，科學合理的制定納稅籌劃方案，在方案中區優先選擇，進而能夠降低稅負。

2. 納稅籌劃的超前性。在納稅義務人從事的經營活動中，可以優先的對納稅進行籌劃，把其計算到影響財務經濟效益的因素當中，合理的進行計劃、研究策略，從而實現稅后利潤的最大化。納稅籌劃超前性的特征是在納稅義務發生前就能夠對企業的納稅規模、方式做出合理的安排，按指定的方案去執行，區別于那些在稅務發生后才想著逃避納稅義務的逃稅、偷稅行為。在社會的活動中，稅法較為穩定，但納稅義務有著滯后性，在社會經濟交易行為完成后才有繳納稅務的義務。同時，在經營活動發生后，且具備一定的應納稅款，在規定的時間段內為逃避而去偷稅、漏稅，這就屬于一種違法行為，要承擔相應的法律責任。

3. 納稅籌劃的成本性。納稅人在進行納稅籌劃時，需承擔一定程度的成本費用，該費用可以分為機會成本、時間成本及資金成本，也就是無論是納稅人安排專業的人員進行籌劃或者企業內部籌劃，都要承擔一定的資金成本。機會成本是指在籌劃的方案中，納稅人的選擇可能會帶來經濟效益，從而構成了機會成本。時間成本是在時間上付出的代價，從方案的設計到執行這一期間內的時間。在資金上的落實和方案實施都需要資金成本。同時，在籌劃方案設計時，如果設計的不合理，就會導致成本過大，收益效果微小，對納稅人的經濟利益產生影響。

4. 納稅籌劃的風險性。因納稅籌劃在方案實施的過程中，是一項事前的行為，另外在方案的成本性和籌劃的結果中充滿了不確定性，這就使得納稅籌劃存在著一定的風險。納稅籌劃人員要對納稅政策有著足夠的了解，具備整體觀念和職業判斷能力，且擁有豐富的納稅籌劃經驗，能夠在實際的操作過程中熟練的運用。同時，要充分意識到納稅籌劃與稅務法律之間的界限，如果打算投機取巧鉆法律的空子，就會造成嚴重的后果。在當前的形式下，納稅政策不斷的調整，要及時的掌握到各種有效的法律信息，避免發生偷稅、漏稅的現象，對企業的經濟和社會的信譽度造成嚴重影響。所以，在納稅籌劃中，納稅人一定要考慮到存在的風險并能夠將風險合理有效的進行控制，最終實現納稅籌劃的目的。

二、房地產企業在稅收籌劃上的風險闡述

稅收籌劃風險從根本上指的是房地產企業在涉稅當中，因某些因素沒有按照國家稅法的相關政策或者對政策的調整、稅收環境了解不及時，在稅款的繳納上存在問題，進而使得稅務部門對企業進行查處，造成企業的經濟和社會信譽度的損失。在稅務部門的稅收活動中，具有一定的滯后性，這就使得在稅收籌劃中存在一定程度的風險，同時，也是稅收籌劃中關鍵性、重要性的步驟。

（一）稅收籌劃政策上的風險

在稅收籌劃中，政策風險是其中重要的風險。主要表現在納稅人對政府稅收政策的不理解、不及時，存在觀念上的缺失，就會使得納稅籌劃存在政策上的風險。在我國稅法的法律體系上，多層次、體系復雜、內容涵蓋廣的條例、制度使得納稅人在稅法法律條例的理解上存在偏差，從而影響了稅收籌劃的實際效果，甚至可能違反了法律制度。在進行稅收籌劃時，要及時的掌握最新的稅收法律并認真的分析、研究，避免稅收政策的風險。

在我國稅收法律上，為了能夠提高地方區域經濟的發展水平，也給予了一些優惠政策，而現在房地產企業中，所繳納的稅種大都是地方性稅種。因此，我國稅收的法律并不具備普遍的適用性，房地產企業要根據自身的實際情況，在充分的了解到地區的稅法上，選取適用的稅法制度進行合理的稅后籌劃。

（二）稅收執法和企業經營上的風險

從納稅和征稅兩個方面來保障稅收籌劃的合法、有效，房地產開發企業要清晰的了解稅收法規，進行納稅籌劃，同時，稅務部門在納稅人申報時嚴格的審查，有相應的判斷標準，避免存在偏差問題。房地產企業的稅收籌劃涵蓋了其經營的每個環節，包括開放模式的選取、銷售價格的確定及費用的分配等，在這些方面中涉及到企業所得稅、契稅、房產稅和耕地占用稅等多項稅種。隨著房地產市場競爭越加激烈，政府調控政策的相繼出臺，企業經營中面臨的風險逐漸增加。這就是充分考慮到稅收籌劃方案的可靠性和效益性，能與企業的經營活動向配合，避免在經營中受到影響，降低了企業的經濟效益。

三、房地產企業稅收籌劃的風險防范措施

（一）科學合理的設計稅收籌劃方案

在新稅制頒布實施期間，因社會經濟環境的變化，政府部門在各地的稅收法律政策上也在不斷的完善和調整。在房地產企業的經營發展中，隨著時間的改變而存在著不穩定性，在稅收籌劃中就不可能不改變。同時，在房地產開發企業中，要根據政策進行調整，趨利避害將風險降到最低，從而有效的達到籌劃節稅的目的。在經營活動中，制定合理的規章策略，實施成本最低的方案，盡量實現稅后利潤的最大化。

（二）提高籌劃人員的專業水平

納稅籌劃是一項綜合性很強的活動，對籌劃人員在財務管理、法律政策及財稅上的知識要求較高，稅收籌劃人員的技能水平越高，財務會計知識和稅收政策理解越加清楚，所制定出來的籌劃方案更容易成功。房地產企業應該加強籌劃人員的培訓，加強其財務會計方面的專業知識，及時的了解稅收政策，能夠詳細的制定出合理有效的納稅籌劃方案且實施成功。

（三）重視稅收籌劃中的綜合效益

這就要求房產開發企業在稅收策劃時，不能夠只顧眼前的經濟利益，更重要的是要考慮到綜合效益，從全局的角度、整體的思考方式來看待策劃的方案，不要局限在企業稅收負擔的大小上，要兼顧到企業的發展和經濟效益，創造更多的經營理念，在選擇納稅籌劃方案時，實現企業整體性的利益最大化。

（四）加強稅企關系

為了能夠有效的降低稅收政策上的風險，房地產開發企業要加強與稅務部門的交流。在政策上及時的咨詢相關的工作人員，對頒布的政策理解透徹，更好的制定納稅籌劃方案，有效的展開籌劃工作。同時，企業針對納稅的程序和要求，積極的與稅務人員進行溝通交流。提供有效的會計核算資料和涉稅記錄，按時的繳納稅款，要與稅務部門建立良好、和諧的稅企關系。

四、結語

房地產開發企業要充分認識到在稅收籌劃上的風險，并且能夠針對這些風險采取有效的防范措施。不僅要考慮到籌劃帶來的經濟效益，更應該清楚的了解到納稅政策和其重要性，進行綜合性的分析、研究。在不觸犯法律的基礎上，盡可能的實施各項稅收的優惠政策和企業的經營里面相互結合，使納稅籌劃方案的利益達到最大化。

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（作者單位：鄭州康橋房地產開發有限責任公司）