會計電算化在行政事業(yè)單位部門決算報表編制中的應用

彭新

摘要：行政事業(yè)單位財務管理是優(yōu)化國有資產(chǎn)利用效率，提高社會公共服務水平的重要保障，而在行政事業(yè)單位財務管理活動中，決算報表編制通過統(tǒng)一的軟件，統(tǒng)一的報表格式，統(tǒng)一的口徑反映單位的財務狀況，其在行政事業(yè)單位財務管理中地位及作用極為突出。在會計電算化得以廣泛應用的背景下，如何充分挖掘會計電算化的作用功能，使決算報表的信息數(shù)據(jù)科學精準，就成為行政事業(yè)單位財會人員需著力探究的課題之一。

關鍵詞：會計電算化；部門決算報表；會計核算；應用

在行政事業(yè)單位財政管理體制改革的推動下，行政事業(yè)單位部門預算與部門決算逐漸公開，在《政府信息公開條例》明確，政府信息公開內(nèi)容要涵蓋行政事業(yè)單位的年度財政預決算報告，這就對行政事業(yè)單位部門決算報表編制質(zhì)量提出了更高的要求。會計電算化的應用，可以有效促進行政事業(yè)單位部門決算報表編制水平，本文對如何加強會計電算化在行政事業(yè)單位部門決算報表編制中的應用進行分析探究。

一、行政事業(yè)單位部門決算報表編制的必要性及重要性

行政事業(yè)單位財務管理主要是對財政撥款及其他來源的資金進行管理，結(jié)合行政事業(yè)單位自身實際情況，確定相應的財務管理方法及措施。行政事業(yè)單位財務管理中，需要反映資金的用途及方向，財務決算報表即可提供詳實的數(shù)據(jù)信息。而在評價行政事業(yè)單位預算編制質(zhì)量、預算執(zhí)行情況及財務收支管理水平時，也需要以行政事業(yè)單位部門決算報表作為參考依據(jù)。因此，行政事業(yè)單位部門決算報表既能夠充分、全面地反映單位內(nèi)部的財務狀況，又能夠以此及依據(jù)，確定行政事業(yè)單位財務管理的重點及目標。

在財務管理領域，目前會計電算化已得以普及應用，行政事業(yè)單位部門決算報表編制在財務信息數(shù)據(jù)的收集整理及分析上更加便捷，基于行政事業(yè)單位部門決算報表編制工作的重要性，在進行部門決算報表編制時，行政事業(yè)單位應提高會計電算化系統(tǒng)的應用水平，以充分發(fā)揮其作用。

二、行政事業(yè)單位部門決算報表編制環(huán)節(jié)的問題及不足

在行政事業(yè)單位財務管理改革的背景下，行政事業(yè)單位的財務活動范圍不斷擴大，但行政事業(yè)單位部門決算報表編制仍存在一定的滯后性，導致行政事業(yè)單位財務活動無法得到及時全面的反饋。行政事業(yè)單位部門決算報表編制中的問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：

首先，行政事業(yè)單位部門決算報表所使用的軟件一方面具備了較強的穩(wěn)定性和操作便捷性，但在報表軟件結(jié)構(gòu)上不夠細致，無法滿足行政事業(yè)單位財務管理新增內(nèi)容的編制要求。在決算報表軟件的數(shù)據(jù)參數(shù)設置上，更多地采用大于或小于的形式，既制約影響決算報表軟件的資金收支監(jiān)控功能，又無法將財政支出科目及財政收入科目全部覆蓋，決算報表的財務信息數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象較多。

其次，行政事業(yè)單位部門決算報表編制中，由于各部門在財務活動方向上不盡相同，在編制決算報表時，各項財務活動涉及到的實物量指標在數(shù)量上及具體的計量單位上也存在較大差異性，如在行政事業(yè)單位部門決算報表編制中對相關計量指標及數(shù)據(jù)沒有加以規(guī)范統(tǒng)一，極易導致決算數(shù)據(jù)及計量指標失真，從而制約決算報表的準確性。

第三，行政事業(yè)單位會計核算和決算報表編制之間匹配度不高。行政事業(yè)單位決算報表編制需要做到準確，全面，但行政事業(yè)單位會計核算中，在進行支出核算時，無法完全遵循決算報表所要求的取數(shù)標準，再加上2013年實施了新的行政事業(yè)單位會計準則，其中涉及到的一些會計科目有所變化，如會計核算方式不符合決算報表編制口徑，會導致行政事業(yè)單位會計核算與決算報表編制難以準確匹配。

三、會計電算化在行政事業(yè)單位部門決算報表編制中的應用

通過上述對行政事業(yè)單位部門決算報表編制問題的分析，不難看出，隨著行政事業(yè)單位財務管理在深度及廣度上的擴展，在編制部門決算時，各類信息數(shù)據(jù)更加龐大，原有的決算報表編制軟件已無法全面滿足決算報表編制需求。在此背景下，應該借助會計電算化，采取切實措施，有效提高行政事業(yè)單位部門決算編制質(zhì)量水平。

（一）通過會計電算化，完善決算報表的參數(shù)設置及格式

決算報表中的信息數(shù)據(jù)是否準確合理，取決于決算報表參數(shù)及格式是否精準有效，在決算報表參數(shù)的設置及格式的確定上，可以通過會計電算化系統(tǒng)，對決算報表格式進行統(tǒng)一規(guī)范，在決算報表的信息數(shù)據(jù)參數(shù)上可以進行橫向及縱向設置，以保障行政事業(yè)單位部門決算報表數(shù)據(jù)的精準性和全面性。在決算報表的參數(shù)上，應對本單位各部門所使用的決算軟件進行決算參數(shù)的規(guī)范設置，在此基礎上，可進一步設置單位上半年度及下半年度參數(shù)指標，并從會計電算化系統(tǒng)中調(diào)出往年的參數(shù)指標，在進行橫縱比對后，對本單位財務預算編制，執(zhí)行情況加以全面分析。在決算報表所采用的審核公式上，其公式類型較為多樣，包括核實性公式、邏輯性公式及平衡公式等，在選擇具體的審核公式時，行政事業(yè)單位應結(jié)合本單位的財務管理實際情況及決算要求，對決算軟件的審核公式加以精簡，以提高決算報表的編制效率。在涉及到?jīng)Q算報表編制中的各項指標數(shù)據(jù)的處理時，可以采用會計電算化的自動計算功能，一方面要通過其自動決算，提高決算的效率，另一方面又可憑借其邏輯計算功能，增強決算數(shù)據(jù)的科學性和準確性，減少決算誤差。

（二）借助會計電算化，確定行政事業(yè)單位部門決算報表的編制取數(shù)

會計電算化系統(tǒng)中的財務管理軟件，既包含了基本的會計科目賬戶核算，又兼具輔助核算功能，將其加以充分利用，可以建立更加全面的財務管理賬戶，在該賬戶中可以將行政事業(yè)單位的財務支出科目進行細分，對財政資金的流向及用途加以明確。在具體的應用操作上主要遵循以下步驟：首先，將行政事業(yè)單位會計科目及各類支出科目設置于會計電算化財務管理系統(tǒng)的賬戶核算模塊中；將行政事業(yè)單位的資金來源設置于會計電算化財務管理系統(tǒng)的輔助核算模塊中，并設置相應的科目表。其次，根據(jù)行政事業(yè)單位資金入賬款項的基本用途，在會計電算化系統(tǒng)的輔助核算模塊中設置兩類科目，即“基本支出”和 “項目支出”，針對“項目支出”這一科目，再進行二級科目的細分。第三，將會計電算化財務管理系統(tǒng)中的賬戶核算模塊與輔助核算模塊中的兩類科目加以對應，從而對兩個模塊中的單位收支狀況、結(jié)余狀況、資金收支科目明細賬等進行動態(tài)跟蹤，從而為行政事業(yè)單位部門編制決算報表提供取數(shù)參考。

（三）依托會計電算化，做好行政事業(yè)單位部門決算報表的填報

在會計電算化系統(tǒng)的輔助下，行政事業(yè)單位的財務管理賬戶得以設置，這就為單位的會計核算提供了便利。在采用會計電算化核算功能模塊時，需要注重把握以下要點：第一，要充分利用會計電算化系統(tǒng)中收錄的決算數(shù)據(jù)，借助決算分析模板對決算數(shù)據(jù)進行分析，并做好橫縱向比較。第二，會計電算化系統(tǒng)下，在輔助核算科目的選擇上，要做好所錄入記賬憑證的審核，確保各核算科目的核算數(shù)據(jù)精準無誤。第三，提取賬戶信息數(shù)據(jù)，做好決算報表的填報。在這點上，要注重做好以下環(huán)節(jié)的決算報表填報：1.調(diào)取行政事業(yè)單位財務總賬，根據(jù)基本支出和項目支出，進行“收入支出”的決算報表填報。2.根據(jù)會計核算及輔助核算的收支明細賬，進行“收入”及“支出”的決算報表填報。3.結(jié)合基本支出及項目支出科目明細賬，進行“基本支出”及“項目支出”的決算報表填報。4.在支出及項目支出科目明細賬的輔助下，進行“預算撥款收支”、“預算外收支”的決算報表填報。

（四）利用會計電算化，對行政事業(yè)單位部門決算報表的數(shù)據(jù)進行核對

在行政事業(yè)單位部門決算報表的各類財務信息數(shù)據(jù)上，其中存在著較多的勾稽關系，在對這些勾稽關系進行匹配度檢測時，可以在做好賬戶信息數(shù)據(jù)核對的基礎上，借助會計電算化中的賬戶分類設置及核算模塊，可以對細化賬目間存在的勾稽關系進行自動校對及核查，以此保障行政事業(yè)單位部門決算報表數(shù)據(jù)的實用性和準確性。在會計電算化系統(tǒng)的輔助下，通過進行財務管理賬戶細化分類及設置，一方面能夠滿足行政事業(yè)單位部門決算報表在內(nèi)容及數(shù)據(jù)上提出的要求，另一方面又可以全面反映出行政事業(yè)單位財務活動狀況，提高其決算報表編制的質(zhì)量水平，為行政事業(yè)單位財務管理優(yōu)化提供必要的信息支撐。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位部門決算報表全面反映了行政事業(yè)單位財務活動信息，在編制過程中，應借助會計電算化系統(tǒng)，在決算報表參數(shù)設置及格式的規(guī)范、決算報表編制取數(shù)的確定、決算報表信息數(shù)據(jù)的填報及決算報表數(shù)據(jù)的核對等多個方面提供技術保障，從而促進行政事業(yè)單位財務管理更加高效化，精細化。

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（作者單位：甘肅省地質(zhì)調(diào)查院）