企業預算管理執行和調整相關問題探討

魏化

摘要：近年來，隨著市場經濟的建立與不斷完善，預算管理對企業經營績效的影響備受重視，預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。長期以來，企業對于前期預算編制的重視程度遠遠高于后期預算管理的執行和調整。如何建立有效的制度和流程確保預算的執行效果，協調預算管理與企業績效間關系已成為當下急需研究的課題。文章通過對預算管理的理解與認識進而全方面的剖析了預算的執行和調整中存在的問題，并對其存在的問題提出了具體的解決方案和措施。

關鍵詞：預算管理；預算的執行與調整；困境；措施

預算管理是企業戰略管理的重要組成部分，有利于對財務信息進行及時、準確的反應。企業管理者通過進行預算管理來指導、約束和制約工作人員的行為，以達到在實現企業戰略目標的同時能夠達到高績效的增強企業績效的目的。全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。它通過業務活動、資金流動、信息數據、人才的整合，進行合理的授權和適度的分權，明確適度的分權，戰略驅動的績效評價等，來優化企業的資源合理配置并切實的反應企業實際的狀況并進行相應的調整，進而對作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。本文希望通過在分析預算管理在執行和調整方面的現狀及存在的問題的基礎上，給出切實可行的措施來幫助企業解決目前的困境，從而達到提升企業績效的目的。

一、預算管理概述

企業的戰略目標是關于該企業將如何經營、如何在競爭中獲得成功以及如何適應和滿足顧客以實現組織目標的各種方案。預算管理的執行是企業財務部門在制定了總預算之后，各部門在總預算和部門預算的基礎上切實履行預算規定的過程，預算的調整是企業根據實際情況和預算目標之間完成信息進行對比、分析，并找出偏差出現的原因和糾正以達到預測、監控生產經營活動目的過程。首先強化預算管理的執行與調整有益于識別企業潛在的風險，增加企業內部環境與外部環境的協調性，為企業的績效提升提供保障；其次預算的增強可以為企業內控強化其約束與考核機制奠定堅實基礎。有效的預算既不會約束各部門之間的正常運轉，又能夠引領、激勵企業戰略的實施，以幫助管理者更好的管理企業；最后實施預算管理是當今時代的呼喚，也是社會發展趨勢，對穩定市場經濟秩序起著舉足輕重的作用。總之，預算管理的執行和調整過程對企業的持續健康穩定發展具有重要意義。

二、我國企業在預算管理執行和調整過程中存在的問題

（一）執行意識薄弱

在實踐中，我國企業現代化進程起步晚，發展時間短，眾多約束機制不完善和不協調，企業中普遍存在著對預算管理制度的不了解和不重視現象，使得我國企業在預算管理執行和調整過程中存在不足，如預算管理意識不足、隨意性比較大、執行意識和約束力不強。由于我國企業大多實行傳統的金字塔型管理模式，員工未能參與預算決策的編制，且高權利距離的存在使得上層對預算管理意識在傳遞過程中或多或少的失真，從而導致預算管理的意識未能在企業管理層和基層員工之間得到很好的溝通，使得一線員工和基層員工不能深刻了解預算重要性，并在此基礎上導致預算管理不能在廣大基層員工中得到進一步的執行和落實，大大降低了預算管理制度的科學性和合理性，難以保證其執行效果。

（二）內部控制制度不健全

雖然預算管理是財務部門對企業供產銷各環節的控制和監督，但是企業中對預算管理人員的考核和督查機制卻不完善，實際預算與預期目標的脫節現象未能得到及時的察覺，預算沒有和實際相匹配，偏差情況沒有得到及時的調節，從而使情況愈演愈烈，偏離了編制預算的初衷和大大降低了預算編制的效果。更有財務數據的不精確和考核結果不真實，使得預算不能成為企業進行管理過程的“硬約束”，從而預算失去其應有的權威性、嚴肅性和科學性。而且部門績效考核也缺乏確切、嚴格基礎和比較對象，這些都導致企業對預算管理的監督活動喪失權威性，員工在執行過程中也會缺乏相應的引導和約束力，從而大大降低了企業預算管理的執行效果。

（三）部門間關系不協調

企業是復雜的而且其內部是多元化的，各個部門之間都需要齊心協力，來實現企業的預算目標。企業在編制總預算的基礎上，各部門內部也需要編制部門預算，如生產成本、采購預算、管理預算和銷售預算等來約束本部門的活動。然而，由于部門的專業化現象和機械式組織結構，各部門主管和工作人員只關注本部門的活動，聽從本部門主管的安排并執行本部門的預算方案。由于部門之間缺乏相應的溝通和協商，每個部門只針對本部門的實際情況和預期來進行預算的管理，各部門的預算編制工作零散，缺乏協調性，容易導致資源分配沖突和不協調現象，如材料和資源的嚴重浪費或者緊缺。企業存在著多層次的預算，導致各部門預算與總預算存在脫節和不適應，員工在執行過程中也會出現不適應。

三、企業加強預算管理執行和調整的舉措

針對企業在加強預算管理執行和調整過程中存在的執行意識薄弱、內控制度不健全以及部門間關系不協調的問題，企業應該采取以下幾方面的措施。

（一）樹立預算管理的執行意識

企業應進一步完善現代化管理模式，樹立正確的預算管理意識，認識到預算管理是現代企業科學管理體系的重要組成部分，對于企業生產經營活動的控制和服務企業戰略目標實現具有重大的現實意義。企業管理層應提高對預算管理的重視程度，貫穿于企業的經營發展戰略之中。企業管理層要重視對預算管理意識的傳達與溝通，通過身體力行來帶動企業員工重視和積極參與到預算管理之中。再者，應該加強在部門之間和一線員工之間的宣傳和引導，可以通過在職培訓使員工意識到預算管理的必要性和對提高企業績效的積極促進作用，使員工樹立正確的預算管理意識，進一步來引導、約束和制約生產經營活動的各個方面。以上舉措都要求基層工作人員不但要不斷創新、補充、擴大業務知識面，還要不斷提高其思想道德素質和職業道德水準，在新的形勢下工作人員能夠自覺主動的協調本部門和企業整體之間的利益關系，提高敬業愛崗、敢于突破、勇于進取的工作精神，有意識地利用預算的執行來約束和引導他們的行為，提高職業道德的自律能力。

（二）建立、健全現代化的管理信息系統

企業應完善管理信息系統，21世紀是信息化和互聯網占主導的世紀。信息化的趨勢和普遍性使得互聯網在企業的信息管理過程中扮演著重要角色。首先通過不斷完善和強化信息系統在預算管理的作用，使得企業能夠對預算的執行情況進行實時控制與監督，減少了財務數據、生產業務數據等在各部門之間傳遞過程中的篡改或失真，避免了工作人員的數據造假行為，從而避免了工作人員粉飾本部門績效成果和業務水平的效果。這個措施的有力實施會提高預算管理水平，提升預算管理的效率，優化預算管理的模式。其次企業應該設立獨立的預算管理委員會或跨職能小組，將預算管理提高到戰略管理的高度上來執行，使得各部門之間的預算管理能夠與企業總預算協調起來。最后企業要將預算管理系統與整個財務系統甚至其他部門系統均衡改進，不能使任何一個系統落后于其他系統， 而且要實行財務信息企業內部共享，確保任何部門可以快速準確的提取信息，使信息的效用最大化。

（三）保持對預算執行與調整的實時監督

首先，預算執行過程中的管理應當重點把握對執行過程的實時監督。一般而言，預算執行的過程或結果，反映了預算是否得到有效的貫徹和執行。因此，企業管理者對預算執行的評價和檢查不能等到預算執行結束后才開始，而應當在預算執行的整個過程中實施監督。在預算的執行過程中，應當力求及時對整個過程進行監督，分析預算執行的偏差，分析偏差產生的原因，追根溯源，找出偏差產生的原因，并探討改進措施。在分析預算與實際產生偏差的原因過程中應該分析偏差是否在企業的可接受范圍之內，如果超出企業的可接受范圍，則企業應該找出是預算的制定過于嚴苛還是在預算執行過程中出現了嚴重失誤。只有如此，企業管理者才能更加準確地把握預算執行的效果，把握各種方案的執行情況，及時差錯防弊，避免錯誤或損失的進一步擴大。

其次，在對執行過程中還應當注意對工作的評價之后所進行的措施。如果是由外部環境變化引起的，如政策法規的重大變革、自然災害的影響以及經濟市場的波動等，則這些情況不在企業的可控范圍之內，企業可以不考慮針對這方面原因而不必做出進一步的調整；如果是由于企業前期編制的預算過于嚴苛，各部門和財務人員難以達到企業的戰略目標，則預算管理部門應該考慮適當的調整預算制定的范圍與程度，使得預算能夠更好的服務于企業。很多企業的預算管理，將企業預算結果與相關人員績效掛鉤。一般而言，對于執行獎勵和處罰應注意分段執行與實施，不能草率行事，不能打擊員工的積極性，從而為企業造成隱性的損失和帶來不必要的成本。

四、結語

預算管理是一個復雜和不斷發展完善的系統工程，需要企業在不斷尋求問題的過程中，并結合本行業和本企業的實際狀況，從而得到解決執行和調整問題的舉措，進而確保預算管理得到持續、健康和穩定的發展。企業應不斷加強預算管理在執行過程的重視程度，但是解決上述問題不限于上述措施，企業也可以提高工作人員的日常工作效率、明確分工和提升資金的合理利用率等來實現。企業需要認識到只有加強預算管理才能在激勵的市場競爭環境中獲得一席之地并保持競爭優勢，使企業獲得穩定長遠發展。而且預算管理的執行是一個系統化的工程，不能一蹴而就，需要在不斷發現與解決問題中不斷完善和加強預算管理的有效性。企業工作人員應樹立一種良好的職業榮譽感、責任感和使命感，熱愛自己從事的崗位，努力鉆研業務，不斷地提高自己的知識和技能，以滿足和不斷適應工作的要求，從而為社會奉獻自己的力量。

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