新時期如何提高行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的規(guī)范性

馮冬梅

摘 要：隨著行政事業(yè)單位改革的深入推進，其經(jīng)營業(yè)務范圍越來越廣泛和復雜化，這就給單位財務內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的提出為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的改進指明了方向。本文主要針對目前行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀及存在的問題，提出了幾點合理化的改進建議。

關(guān)鍵詞：新時期；行政事業(yè)單位；財務內(nèi)部控制；規(guī)范性

內(nèi)部控制制度是企業(yè)、單位、組織機構(gòu)等進行內(nèi)部管理、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要環(huán)節(jié)，對于行政事業(yè)單位來說，要想提高管理效率，提高財務內(nèi)部控制工作的規(guī)范性尤為關(guān)鍵。隨著行政事業(yè)單位改革的進一步推進，其內(nèi)部經(jīng)營管理業(yè)務也發(fā)生了一系列變化，如果財務內(nèi)部控制工作不到位很可能給單位的各項業(yè)務活動和經(jīng)營發(fā)展帶來風險。在這樣的情況下，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的出臺和實施，將有助于改變?nèi)藗儗π姓聵I(yè)單位財務內(nèi)部控制的偏見。通過推進《規(guī)范》的施行，對于改善行政事業(yè)單位內(nèi)部工作環(huán)境，提高財務內(nèi)部控制的規(guī)范性具有積極意義。

1 新時期行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作存在的問題

1.1 單位負責人對財務內(nèi)部控制缺乏正確的認識

目前行政事業(yè)單位在財務內(nèi)部控制方面面臨的一個關(guān)鍵問題就是單位負責人風險意識薄弱，重生產(chǎn)經(jīng)營管理，輕財務管理，依法納稅意識薄弱。財務管理工作得不到重視，財務部門缺乏獨立性，會計監(jiān)督職能也不能有效發(fā)揮，這就使得財務內(nèi)部控制的規(guī)范性難以提升。究其原因，主要是由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，相關(guān)領(lǐng)導人員認為單位經(jīng)營業(yè)務單一，資金來源較為穩(wěn)定，有無風險控制無所謂，更缺乏依法納稅的意識，認為沒必要進行財務內(nèi)部控制，即使有相關(guān)的內(nèi)控制度也難以發(fā)揮其應有的職能。這非常不利于行政事業(yè)單位在新時期的穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 財務會計監(jiān)督制度難以發(fā)揮作用

行政事業(yè)單位由于受傳統(tǒng)管理體制的影響，在崗位設(shè)置和工作流程方面缺乏科學的規(guī)范和標準，經(jīng)常會由于各項財務相關(guān)的活動沒有按照規(guī)定和標準來進行而造成單位面臨財務風險。行政事業(yè)單位費用報銷程序往往是“領(lǐng)導先審批，財務后審核”，單位生產(chǎn)部門與財務部門也缺乏有效溝通，往往發(fā)生業(yè)務時事先不與財務人員溝通，也沒有預算申請等手續(xù)，財務人員未能參與單位重要事項的決策，對經(jīng)濟業(yè)務實施過程和結(jié)果均不了解。直到業(yè)務人員拿發(fā)票或其他單據(jù)到財務報賬或結(jié)算時，財務人員才知道發(fā)生了這些經(jīng)濟業(yè)務，根本起不到監(jiān)督的職能。若在財務審核的過程中發(fā)現(xiàn)有問題，如有些單據(jù)不規(guī)范，處理流程不合規(guī)時，領(lǐng)導只會讓財務人員想辦法解決掩飾，這樣就會帶來很大的管理風險。

1.3 內(nèi)部審計監(jiān)督形同虛設(shè)

行政事業(yè)單位雖然也建立有內(nèi)部審計制度，設(shè)有內(nèi)部審計人員，但往往流于形式，形同虛設(shè)。內(nèi)部審計負責人往往由單位領(lǐng)導兼任，內(nèi)部審計人員也往往是由辦公室工作人員或人事科的工作人員兼任，一是對財務會計業(yè)務不熟悉，二是也沒有過多的時間用于內(nèi)部審計工作，因此對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的監(jiān)督仍然起不到作用，單位依然存在財務風險。

2 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對規(guī)范內(nèi)部控制工作的意義

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布與實施，標志著社會主義市場經(jīng)濟體制的完善以及政府職能的轉(zhuǎn)變，對于行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作的開展以及整體管理水平的提升都奠定了基礎(chǔ)。《規(guī)范》從本質(zhì)上來講是行政事業(yè)單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而實施開展的應對風險的自我約束和規(guī)范過程，《規(guī)范》的推行意味著我國多年來行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范缺失的結(jié)束，對于幫助行政事業(yè)單位樹立風險意識和內(nèi)控意識起到了輔助作用，在提高行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制規(guī)范性的促進作用上表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，有利于提高行政事業(yè)單位管理水平，改進行政事業(yè)單位公共服務質(zhì)量效率和財政資金使用效益；第二，有利于推進行政事業(yè)單位財稅改革、規(guī)范財經(jīng)秩序，實現(xiàn)財務規(guī)范化、科學化、信息化管理；第三，有利于堵塞漏洞，排除和防范行政事業(yè)單位發(fā)生重大經(jīng)濟活動的風險隱患，促進行政事業(yè)單位在新時期的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

3 提高新時期行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制規(guī)范性的對策

3.1 增強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識，強化單位負責人的風險責任

針對行政事業(yè)單位領(lǐng)導對內(nèi)部控制缺乏重視的現(xiàn)狀，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第一章第六條指出：“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責”，明確規(guī)定了單位負責人要具備較強的內(nèi)部控制意識和必要的財務風險意識。要想切實加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，最為重要的就是需要單位領(lǐng)導和工作人員樹立財務內(nèi)控意識，從整體上提高認識。內(nèi)部控制不僅僅是單位領(lǐng)導和財務工作人員的職責，也需要其他部門工作人員的密切配合，相互協(xié)調(diào)，財務內(nèi)部控制才能發(fā)揮作用。因此，這就需要行政事業(yè)單位在內(nèi)部加強對財務內(nèi)部控制的宣傳，在整體范圍內(nèi)提高內(nèi)控意識和風險意識，為《規(guī)范》的實施提供一個良好的環(huán)境。

3.2 完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財務審計監(jiān)督機制

規(guī)范行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的另一個重要內(nèi)容就是完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，這樣才能保證制度切實發(fā)揮作用。首先，單位要建立財務內(nèi)部審計機構(gòu)，對于外部審計可以委托專門的注冊會計師事務所進行，內(nèi)部審計由單位內(nèi)部審計部組織實施，并切實發(fā)揮作用，從而提高單位審計工作的科學性，保障會計內(nèi)部控制制度的實施效果。其次，根據(jù)單位的發(fā)展情況科學的設(shè)置內(nèi)部控制審計評價規(guī)范，還要制定合理的審計評價標準以及科學的審計評價指標，積極有效開展對單位內(nèi)部財務控制制度的評價工作，并擬定適合本單位情況的《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊》并嚴格落實，進而加強防范控制和內(nèi)部約束。

參考文獻：

[1]王弘毅，王寶慶.行政事業(yè)單位推進《內(nèi)部控制規(guī)范》現(xiàn)實路徑選擇[J].會計之友，2014，09：70-72.

[2]王寶慶，王弘毅.行政事業(yè)單位推進內(nèi)控規(guī)范若干問題認識[J].會計之友，2014，06：22-24.

[3]王海紅.關(guān)于實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的思考[J]. 會計之友，2014，06：24-26.