企業審計工作如何為生產經營保駕護航

摘 要：隨著我國現代企業制度建立步伐的不斷加快，企業內部審計的重要性也更加凸顯出來。內部審計是企業內部控制系統中不可或缺的組成部分，它通過對企業內部經營活動的監督與評價，幫助企業堵塞漏洞，增收節支，加強管理，提高經濟效益。在本文中，筆者站在內部審計管理工作者的角度來分析內部審計在企業生產經營中所起到的作用，以及如何保證企業經濟安全穩定地發展。

關鍵詞：內部審計;生產經營;穩定發展

1 問題的提出

現代企業管理體系中，內部審計是企業不可缺失治理的“四大支柱”——董事會、管理層、內部審計、外部審計之一。內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，其目的在于增加價值和改善組織的經營、幫助組織實現其目標。形象的比喻，企業管理如同開車，內部審計則是教練。

隨著企業改革的深化發展，管理層對內部審計也有了更多更新的要求，例如，對控制的獨立評價、風險分析、促進風險和控制自我評價等。企業內部審計工作如何適應新形勢，為企業生產經營保駕護航，做好服務、扮演好“教練”角色。

2 內部審計工作與企業戰略保持一致性，是實現控制保證服務職責的前提

企業的戰略是指企業為了謀求長期的生存和發展，在預測和把握外部環境和內部條件變化的基礎上，結合企業自身的經營專長及可得資源，高瞻遠矚地對企業經營目標實現的途徑和手段作出的總體謀劃。而企業戰略管理與控制則包括企業想要獲取戰略競爭力和獲得超額利潤而采取的一整套約定、決策和行動。在此過程中，企業要對其所在的內外部環境進行分析，以決定其資源、能力和核心競爭力——戰略輸入要素的來源。借助這些信息，公司能夠形成愿景和使命，并制定其戰略。通常情形下，企業領導層的戰略也就與企業戰略融為一體，在企業生產經營活動中，企業經理層關注的是如何達成其經營目標，因此內審工作要通過識別機會來改進運營，包括：提高效率效果，識別潛在的成本節約，內部控制制度建設是否充分，經營活動是否遵循法律法規，資產是否安全完整等，從而為經理層提供價值增值。

內部審計工作要做好對控制活動的獨立評價，必須與公司戰略保持一致性，才能更好實現“控制保證服務”這一職責。

3 構建全面風險管理框架、不斷完善內部審計風險管理活動，是實施內部控制職能的保障

風險，是指未來的不確定性對一個主體實現其目標的影響。上至治國，小至治企，風險的管控問題都同樣存在。不確定性潛藏著對價值的破壞或增進，既代表風險也代表機會。而風險管理是一個過程，這個過程貫穿于企業的各種管理和經營活動之中，旨在識別可能會影響主體法人潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量以內，同時為企業尋找最佳的風險、收益平衡點，其最終的目的是提升股東短期或長期的價值。

企業風險管理包括八個相互關聯的構成要素，它們源于管理層經營企業的方式，并與管理過程整合在一起，這八個要素是：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。

全面風險管理框架的各個方面圍繞企業總體經營目標，互相聯系。這種多維立體的表現形式，有助于全面深入地理解控制和管理對象，分析解決控制中存在的復雜問題。而不斷完善風險管理活動，是內部審計實施內部控制職能的保障。

4 促進風險和控制的自我評估，建設內部審計的“品牌”，助推企業提升價值和道德

企業的組織架構中，保證了內部審計報告關系的獨立性，內部審計是幫助組織完成和實現經營目標不可分割的一個組成部分，且可以在管理層幫助員工了解控制和風險的自我評估中發揮良好的作用。內部審計也要補充具有行業專長的管理人員、完善內部審計組織的修養和素質，建設好內部審計的“品牌”。

內審品牌涉及企業文化、價值觀、道德等，是內審工作獲得的價值承諾，實際工作中，我們可以從以下幾方面建設內部審計的“品牌”：

4.1 評估目前的內審認知度和地位

評估方法涉及的領域包括：利益相關者群體的品牌認知水平、是否滿意內審績效并期望使用其服務、獲悉內審部門的能力、內審的主要職能和未來發展、可信任度等，可采用問卷或電子調查。

4.2 確定期望的內審認知度和地位

通過對利益相關者需求分類，內審部門確定想要達成的業務活動所需的專業人員等有形組成要素，以及確定能力和風格等無形要素，以增加內審部門的信任度。

4.3 檢查品牌的期望值與實際狀況差距，建立并執行差距彌補計劃

這個過程相對難度更大、工作更多，且要結合企業的實際狀況實施，但一旦確定彌補和計劃，實時調整，堅持執行，努力終會有所回報。主要涉及內容：增強與業務部門互動協作，通過簡訊或郵件等方式定期發布內審溝通函等以此提升內審角色和地位。

4.4 持續改進反饋的意見和建議等

對實際工作中反饋的內審品牌弱點及時識別并更正，主要涉及其他部門尋求的內審幫助、內審績效的滿意度等。

通過建設內部審計的“品牌”，提高服務能力，從而助推企業提升價值和道德。

參考文獻：

[1]Michael A.Hitt，R.Duane Ireland，Robert E.Hoskisson. The Management of Strategy （Concepts）（9th Edition）.

[2]COSO. Enterprise Risk Management—Integrated Framework.

作者簡介：王朝勝，1970年12月生，重慶人，畢業于重慶工學院（現重慶理工大學），本科學歷，現工作單位重慶巨能建設集團建筑安裝工程有限公司，任審計工作部部長，主要研究方向為企業內部控制。