淺議全面預算管理在高速公路運營企業財務管理中的具體運用

林珺

摘要：高速公路運營企業作為負責公路收費經營與養護等業務的盈利性單位，隨著業內競爭日趨加劇，高速公路運營企業要想實現持續發展，必須采取有效的財務管理手段，優化財務管理效果，優化資源，節約成本，在保證業務開展質量的同時，實現效益最大化。文章就從全面預算管理這種財務管理模式的作用及意義作為研究切入點，結合高速公路運營企業的自身特征，對全面預算管理在高速公路運營企業運用過程中存在的問題進行分析，最后針對這些問題，提出相應的優化建議，旨在進一步優化高速公路運營企業財務管理運用全面預算管理的實際效果。

關鍵詞：全面預算管理；高速公路運營企業；運用

全面預算管理是一種現代財務管理手段，這種預算管理模式突出管理的全面性，既全員共同參與的全過程預算管控。此種預算管理模式需要先將預算目標進行分解細化，并落實到企業的各個部門及崗位，落實責任，制定獎懲機制，從而使企業經營成始終控制在預算目標范圍內，實現成本節約，提高企業效益。以下本文就結合高速公路運營企業的自身特征，對全面預算管理在高速公路運營企業運用過程中存在的問題進行分析，并提出幾點完善建議，具體如下。

一、高速公路運營企業開展全面預算管理的作用及意義

預算管理作為高速公路運營企業的重要財務管理手段，其工作內容十分繁復，涉及到企業經營活動的多個方面。因此預算管理工作，不能僅靠財務部門的一己之力。為提升預算管理效果，應當以落實預算管理目標為基準，制定完善的管理制度，通過全員共同參與、強化監督，從而推動企業效益的不斷提升。高速公路運營企業開展全面運算管理，就可通過以此將預算目標進行分解細化，并將分解后的目標與需要完成的任務指標合理落實到企業的各個部門中，再由各個部門細化到各崗位人員，進而實現預算目標與資源的合理分配，同時還能實現各部門與各崗位人員間的相互利益關系。在分配目標的同時，還應制定相應的預算管理制度和獎懲機制，以制度約束行為，推動預算管理目標的優化實現，并使企業的管理更加科學規范化。

二、全面預算管理在高速公路運營企業中的具體運用

（一）構建完善的預算管理控制體系

2016年高速公路通車里程不斷被刷新，高速公路運營企業規模日漸壯大。為了與國際國內企業運營模式接軌，加強企業預算管理和控制，很多高速公路運營單位都引進了全面預算管理模式，并實施了預算管理目標的層層細化，但卻沒有起到預期效果。造成此種問題的重要因素就是在細化分解目標的同時，沒有制定相應的預算管理控制體系，全面預算管理還仍然僅由財務部門完成，缺少和其他部門間的協調配合，此種情況導致全面預算管理只成為一種形式，大大削弱了其應用效果。

針對以上問題，為確保全面預算管理制度的有效實施，企業首先應構建全面預算管理的組織機構——全面預算管理委員會，作為全面預算管理的綜合審定機構，并由企業總經理作為全面預算管理委員會的主任。全面預算管理委員會應下設辦公室落實全面預算管理責任部門。全面預算管理辦公室應制定預算細化目標及相應的管理制度、規章等。預算目標分配后，責任部門負責全面預算的編制、執行及管理，全面預算管理委員會對各責任部門年度預算的執行情況進行嚴格把關、審核和預警提示，并開展日常的協調、監控與考核反饋等工作。在一個階段的預算目標完成后，由全面預算管理辦公室進行分析總結預算執行情況，并將反饋結果直接呈交給全面預算管理委員會。

（二）科學編制預算

預算編制是分解預算管理目標，以及開展財務管理的重要依據，然而很多高速公路運營企業在預算編制質量方面還有待進一步提升。造成此種問題的原因主要包含以下幾點。

1. 預算編制方法方面存在的問題。全面預算管理的預算編制方法有零基預算、固定預算、彈性預算、滾動預算等。雖然很多高速公路運營企業已經有全面預算管理的意識，但是編制方法很少結合收支項目靈活的特點，沒有很好的采用多種方法混合編制預算，也沒有對一些變動因素利用多種編制方法及時進行綜合調整。

2. 定員定額方面存在的問題。很多高速運營企業的定額定員采用呆板的標準，不同的高速公路因為里程不同，通行車流量的大小不同，導致收費、養護等業務的難易度也存在較大差異。如果都采用一樣的定額定員標準，影響到預算編制的合理性，也勢必造成實際支出和預算偏差。

3. 預算編制內容方面的問題。很多高速公路運營企業在期初預算時對內容考慮不全面，遺漏了很多需要列支的內容，有些必要的費用在發生之后再進行預算調整，這讓全面預算管理在企業的經營管理中所起的作用大打折扣。

針對以上問題，預算編制人員需要充分結合高速運營企業的自身特征，設計出貼合企業實際的預算模型，圍繞企業的發展戰略，并實現預算編制和會計核算體系的銜接。在編制方法上，不能僅局限于傳統的單一方法上，要結合行業實際情況，采取多種預算方法相結合的預算編制模式，并根據企業的實際目標進行科學測算。同時還應保證預算工作的全面性，縱向深入到企業的每個職能部門，甚至每個基層員工，廣泛聽取意見進行列支補充，不但能夠有效避免遺漏，還可使全面預算更具群眾基礎。

（三）開展全面監管，保證全面預算的有效落實

一些高速公路運營企業即使做到了目標細化分解，并制定了完善的管理制度，但如果沒有強有力的監管措施，也會造成預算執行力差，全面預算流于形式的問題。此種問題和企業的監管程序、制度等都相關，因此為實現有效的全面預算管理效果，高速公路運營企業應當強化相應的監管，包括監管制度與力度的共同構建，然而企業在這些方面做的顯然是不夠的，影響了預算管理的執行力。事實上，全面預算管理的監督工作也應體現全面性，從預算編制階段就應進行監管控制，監管方法包括上級部門監督與部門內部監督，包括預算編制、執行、考核等所有階段都應開展高效的監督管理。在編制預算執行情況時，還應以月或季度編制出不同階段的預算完成計劃和對應的執行情況，由各責任部門對預算與執行的差異進行比對分析。如果偏差較大，需要及時分析成因，并制定調整方案。在考核階段除對各部門及員工的目標完成情況進行考核評定外，還應進行工作總結，為下一階段的全面預算管理提供參考。

（四）強化預算考評，落實獎懲機制

很多高速運營企業在全面預算管理的實際運用中，存在虎頭蛇尾的情況，即重視前期的預算編制與執行，但沒有根據預算指標進行考核，沒有重視指標的具體完成情況，也就無法實施獎懲制度，長此以往，將會使員工沒有配合全面預算的積極性，無法意識到預算管理和自身的關系，因此獎懲制度不僅是一種激勵，更是開展全員全面預算的動力。因此為進一步加強全面預算的執行力度，企業還應制定完善的預算考評與配套的獎懲機制，定期考核預算目標的完成情況，根據考核結果進行獎懲，和個人收入掛鉤，以此起到激勵效果，推動全面預算的深化落實。

三、結語

綜上所述，本文首先對高速運營企業開展全面預算管理的作用及意義展開分析，在此基礎上分別從完善預算管理控制體系、提高預算編制質量、加強預算的監管及完善獎懲機制等方面分析了全面預算管理在高速公路運營企業運用過程中存在的問題，并針對問題，提出了構建完善科學的全面預算管理組織機構、科學編制預算、開展全面監管以及強化預算考評、落實獎懲機制等幾點對策建議，希望能為相關人士提供些許參考。

參考文獻：

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（作者單位：廣東廣樂高速公路有限公司）