大數據時代下江西地稅稽查信息化建設的思考

溫淑萍 黎美 王日昕

【摘 要】應用大數據促進稅收工作是近年來稅務部門的熱點話題。就地稅稽查來說，大數據提供了可供挖掘和分析的、具有潛在價值的海量信息，提供了數據分析比對的新方法和新模式，但同時也對稽查信息化建設提出了新要求。事實證明，在新時期要做好稽查工作，關鍵在于運用大數據的思維方式和技術手段，以信息化的方法開展稽查工作，進一步提升地稅稽查的有效性、高效性、科學性。本文闡述了大數據背景下地稅稽查信息化建設中數據的新特征，并以江西為例，分析了目前地稅稽查系統信息化建設所面臨的主要挑戰，嘗試提出大數據時代下推進信息化建設的幾點見解。

【關鍵詞】大數據；稽查；信息化

一、形勢與要求

當今社會海量數據的獲取、存儲與處理技術飛速發展，信息化的大數據時代已經來臨，在此背景下，許多國家為發揮大數據在稅收征管中的作用做了大量準備工作，其在信息化建設、涉稅信息共享、稅收風險防范等方面有不少先進經驗。隨著我國“營改增”的逐步到位，地稅系統將告別以票控稅的手段，加速進入以數據質量為核心的信息管稅時代，這給地稅系統各部門、各環節工作都帶來了機遇與挑戰。為順應時代潮流，地稅稽查需要不斷更新理念、夯實基礎、籌劃發展，以數據為核心實現現代信息技術與稽查業務的有機融合。

（一）時代的要求：大數據時代與稽查信息化的關系。

稽查信息化是指稅務機關在實施稅務稽查的過程中，在充分利用計算機及網絡技術的基礎上，獲取納稅人、扣繳義務人的涉稅信息，并對此進行隨機或有重點的評估分析，進而實施稅務檢查和進行處理工作的總稱。在大數據時代，由于信息數據的爆炸式增長，不斷出現新的數據結構，常規的技術手段在一定時間內已無法獲取、管理和處理眾多數據集，傳統的稽查信息化模式難以適應形勢發展的要求。與此同時，運用大數據的技術，能夠構建更靈活富有彈性的數據倉庫，實現更具擴展性的并行計算，開發更直觀便捷的數據展現工具，從而將海量的數據信息整理為支持稅收稽查決策的有效資訊。毫無疑問，大數據將帶來稽查信息化建設的一次新的變革，充分運用大數據的思維和手段，對于大力推進稅收治理能力現代化、法制化，不斷提高稽查管理水平，意義重大。

（二）對象的需求：大數據時代稽查工作環境的變化。

稅務系統是數據密集型政府部門，江西地稅稽查2014年主要業務數據數量統計見下表。

數據來源：《中國稅務年鑒》，江西省地方稅務局，中國稅務出版社，2014年版。

可見，稽查信息具有對象眾多、數量巨大的特點。伴隨著稅收業務量的飛速增長，數據類型呈多樣化的趨勢，以前的數據大多是單純的結構化數據，以后文檔、圖片、音頻和視頻等非結構化數據的比例將越來越大。而且，隨著經濟發展全球化、網絡化和虛擬化，納稅人數量快速增長，經營方式日益多樣和復雜。同時，納稅遵從不高，外部信息來源不暢，重點稅源監控不力，重大稅收違法案件頻發，犯罪手段呈多樣化、職業化、網絡化的態勢。這場“道高一尺，魔高一丈”的博弈，對地稅稽查工作提出了新的更高要求。

（三）工作的追求：大數據時代稽查工作水平的提升。

在大數據時代下做好稽查工作，需要運用大數據的思維和手段，提高稽查的決策效率，增強選案預測能力，提升精確打擊的效果。具體來說，稽查工作要有以下轉變。

1.從被動響應向主動預測轉變。通過采集數據并對數據進行全面整合、合理優化和實時分析，能準確定位容易出現問題的企業，為各級地稅稽查部門開展分層分類管理，實施多層次、差別化風險應對提供精確“制導”的操作平臺，實現稽查的智能化及執法風險監控的精確化。如在選案環節，通過大數據分析，稽查部門可以對涉稅風險企業進行重點搜索，將有限的人力資源投入到最可能存在問題的企業中去，這體現了大數據的重要價值——“預測”。

2.從粗放化向精細化轉變。數據量的爆漲使得傳統人工選案和手工查賬的單純粗放型稽查工作模式無法適應新時期的需要，必須提高稽查手段的科技含量，挖掘數據的潛在價值，運用大數據技術充分及時地從大量復雜的數據中篩選出有意義、有價值的數據，實現由粗放化向精細化的轉變。如在檢查環節，通過大數據分析可以更精準地掌握企業總體情況，從而讓檢查人員更準確地找到潛在的涉稅問題，提高檢查質效。

3.從單兵作戰向協同作戰轉變。大數據可以解決地稅機關部門間、征納雙方間信息不對稱的問題。通過建立機制和技術手段，對內可以消除數據流動的障礙，暢通數據獲取的渠道，打通內部壁壘，實現內部不同部門、不同層級、不同地區數據的流動共享；對外可以建立信息交換機制，搭建與公安、海關、工商、銀行等相關部門的信息交換平臺，可以多渠道獲取納稅人生產經營情況及涉稅信息。這將大大加強稽查部門上下級之間的指導和溝通及與系統內外各相關部門的橫向聯系，實現各部門、各環節信息的顯性化，以及納稅人信息的顯性化，有效解決地稅部門之間，征納之間的信息不對稱問題，從而實現稽查單兵作戰向地稅機關內外各部門協同作戰的轉變。

二、問題與挑戰

近年來江西地稅稽查信息化建設取得了一些成績，但不可否認，要真正適應大數據時代的要求，還有不少差距，存在不少問題和挑戰。

（一）大數據理念的相對滯后。

據筆者調研了解，當前江西地稅稽查人員對利用計算機技術輔助檢查已較為熟悉，個別地市查賬軟件使用率達到60%以上，數據挖掘技術在日常工作中有著零星的應用，但還不普遍；稽查人員對大數據的相關概念還較陌生，但對大數據時代的稽查信息化發展充滿憧憬和想象。總體來說，江西地稅稽查信息化的進展整體滯后于先行省市同行。例如，青島市地稅局借助先進的信息化手段，搭建了“智慧地稅”管理平臺，實現了涉稅數據間的邏輯關聯、智能比對、自動驗證和實時預警，能夠對稅源管理、涉稅風險等各方面工作進行全面監控，并為稽查部門推送案源，實踐成效顯著。

（二）數據質量較低，整合、利用率不高。

首先，江西地稅征管業務系統運行了十多年，專管員對錄入企業數據的真實性無法掌控，造成了大量錯誤冗余數據，信息的準確性及完整性難以保證，使得很多稽查查前分析工作仍需調閱紙質征管資料。其次，稽查系統塊狀管理的現狀是分地域、分級別、分企業開展稽查，這客觀上將檢查信息割裂開來，檢查的最終成果止步于一紙處理決定書或一本案卷，檢查中發現的珍貴資料沒有得到進一步的匯總、挖掘和利用。再次，全省統一的政府信息數據交換平臺還處于建設過程中，各地已構建的交換平臺運行中仍存在不少問題，數據質量需要進一步提高。國、地稅聯合辦稅機制及信息交換機制還有待完善，稽查信息及數據達不到無條件共享。

（三）征管系統稽查模塊運行水平較低。

江西地稅征管系統于2005年在全省地稅系統上線運行，稽查模塊是該系統中的一個重要組成部門，涵蓋了稽查四環節的全過程。全省稽查案件上線運行后，案件查辦置于網絡監控狀態，嚴格了各環節工作流程，規范了地稅稽查執法行為，并且部分地市結合自身特點，在信息化建設中有一些創新。但是，這些做法只是依托現有征管系統及數據來源進行稽查信息化建設的初步嘗試，全省地稅系統稽查上線普遍滯后，不能對案件查辦進行全過程監控，也沒有開發獨立的信息管理系統或應用軟件，各地市開發的創新軟件也不夠成熟，與全國稽查系統的信息化發展水平相比，還有很大差距。

（四）信息化人才與工作需要不相適應。

雖然江西地稅稽查系統90%的干部通過了全國計算機一級考試，75%的干部職工通過了計算機二級考試，但絕大部分稽查人員的實用知識構成還以稅收、財會為主，熟悉企業常用財務軟件的干部不足，能深入掌握數據分析乃至具有數據創新思維的人才則更是少之又少，距離開展深層次數據挖掘工作還有不小差距。面對信息技術的飛速發展和數據的指數級增長，稽查人員無法快速適應，工作中暴露出一些問題，不能真正做到計算機選案和對涉稅數據進行科學分析，缺乏對納稅人的嚴密監控，各級稽查部門計算機應用水平仍停留在錄入資料、記錄業務數據、簡單的軟件采集數據等較初級階段，影響了稽查工作整體質量的提升。

三、對策與建議

要發揮稽查信息化的大數據優勢，提高數據的采集、分析與利用能力，強化風險管理，提升稽查整體水平，必須解決好幾個配套問題。

（一）為稽查信息化樹立“大數據”的理念。

數據本身是靜止的，要深度挖掘其內在價值，不僅要依賴先進的數據處理技術，而且更需具有善于使用數據的創新思維。大數據的思維可以成為地稅稽查信息化建設理念轉變的突破口，在深入推動稽查信息化和提高稽查實效方面發揮應有的作用。因此，要在地稅稽查系統內部深入開展普及大數據相關知識，引導每位稽查人員正確理解大數據的相關概念，培養“大數據”的思維方式，力爭在全系統營造一個“用數據來說話、用數據來稽查、用數據來創新”的大數據氛圍，為稽查信息化建設奠定“大數據”的理念基礎。

（二）實現涉稅數據的全方位采集與保存。

大數據時代，需要搭建大數據硬件設施，主要包括獲取、存儲、分析和利用大數據的IT系統架構，其中的核心問題是要集成大數據背景下的納稅人相關數據，如建立數據倉庫等，以合適的技術手段和管理機制，使得稽查人員能夠按照各自的權限獲取和使用所需的數據。

1.采集與保存外部涉稅數據。來自地稅機關外部的數據主要有以下幾種。一是與納稅人有直接交易行為的另一方數據。在一筆交易中，該數據與納稅人申報數據是上下游恒等關系，可用來驗證納稅信息。這部分數據可以通過專管員精細化采集直接錄入取得。二是與納稅人無直接交易行為，但由于某種原因也知道交易信息的一方主體數據。如納稅人在政府各部門登記、審批而產生的數據。江西省政府下發的《江西省稅收保障辦法》中規定，要建立由政府主導，地稅機關和有關部門組成的稅收保障協調機制。當前，江西縣級以上政府部門都已建有成熟的電子政務網絡，稽查部門可以提請所屬稅務機關出面，積極協調當地政府，充分利用現有網絡條件，由政府牽頭，建立一個政府各部門間的數據倉庫，實現信息的動態傳遞和監控考核的自動處理。具體來說，就是通過構建信息化數據倉庫，將財政、稅務、社保、工商、電力等的信息系統進行整合，為實現稽查案件的計算機分析提供可能。三是其他數據，如媒體、公眾等形成的與稅收相關的數據。這類數據大多可在互聯網上查找。

各級地稅系統應按照金稅三期規范的業務數據口徑對各渠道獲取的數據進行科學的歸集整理，進而實現信息數據的“一次采集，系統共享”。并且，可以借鑒美國納稅人賬戶數據引擎（即CADE2）的做法，在金稅三期工程中搭建一個功能強大的數據處理平臺，實現全國稅收征管數據大集中，完成“信息孤島”向“多方信息共享”的轉變，達到對數據的有效采集、存儲、處理、分析和應用的目的，形成“采集涉稅信息→查找涉稅風險→檢查入庫稅款→規范行業管理”的閉環。

2.提高數據質量并暢通系統內信息溝通渠道。一是要擴大數據采集范圍。就現狀看，地稅系統在對納稅人管理中形成的數據資料大多游離于核心征管系統之外，如稽查信息、納稅評估信息、涉稅事項審批信息等，往往只是將結果錄入征管系統，而過程信息或以紙質資料形式，或以電子數據形式分散存在于系統之外。要發揮大數據的優勢，需要擴大數據采集范圍，盡可能獲取更多更全面的納稅人數據信息。二是要嚴把數據質量關。以金稅三期上線為契機，嚴格開展數據初始化，對歷史征管數據進行全面清理、清洗，為今后的涉稅大數據的分析利用夯實數據基礎。各部門要加強對數據的邏輯審核，引入數據痕跡化管理，跟蹤數據的采集、存儲到加工、變更全過程，完整記錄各類涉稅數據在各個時期的狀態和相關責任人并建立考核和責任追究機制，確保數據來源準確，內容真實，資料可靠。三是對內消除數據流動的障礙，暢通數據獲取的渠道，打通內部壁壘，實現內部不同部門、不同信息系統、不同層級、不同地區數據的流動共享。

（三）加強對采集數據的挖掘和利用。

要發揮數據的真正作用，不僅要掌握，更要對數據進行深度挖掘和利用，發現數據背后的價值。

1.比對預警。采集到的大部分涉稅數據一般都具有較強的針對性，可以直接用來與地稅機關所掌握的征管數據進行比對，形成計算機處理→審核分析→稽查處理三段遞進、層層深入的數據處理架構。即第一步，由計算機對稅收大數據進行處理、比對，查找信息不對稱的疑點納稅人；第二步，選案部門對疑點納稅人進行審核分析、核查疑點，查找和分析可能存在的問題；第三步，檢查部門對選取的被查對象作進一步查證。

2.關聯挖掘。各方涉稅信息的不斷積累，可以為稽查部門深化涉稅情況分析提供豐富的數據資源。如通過工商局提供的登記信息可以查找漏征漏管戶；通過房管局提供的房屋銷售信息、醫保部門提供的刷卡信息可以發現隱匿銷售收入情況；通過水務公司、電業公司提供的水電信息，采用以耗定產等方法，可以評估納稅人申報的真實性。應充分利用數據挖掘技術，開發、構建MOLAP多維分析模型，采用關聯分析、聚類分析等數據挖掘方法，提取隱含在海量信息中的規律，實現數據增值利用，強化稅源動態監控。

3.趨勢分析。有的總量信息不能直接用來比對某一戶納稅人的納稅情況，但稽查部門可以用這些數據為參照，采用回歸分析、基比分析等數理統計方法，結合企業財務數據和申報數據，科學預測涉稅風險，以客觀數據輔助案源選擇，從數據優勢轉換為稽查決策優勢。

（四）深化配套查賬軟件的開發應用。

開發出與系統數據處理平臺互動的查賬軟件，利用前期比對發現的疑點信息及企業財務數據的增減規律，往來情況的異常等提醒檢查人員注意，并且可以通過分析指標，快速鎖定疑點問題，為檢查提供線索。首先要開發出一個具備綜合檢查功能的查賬軟件模型，然后在各地試用中不斷改進完善、擴充功能，優化操作方式，逐步開發出分行業專用的查賬軟件，進一步細化查賬軟件功能。同時，建立軟件數據增值模型，即隨著數據資料的積累，可以利用該模型進行統計分析，修正或形成新的行業參數，使行業數據逐步“本地化”。

（五）培養和引進大數據時代所需的人力資源。

1.培養出急需的“數據分析師”。大數據時代下，稽查人員要擯棄基于個人經驗的主觀性判斷，熟悉通過從數據中挖掘出的規律，得出更可靠的、以數據為說服力的稽查判斷。這要求稽查人員能廣泛使用各種數據挖掘技術，如：關聯規則分析、數據分類分析、數據聚類分析、時間序列分析、孤立點分析等。在培訓上要根據專業化人才的個體差異確定培訓方向，注重加強數據挖掘、案源選擇方面的培訓，突出對提高型、儲備型內容的培訓，從培養顯能型向培養潛能型專業化人才轉變。

2.建立和完善人才引入和激勵機制。有針對的引進計算機、通信、軟件工程方面的技術人才，不斷充實信息化技術隊伍。如適當增加每年相關專業公務員、事業編的錄用名額，設定多層次、多維度、可量化的激勵措施等，為“大數據”建設儲備力量。

隨著互聯網、云計算等信息技術的蓬勃發展，一個全新的大數據時代已經來臨。面對機遇與挑戰，我們應充分利用大數據技術，實現現代信息技術與稽查信息化的有機融合，獲得、挖掘并利用更大價值的數據信息，有力促進江西地稅稽查事業的轉型升級。

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（作者單位：江西省地方稅務局稽查局）