探討“營改增”對鐵路運輸企業帶來的影響及對策

侯亞偉

摘 要：“營改增”政策的實施對鐵路運輸企業產生了一系列的深遠影響，這一政策的實施對于我國稅收政策的改革進程也有一定的強化和推進作用，對推動鐵路企業專制改革具有重要的現實意義。而“營改增”政策在實施的同時除了帶來深遠影響也存在著一定問題，本文即從“營改增”政策對鐵路運輸企業帶來的影響以及在實施過程中產生的問題為基點，進而提出了一定的應對措施。

關鍵詞：“營改增”；稅收政策；降低稅收負擔；鐵路運輸企業

2013年8月1日營改增已擴展至全國范圍，年底國務院常務會議又將多個服務行業一并納入營改增范圍內，實現了大部分企業減輕稅收負擔的現象，也實現了貨物、勞務的稅務方面銜接通暢，保證了增值稅鏈條的完整性，也避免了企業重復扣繳問題。該通知明確指示從2014年初起，也將鐵路運輸企業稅收項目一并納入營改增范圍內試點中。營業稅改增值稅的逐漸推廣及完善，優化了稅收征管流程，減輕納稅人稅負水平，一定程度上避免了企業偷稅、漏稅、逃稅現象的發生。營改增要求納稅人在銷售商品及提供勞務時，憑借取得的增值稅發票作為抵扣的依據，一定程度上比營業稅的管理更為嚴格化及標準化。營業稅改增值稅這一政策的頒發，為鐵路運輸區域的企業帶來一系列的變化，只有及時協調營銷戰略，并積極落實很好的適應“營改增”政策所帶來的方方面面的變化，嚴格規范的進行稅收籌劃，才能更好的防范稅收風險，合理降低稅收負擔。本文將結合鐵路運輸企業工作中的實際情況，針對“營改增”政策實行后地鐵路運輸企業工作運行中存在的相關問題及對策進行探討。

一、營改增的背景

營業稅改增值稅的政策對于鐵路運輸企業的實行最早可追溯到2011年，先是開設試點單位，后又逐步擴大“營改增”政策的試點范圍及行業領域。在經過一番試點運營之后，根據實際情況的結合體現，發現鐵路運輸企業實施營業稅改增值稅政策是大勢所趨。因此鐵路運輸區域企業在我國的國民經濟體系中是重要的支柱性產業，實施“營改增”對鐵路運輸企業的管理運營將會產生深遠的影響，對于推動鐵路運輸領域的企業相關改革轉制具有重要意義，也間接強化和推進了我國的稅收政策改革速度。

二、“營改增”政策對鐵路運輸企業的影響

“營改增”政策頒布實施后，鐵路運輸企業所承擔的稅務負擔上升。在“營改增”政策實施之前，我國規定交通運輸行業整體的營業稅稅率為3%，而在“營改增”政策實施之后，我國將鐵路運輸企業稅收項目納入營業稅改征增值稅，稅率較原來的3%上升到11%，稅率明顯地幅度提升。從理論上來說，鐵路運輸領域的企業只要有可抵扣的進項稅額額度，在營業稅改增值稅政策實施后，納稅人就不會有所承擔的上升稅負責任。然而由于鐵路運輸企業經營的業務受限，可抵扣進項稅額根本達不到預定的可抵扣進項稅額，因此，鐵路運輸企業在“營改增”政策落實后，其稅務負擔很有增加上升的風險。

三、營業稅改增值稅政策有利于提升市場份額

隨著改革開放的不斷深入以及經濟的高速穩定增長，我國的物流運輸行業較過去來說以達到高度發達的水平，因此，運輸行業的市場競爭異常激烈。針對我國的國情來講，鐵路與公路分別占據著運輸業的大半江山，而相對公路運輸來說，鐵路運輸優勢也是非常明顯的，如數量龐大、鐵路網遍布全國、安全快捷、不受天氣影響等優勢，都是公路運輸所不能比擬的，也因此鐵路在運輸業中占據著不可動搖的地位。但是，近年來，隨著多種運輸載體不斷新興并發展，鐵路運輸行業存在著競爭的沖擊。營業稅改增值稅政策的實施，可以使得鐵路運輸領域的企業不再受限于地域限制，與其他運輸方式與載體相比，鐵路運輸也具備著相同的基礎。

“營改增”實施后帶來的這些變化在一定程度上，不僅增加了運輸作業的盈利，也提升了鐵路運輸企業在整個運輸業中的市場份額。同時。“營改增”政策實施后，在購入有形動產時，其購入的進項稅額能夠達到抵扣銷項稅額度，這樣不僅可以使設備成本降低，也對鐵路運輸領域企業的改造以及設備的更新換代具有推動作用，同時加快單位內對落后運輸設備的安全改造，這對增強鐵路運輸的安全性將會具有積極的正面影響。而且，“營改增”政策的實施勢必會降低部分老舊落后運輸設備的消耗量，對節約能源、降低環境污染都是有正面影響的，最重要的是，“營改增”政策的實施也提高了鐵路運輸企業在整個運輸市場中的綜合競爭力。

四、“營改增”在鐵路運輸企業的存在的問題

（一）鐵路運輸領域企業可抵扣的稅項偏少。營業稅改增值稅政策實施后交通運輸行業的稅負上升，鐵路運輸企業必須取得增值稅專用發票，進項稅額才準予從銷項稅中抵扣。

（二）鐵路運輸企業基層站段獲取增值稅專用發票的工作積極性有待提高。從目前所實施的我國項目預算的管理制度來看，鐵路局對于基層運輸站段是按照預算標準和實際金額來進行考核，但是在日常實際工作中，可能會影響到鐵路運輸站段取得增值稅專用發票的積極性。

五、鐵路運輸企業對“營改增”政策實施后存在問題的應對策略

（一）加強對鐵路運輸企業區間成本費用的核算。有重大項目需采購時，需嚴格規范區間站段的成本核算，加強對企業的可抵扣進項稅額管理。鐵路運輸企業要對所屬物資段單位中當期的貨物進行集中采購，所對應用于鐵路運輸企業以及物流環節中服務的應稅勞務或應稅的服務進項稅額，最后由鐵路運輸企業去獲取增值稅專用發票，并確認將“匯繳—進項稅額”的明細科目進行核算，不再單獨做進項稅額確認。

（二）抵扣的相關規范管理。鐵路運輸企業要對各站段的進項稅額費用進行規范管理。企業的基層站段要嚴格對增值稅發票的規范管理，同時還要在支出項上增強對增值稅方面進項稅抵扣工作的規范活動開展，在取得增值稅專用發票后，不得隨意從銷項稅額中去抵扣項目，如單位內部集體其他福利的采購或個人消費項目等類別。鐵路運輸領域企業要積極去關注國家號召，及時獲取最新信息資訊，合理選擇投資時機，增加對項目的投入幅度，并積極促進企業的轉型升級，重視資本的構成成本，針對鐵路運輸企業的投入產出比以及資金利用率要充分利用并提高上去。

（三）鐵路運輸企業內部設立增值稅專用發票的激勵考核機制。從我國經濟發展的水平，經濟體制改革的情況來看，在鐵路運輸企業中實行“營改增”政策產業環境發展的必然產物。從長遠來看，這一政策的實施將會降低鐵路運輸企業的稅務負擔以及企業的運營成本，對加強規范鐵路運輸企業的管理經營水平具有積極作用。當然，從目前“營改增”政策的的實施情況來看，鐵路運輸企業對“營改增”政策的適應情形尚屬初級階段，在鐵路運輸企業中，存在個別部門或者區間站段以自我為中心，專注自身利益而失去大局觀，在相應環節中獲取增值稅專用發片時省略步驟，積極性不高。為了應對這一問題，就必須出臺相應的考核激勵制度來嚴格約束相關財務人員，對按規定積極獲取增值稅專用發票的財務部門或者單位給予獎勵，并逐漸形成制度。反之，則嚴加懲處。如此一來，對“營改增”政策的實施也會具有積極的推動作用。

（四）強化培訓提高財務人員業務水平。“營改增”政策實施后，財務人員的工作需要更加嚴格規范，應加強財務人員的專項培訓，及時學習相關政策，提升財務人員的專業素養以及稅務管理水平。

（五）強化稅收籌劃，減少稅務支出。按照財稅[2013]106號附件2《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》營業稅改增值稅相關事項的規定，納稅人如兼有不同稅率及其征收率的銷售貨物、應稅服務、提供勞務的項目，應采用分別核算并使用不同稅率或征收率銷售額的方法，未及時分別核算銷售額的企業，應按照規定方法采用適用稅率或者征收率，從高采用適用稅率。所以，鐵路運輸領域企業應當對單位內部進行恰當的生產經營活動、并進行合理科學的安排。最大程度上去提高資金利用率，降低企業的稅負。

六、結語

通過本文的分析，盡管營業稅改增值稅只是國家稅務方面的政策變動，但是對整個鐵路運輸領域企業來說，都需要調整并規范整個會計核算系統。因此，對于財務人員的業務水平、專業素質要求也有所提高，營改增政策已成為引導稅務改革的新潮流。因此，鐵路運輸企業單位應積極去響應國家號召，做好相關營改增的政策準備工作；要積極對財會人員培訓，要求務必熟悉新的稅收環境；同時要加強對增值稅發票的管理，做好角色定位、明確財務規劃。

參考文獻：

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