“營改增”對企業財務管理的影響與對策

馬彪

摘 要：營改增代表著我國的稅務制度越加完善，是稅務制度改革的里程碑。改革之后，企業的財務管理必受影響。再加上企業生存壓力大，財務方面的變動必須積極應對才可保持生存發展。本文主要分析和研究“營改增”的主要含義以及其對企業財務管理的影響以及對策分析。

關鍵詞：營改增；企業財務；管理對策；影響

一、“營改增”的含義

“營改增”的含義為將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，這樣國家稅務機關只對商品流轉過程中發生增值的部分進行征收稅，而不像以前是對整個營業額進行征收稅，這樣就避免了重復征稅。

二、營改增對企業財務產生的影響

（一）資產負債水平潛在提升。資產負債率是衡量企業總體償債水平和資本結構的重要比率，根據企業的總資產與總債務計算得出。營改增后，原以價內稅計量營業稅改為以價外稅計量增值稅，應稅產品或勞務內剝離應繳納稅額，因而總價格會因此降低，而資產總額也會因此而降低，總額低于營改增之前的資產的差額部分會以應交增值稅進項稅額的方式計入應交稅費科目中，用于抵減銷項稅額。在計算企業的資產負債率時，其資產總額降低，負債未受到營改增影響保持不變，因而資產負債率相應提高。

（二）稅率方面。以國家當下的規定來說，營業稅改成增值稅后，企業繳納增值稅時其納稅主體有兩種。一種是一般納稅人，一種是小規模納稅人。兩種納稅主體其擁有的納稅優惠政策不相同，如一般納稅人的適用稅率是17%。由于適用稅率可分為進項稅和銷項稅，所以一般納稅人需要將銷項稅額與進項稅額相減，得到的增值稅額就是應納稅額。小規模納稅人的增值稅繳納則不相同，是按3%的適用稅率進行征稅，這也就意味著小規模納稅人沒有進項稅的抵扣。按原來的營業稅稅率納稅時，一般納稅人和小規模納稅人的營業稅適用稅率都是5%。稅制改革后，“營改增”的稅率還增加了11%到6%這兩個級別的征收率。從整個稅費收繳來說，行業的稅負減輕了，惠及了企業。從大局上來看，營改增從本質上來講是一項帶惠民意義的稅務政策。

（三）現金流轉壓力提高。企業要想在激烈的市場競爭中謀得一席之地，就必須確保有足夠的資金進行日常運營周轉。以建筑施工企業為例，在日常營運過程中難免會有長期拖欠工程款的現象發生，不僅影響了企業的良好的業界聲望，更嚴重的后果就是造成企業資金周轉相當困難。原因不難理解，營改增以后，企業在當期只有銷項稅額，而進項稅額的缺失，增大了資金周轉的難度。由于未將所購的貨物（包括材料在內）采購款付清時，供應商出于保險和自身利益的考慮，不同意給企業開出增值稅專用發票。沒有了進項稅額，稅改后的應交增值稅的數額與營改增之前的營業稅的稅額進行比較，我們不難發現，前者大大高于后者，造成了工程上價款無法及時收回，給企業的資金周轉造成了更大的麻煩。

三、企業應對“營改增”稅制改革的對策

（一）合理把握納稅時間。營改增后，企業除了繳納稅率有所變化外，納稅時間的靈活性也有所改變，因而應當在做好納稅籌劃的同時，充分把握好納稅時間。例如，建筑施工企業可以通過把握固定資產的購入時間來把握進項稅額的抵扣時點，盡可能的使固定資產的進項稅額以增值稅形式參與抵扣，以便減少企業的增值稅納稅總額。同時，在全球化這個大背景下，交流與合作也發揮了越來越重要的作用。要格外注重與具有一般納稅人的材料供應商或者是專業分包、勞務分包公司進行業務合作，同樣可以減少稅金。

（二）企業內部管理。作為企業的管理者，在進行企業財務管理時，應根據自身企業的特定情況進行制度調整。特別在營改增之后，企業的內部管理與監督非常重要。一方面，監督的制度應從崗位監督做起。強化崗位牽制，鼓勵員工舉報財務管理的違規行為。另一方面，應從現有的管理制度出發，調整企業獎懲制度，根據企業經營情況的變化來明確崗位人員的職責與權利。在保障企業財務人員利益的前提下開展企業財務監督工作。內部管理要不斷加強崗位人員對財務管理的認識，從國家法律法規、政府政策角度進行培訓與宣傳，強化財務人員對崗位違規的風險認識，防范財務管理風險。

（三）提高會計人員專業能力。“營改增”稅制改革使得企業的會計核算難度加大，由于很多會計人員習慣了以前會計處理，很難快速地適應改變，特別是有些企業以前沒有涉及到增值稅，會計人員相關專業能力也跟不上，而出現算錯賬等情況。所以企業要對會計人員進行“營改增”稅制的專門培訓，使會計人員能夠對稅制改革有進一步的理解，并且掌握會計核算的程序，從而提高會計人員的專業能力；同時企業需要有經驗豐富的專業人員對企業會計的核算進行監控，以便防止會計人員出現會計核算的錯誤。

（四）市場方面。“營改增”并不是針對某一個企業，而是對所有的企業。對于企業來說，營改增后機會均等，稅負減輕，在市場競爭方面開始有了變量因素。這是由于實力強勁的企業可能會由于調整不及時而造成管理混亂，市場占有率降低。而表現一般的企業則由于及時抓住了營改增這個機會而得已擴充了自己的生存空間。基于此，對于企業而言，創新競爭策略，從財務管理上主動出擊，自覺適應，保持原有的生存空間，并借力于減稅的契機擴大市場才是關鍵。市場方面，如何利用營改增之后的稅務變化來達到企業的持續發展，這將是所有企業面臨的共同問題。企業應主動積極了解營改增的細節，掌握會計操作中的每一個環節。同時掌握市場上每一個動態，提升市場競爭力，借力于營改增的機會來調整資本結構，優化財務制度，以此獲得營改增后更大的經濟利益。

四、結語

綜上所述，企業在“營改增”的環境下要加強企業財務的合理化控制，這樣才能夠保證企業的可持續發展，進一步減少企業發展的風險，提升企業在市場競爭中的地位，提升經濟效益。

參考文獻：

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