淺析企業財務內控體系的建立與應用

劉素榮

摘 要：財務管理直接關系著企業的經濟效益與未來的發展規劃，在市場經濟體制逐步完善的現如今，企業之間的市場競爭越來越激烈，因此，企業必須重視財務內部控制，優化設計財務內控體系并深化實踐應用，提高財務管理和控制的成效，實現企業的可持續發展。

關鍵詞：企業；財務；內控體系；建立；應用

財務管理是企業管理的核心內容，內部控制是規范現代企業管理的有效工具，合理的財務內部控制是保障企業生產經營與管理活動基礎。隨著我國市場經濟體制的逐步完善以及經濟全球化的深入發展，加劇了各企業間的競爭。在此形勢下，企業必須建立健全財務內控體系，促進企業實現最大化的經濟效益。文章概述了財務內部控制的基本內涵，分析了建立企業財務內控體系的內容以及具體的應用，希望能夠為業內人士提供參考和借鑒。

一、財務內部控制的基本內涵

財務內部控制體系與財務的分析、預測、決策共同組成企業的財務管理系統，其是企業財務管理的關鍵部分，監督和約束企業各個層面的財務活動，通過財務方式緊密聯系企業的各個部門，幫助企業管理者做好正確的經營決策，進而有效提高企業的經營管理效率，實現企業最大化的綜合效益。

二、建立企業財務內控體系的內容分析

（一）財務管理權限配置

根據企業生產經營與管理的實際情況，結合企業的發展戰略要求配置相應的財務管理權限。1、企業各項重大戰略、規劃，以及年度財務預決算由企業最高決策機構的總經理辦公會審核。2、設置財務總監崗位，對其任職條件以及職責權限進行明確。3、設立企業預算委員會，審查企業各項重大財務事項。4、由財務總監指導財務中心的財務管理工作。

（二）財務管理體制設置

財務管理體制是強化財務內控體系組織實施財務管理的重要方式，實行總經理—財務總監—財務主任形式的逐級管理制度，規范企業財務管理。另外，企業的財務工作由財務總監直接負責。財務人員按照不相容職務相分離的要求，具體履行各自崗位職責。另外，堅持集權、分權相結合的原則，由企業領導決策分析企業戰略目標的財務事項，實現企業的總體戰略。

（三）財務組織機構及流程

1、財務組織機構

財務組織機構是實施企業財務管理與控制的主體，為了更好的實現企業財務管理與控制，應積極借鑒成功的財務管理經驗，并根據企業的預算管理、集中核算、資金集中管理等要求，設立完善的財務組織機構。財務中心是企業財務管理的核心環節，領導與組織企業的整體財務管理工作，因此必須明確其主要職責，包括制定、組織、實施、負責企業的財務制度及核算辦法、財務計劃、財務預算，以及財務人員的管理等方面的管理工作。

2、財務中心工作流程

按照企業財務內控體系優化的相關要求，財務管理工作的工作流程如圖1所示，經過這些流程，將事后財務控制審核轉變為事前審核，進而有效地控制了相關成本開支，增強了企業資金的控制，更好的實現了管理效率提高的最終目標。

三、公司財務內控體系的應用

（一）財務內控組織結構的應用

首先，依據企業財務內控體系建設要求，財務組織結構應堅持不相容職務相分離的原則，一般企業的經濟活動流程包括授權、簽發、核準、執行、記錄5大環節，各個環節需要由相對獨立的部門或人員來完成，保障職務不相容的分離，有利于企業財務控制。其次，企業組織內部部門或人員實施經濟業務處理時需經嚴格的授權核準才能進行，其基本要求包括明確授權的界限與責任；嚴格審核確認各類經濟業務授權批準程序：強化監察機制的構建，有效監管各項經濟業務，提高其授權后的績效水平。實現經濟業務處理的權限控制，準確組織執行企業方針政策，避免濫用企業內部職權。

（二）財務內控制度的應用

首先，統計分析實際效果。通過對比分析企業財務內控制度與其實際執行效果，針對其中產生的差異及不符合企業實際情況及發展戰略的財務內控制度標準，利用財務管理辦法和模式進行糾正和修改，提高財務內控制度的實效性。衡量財務內控執行效果必須組織收集相關的經濟業務信息，在此過程中可采用報告、審計、評估和檢查等方法進行有效的確認。其次，財務管理活動的開展。通過糾正財務內控與其實際實施效果的偏差，改善財務組織結構及管理策略，調整企業培訓計劃，重新分配相關人員的崗位，采取調整或增添補救措施，優化完善財務內控制度標準。

（三）財務內控流程的應用

企業財務內控體系要求財務管理主要包括財務預算、財務報告、資金管理、存貨、固定資產與無形資產、成本費用、銷售收入7個主要業務流程。其中資金管理，優化企業資源配置的基礎，配合及時、精確、合法合規的財務信息，能夠降低企業資金風險，提高資金的使用效益；企業資產包括固定與無形兩種類型，通過有效的資產管理，能夠降低企業經濟業務處理過程中存在的各種差錯與紕漏，確保資產安全，實現保值甚至增值的目標。另外，根據企業各項經濟業務類型和特點，劃分財務內控流程的具體內容，通過繪制流程圖和對應風險矩陣圖直觀形象的表現出各項業務風險和控制內容。

四、加強企業財務內部控制體系應用的有效策略

（一）強化財務內部控制意識

企業財務內控體系運行的良好環境必須有強大的意識作為指導，所以必須加強企業全體員工的財務內控意識，特別是加強企業領導管理層的內控意識，因為管理層是企業各項經營業務的決策者，對企業的發展具有決定性的作用。企業財務內控體系的有效運行不是獨立的，應在財務部門的主導下，企業各級、各部門通力協作，只有企業全體人員都樹立財務內控觀念，深刻認識財務內控的重要作用，并積極參與，才能將財務內控從財務活動提升到企業戰略層面，全面實現財務內控的目標。

（二）建立財務預警機制，強化風險評估

企業要想進一步優化財務內部控制必須結合自身的實際情況，科學有效的制定相應的風險管理目標與策略，建立財務預警機制與風險管理長效機制，強化風險識別、評估，在此基礎上制定有針對性的防范措施。財務風險預警系統應設置相應的預警指標，體現企業運營能力的指標有總資產報酬率、存貨周轉率、應收賬款周轉率；體現企業的償債及抗風險能力的指標有現金比率、流動比率、資產負債率，通過上述指標來有效監測企業的財務管理情況，及時發現企業生產經營過程中存在的重大問題，并反饋給企業領導管理層，進而制定有針對性的措施，有效預防、科學應對風險，增強企業風險管理與處理能力，將風險帶來的損失或影響降到最低限度。

五、結語

總之，為了更好應對市場經濟以及經濟全球化形勢下激烈的競爭，企業必須建立完善的財務內控體系，并在應用的過程中不斷調整優化，提高企業各項經濟業務的有效監管與控制，從而提高企業的經濟效益。

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