稅制改革視野下我國“營改增”相關(guān)問題探析

申雙溥+李嶠

摘 要：本文主要就針對(duì)稅制改革視野下我國“營改增”相關(guān)問題實(shí)施有效的探析，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，希望通過本文的探究，能夠?yàn)橄嚓P(guān)的人員提供一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：稅制改革；營改增；問題；對(duì)策

我國的稅制正經(jīng)歷著改革，而其中人們最關(guān)注的一項(xiàng)措施就是“營改增”。同時(shí)這樣的改革策略也逐漸由單點(diǎn)實(shí)行擴(kuò)展至多方面的實(shí)行。我國想要依據(jù)“營改增”來進(jìn)行現(xiàn)有稅制的完善，使得我國的稅制可以實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，從保障我國稅制可以得到進(jìn)一步的完善。

一、在稅制改革背景下，我國“營改增”存在的不足

1.“營改增”在抵扣環(huán)節(jié)上存在不完整性，政策保障力度不強(qiáng)

我國的試點(diǎn)行業(yè)以及非試點(diǎn)行業(yè)在稅制上有著明顯的不同，所以在堅(jiān)持統(tǒng)一增值稅原則的基礎(chǔ)上，就會(huì)使得增值稅在推廣的過程中，面臨狹隘性這一問題。而這一問題的出現(xiàn)，就會(huì)使得增值稅的抵扣鏈條出現(xiàn)嚴(yán)重的斷裂情況，導(dǎo)致抵扣無法有效的實(shí)行，使得相關(guān)政策的實(shí)行受到影響。

我國目前的稅制改革中，“營改增”還面臨著嚴(yán)重的抵扣范圍不全的問題。在企業(yè)成本中，外部購進(jìn)的產(chǎn)品在成本上所占的比重相對(duì)來說要低，所能夠抵扣的稅項(xiàng)也相對(duì)較少，這就使得稅負(fù)無法得到有效的緩解。

2.地方政府財(cái)政收入減少，宏觀調(diào)控能力降低

通常而言，增值稅和營業(yè)稅屬于不同的范疇。在地方政府，營業(yè)稅屬于是最大的稅種。我國在實(shí)行“營改增”后，稅收的收入仍然保持不變，但是地方政府的稅收則會(huì)相應(yīng)的減少。為了保障地方政府的權(quán)益，“營改增”并沒有貫徹實(shí)行，但是在全國范圍內(nèi)實(shí)行“營改增”后，這項(xiàng)政策或多或少都會(huì)影響到地方政府的財(cái)政收入，進(jìn)而就可能使得地方政府出現(xiàn)預(yù)算外收入膨脹的問題。

3.“營改增”與稅收制度和管制制度的發(fā)展不相符

我國的稅率在改革的過程中，面臨著不合理的問題，這就使在改革實(shí)行后，行業(yè)中的稅負(fù)出現(xiàn)了不平衡的局面。由于各個(gè)行業(yè)有著不同的增值稅標(biāo)準(zhǔn)，所以在實(shí)行“營改增”后，行業(yè)的稅負(fù)也會(huì)出現(xiàn)不同的變化，在這種情況下，往往會(huì)使得企業(yè)的稅負(fù)提升。

我國的稅收在征收和管理上都存在著一定的問題。增值稅的抵扣需要通過專用的發(fā)票才能夠得以實(shí)現(xiàn)，但是我國增值稅在對(duì)專用發(fā)票的管理上則存在著很大的問題，這就導(dǎo)致了稅款的流失，使得稅收的征收有效性降低。

二、稅制改革視角下，改進(jìn)“營改增”的措施

1.保障抵扣鏈條的完整性，擴(kuò)大抵扣的范圍

首先，在抵扣項(xiàng)目中，融合勞動(dòng)力成本，從而彌補(bǔ)勞動(dòng)力大的企業(yè)的缺失。其次，要合理的針對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)實(shí)施調(diào)節(jié)，針對(duì)現(xiàn)有的存貨所制定的抵扣政策也需要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。最后，就是要合理的增加“營改增”試點(diǎn)的數(shù)量，使得相關(guān)的增值稅抵扣鏈條能夠盡可能的保持完整。針對(duì)抵扣鏈條出現(xiàn)的斷裂問題，需要國家制定出具體的增值稅發(fā)票應(yīng)用制度，并以優(yōu)惠政策促進(jìn)抵扣的實(shí)施。

2.針對(duì)地方的稅收體制需要進(jìn)行完善處理

地方政府要積極的建構(gòu)相應(yīng)的稅收體制，同時(shí)國家也要針對(duì)地方政府稅收的規(guī)模進(jìn)行合理的限定。在充分的考慮到地方權(quán)利的基礎(chǔ)上，有效的確保實(shí)事權(quán)與財(cái)產(chǎn)之間的平衡。另外，在對(duì)地方政府的稅收進(jìn)行提升的過程中，還需要對(duì)所構(gòu)建的稅制進(jìn)行進(jìn)一步的改進(jìn)，保障稅收支付制度的完整性和合理性。

要想使得地方政府的稅收財(cái)政損失降到最低，就需要合理的對(duì)增值稅的分配比例進(jìn)行調(diào)整。然而，這樣卻無法使得問題得到有效的解決，還會(huì)進(jìn)一步加劇問題的擴(kuò)大。因此，從長遠(yuǎn)的角度來考慮，就需要依靠“營改增”，來構(gòu)建一個(gè)可以平衡各級(jí)地方政府稅收收入的新財(cái)政體制，從而使得地方政府與中央機(jī)構(gòu)之間可以實(shí)現(xiàn)合理的稅收分配。

3.對(duì)增值稅的稅率進(jìn)行合理的調(diào)整，確保監(jiān)管機(jī)制的有效實(shí)行

為解決專用發(fā)票使用上存在的問題以及抵扣上存在的問題，就需要合理的針對(duì)增值稅的稅率實(shí)施調(diào)整。而在對(duì)增值稅的稅率實(shí)施調(diào)整的過程，也需要各個(gè)部門的積極配合，使得相關(guān)的稅率制度可以得到完善。針對(duì)各個(gè)行業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，測定出行業(yè)發(fā)展的實(shí)際數(shù)據(jù)，在堅(jiān)持相關(guān)稅收原則的基礎(chǔ)上，使得稅收更好的保持平衡。

針對(duì)增值稅發(fā)票的開票系統(tǒng)要進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作，使得增值稅的相應(yīng)登記步驟可以得到簡化，能夠使得企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)更方便進(jìn)行抵扣，加快資金的回流。針對(duì)增值稅的發(fā)票要實(shí)施更加細(xì)化的管理，建立相應(yīng)的開票制度。

三、結(jié)束語

綜上所述，在稅制改革的過程中，我國的“營改增”還面臨著很多的問題，這些問題的存在，使得我國的稅收制度存在很大的漏洞，造成國家財(cái)政收入出現(xiàn)了很大的損失。要想解決這些問題，就需要合理的針對(duì)抵扣鏈條進(jìn)行完善和抵扣范圍的擴(kuò)展，同時(shí)地方政府要不斷的對(duì)稅收體制進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)增值稅的稅率進(jìn)行合理的調(diào)整，確保監(jiān)管機(jī)制的有效實(shí)行。只有這樣，才能夠保障稅制改革下“營改增”的高效實(shí)行，以確保國家稅收的平衡。

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作者簡介：申雙溥（1991- ），男，黑龍江省哈爾濱人，哈爾濱商業(yè)大學(xué)2015級(jí)碩士研究生，院系：會(huì)計(jì)學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；李嶠（1992- ），女，黑龍江省哈爾濱人，哈爾濱商業(yè)大學(xué)2015級(jí)碩士研究生，院系：會(huì)計(jì)學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)