企業稅收籌劃分析

王婷

摘要：企業稅收籌劃是根據現有的稅收政策從而合法減輕企業稅負的一種財務管理行為。開展稅收籌劃研究不僅可以提升企業整體的盈利能力，而且能夠充分調動財稅政策的有效性，既有利于企業的經營決策者，也有利于實現國家對于稅收籌劃的規范化管理，本文分四個部分進行論述：第一部分是稅收籌劃的基本理論與概念。第二部分是我國企業稅收籌劃發展現狀以及在發展過程中存在的問題。第三部分針對企業在稅收籌劃方面提出一系列的改進措施和建議。文章的第四部分是結論。

關鍵詞：稅收籌劃；稅收建議；企業發展

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-01

一、企業稅收籌劃的基本理論

1.企業稅收籌劃的概念與界定原則

納稅是企業的一項法定義務，世界上大部分國家的企業都需要繳納一定的稅款。在《國際稅收詞匯》“納稅人為了實現少繳納稅款的目的，對自己的經濟活動進行合理安排就是稅收籌劃”。《會計學》的作者，美國人梅格斯博士提出“法律規定的納稅義務人在使用一切合乎法律手段后，如果能夠產生稅負降低的效果，則稱這種行為為稅收籌劃”。

2.企業稅收籌劃的原則

稅收籌劃作為一項21世紀的新興事物，近乎所有的企業都希望可以通過稅收籌劃從而減少稅款，來實現企業的盈利。當企業在做出稅收籌劃時必須充分考慮整體稅負的降低，而且必須在遵守國家相關政策的前提之下來進行，因此為了充分發揮稅收籌劃給企業帶來的優勢，企業在進行稅收籌劃時應遵循以下一系類原則：

（1）綜合性原則

在生產經營過程中企業涉及到的稅種是多種多樣的，可能企業對某一稅種進行籌劃后在某種意義上可以產生稅負降低的效果，但隨之而來的也會造成其他稅種稅負的上升，結果往往是顧此失彼，不能達到整體意義上的稅收籌劃。稅收籌劃根本目的是為了實現企業的長期發展，所以企業應該以長遠綜合利益的角度來選擇最適合方案。

（2）合法性原則

企業的稅收籌劃必須在遵守國家相關政策的前提之下進行，只有企業自身的稅收籌劃行為合乎法律才能實現合理減少稅款，否則就可能因為違法行為而而受到法律制裁。

二、我國企業稅收發展現狀以及出現的問題

1.我國企業稅收發展現狀

在我國稅收籌劃無論是理論研究方面還是實務操作領域的發展方面均相對較晚。由于我國長期受計劃經濟體制的影響，著重強調稅收的強制性、無償性和固定性，。近幾年，稅收籌劃發展迅猛，呈現出百花齊放的繁榮景象，使在稅收籌劃從鮮為人知到如今的正在被人們了解、認識并加以實踐。縱觀我國稅收籌劃的短暫發展的過程，可以大致分為以下三個階段：一是稅收籌劃與偷稅相分離階段，二是稅收籌劃與避稅的區別階段，三是稅收籌劃系統化發展階段。

2.我國企業稅收籌劃過程中存在的問題

經過數十年的發展的稅收籌劃，雖然在理論研究和實務操作方面均取得了較為突出的成績，然而迄今為止我國還沒有形成一套系統、嚴密的理論框架和嫻熟標準的操作技術。當前我國稅收籌劃發展過程中存在的主要問題有如下幾個：

（1）稅收籌劃概念沒有一個統一標準，人們在對此問題的態度各異，目前稅收籌劃的概念尚沒有權威統一的鑒定標準，尤其是避稅究竟是不是稅收籌劃更是學者們爭相討論的焦點，社會各界對稅收籌劃在具體實踐中的態度也大相庭徑。

（2）稅收籌劃的目的單一—稅負最輕傾向嚴重。稅收籌劃的最終目的僅僅是減輕稅收負擔這種想法，不僅存在一般的納稅人中，而且在理論界也是廣為流傳。

（3）偏重稅務機關權力的強化，忽視納稅人應有的權利。在我國，傳統一般意義上的稅務機關和納稅人的關系，主要是從行政管理的角度出發，要求納稅人無條件服從、被支配并且自行履行義務，納稅人往往被作為稅務機關的“被管理者”來治理。

三、對企業稅收籌劃建議

1.樹立正確的稅收籌劃目標

集團企業高層管理人員應樹立正確的觀念，提高企業稅收籌劃的意識，將集團企業的價值最大化為終極目標來施展稅收籌劃，而且需要對整個集團企業稅收籌劃進行全局性的整體規劃，企業在實行過程中，需要充分考慮市場等其他一系列因素，還需要考慮稅收等方面。

2.選擇恰當的稅收籌劃方法

企業施展稅收籌劃在一定程度上降低了企業稅負，但是隨著產業逐步合理化，選擇恰當的稅收籌劃方法不僅可以促進經濟形勢進一步發展。從長遠度來看，企業整體規模有所提升，收入和利潤增加了。

3.進行全方位的稅收籌劃

企業集團應該充分發揮可籌劃空間，利用稅收優惠政策、改造企業業務流程、轉移定價和選擇注冊地等方法進行稅收籌劃。企業集團同時也可以綜合運用稅收的優惠法、業務流程法、轉移定價法等等方式進行稅收籌劃。同時，企業集團仍然可以充分利用國家多農產品初加工的企業所得稅免征優惠政策，從而在一定程度上減輕集團整體的所得稅稅負。

四、結束語

隨著我國市場經濟的不斷發展和經濟全球化的不斷發展，稅收籌劃越來越成為企業不可或缺的重要組成部分。本文目的在于通過對企業稅收籌劃具體方法進行深入的探討，提出了在現階段企業稅收籌劃的研究想法。本文得出以下結論：（1）企業施行稅收籌劃是集團企業進行財務管理的重要工作，企業應跟進潮流，高度重視稅收籌劃的戰略意義以及稅收籌劃在實行過程中的風險，規范稅收籌劃。（2）集團企業稅收籌劃方法是有規律可循的，集團企業應該將稅收籌劃予以常態化。但是，由于水平所限，本文對轉讓定價稅收籌劃方法只是進行粗淺探討，并沒有對轉讓定價模型進行理論和實證分析研究，有待在今后的學習和工作中能進一步進行分析。

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作者簡介：王 婷（1992-），女，江蘇揚州人，漢族，碩士，研究方向：會計理論與實務。