企業(yè)稅收籌劃分析

王婷

摘要：企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策從而合法減輕企業(yè)稅負(fù)的一種財務(wù)管理行為。開展稅收籌劃研究不僅可以提升企業(yè)整體的盈利能力，而且能夠充分調(diào)動財稅政策的有效性，既有利于企業(yè)的經(jīng)營決策者，也有利于實現(xiàn)國家對于稅收籌劃的規(guī)范化管理，本文分四個部分進(jìn)行論述：第一部分是稅收籌劃的基本理論與概念。第二部分是我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀以及在發(fā)展過程中存在的問題。第三部分針對企業(yè)在稅收籌劃方面提出一系列的改進(jìn)措施和建議。文章的第四部分是結(jié)論。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收建議；企業(yè)發(fā)展

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-01

一、企業(yè)稅收籌劃的基本理論

1.企業(yè)稅收籌劃的概念與界定原則

納稅是企業(yè)的一項法定義務(wù)，世界上大部分國家的企業(yè)都需要繳納一定的稅款。在《國際稅收詞匯》“納稅人為了實現(xiàn)少繳納稅款的目的，對自己的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理安排就是稅收籌劃”?！稌媽W(xué)》的作者，美國人梅格斯博士提出“法律規(guī)定的納稅義務(wù)人在使用一切合乎法律手段后，如果能夠產(chǎn)生稅負(fù)降低的效果，則稱這種行為為稅收籌劃”。

2.企業(yè)稅收籌劃的原則

稅收籌劃作為一項21世紀(jì)的新興事物，近乎所有的企業(yè)都希望可以通過稅收籌劃從而減少稅款，來實現(xiàn)企業(yè)的盈利。當(dāng)企業(yè)在做出稅收籌劃時必須充分考慮整體稅負(fù)的降低，而且必須在遵守國家相關(guān)政策的前提之下來進(jìn)行，因此為了充分發(fā)揮稅收籌劃給企業(yè)帶來的優(yōu)勢，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)遵循以下一系類原則：

（1）綜合性原則

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中企業(yè)涉及到的稅種是多種多樣的，可能企業(yè)對某一稅種進(jìn)行籌劃后在某種意義上可以產(chǎn)生稅負(fù)降低的效果，但隨之而來的也會造成其他稅種稅負(fù)的上升，結(jié)果往往是顧此失彼，不能達(dá)到整體意義上的稅收籌劃。稅收籌劃根本目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展，所以企業(yè)應(yīng)該以長遠(yuǎn)綜合利益的角度來選擇最適合方案。

（2）合法性原則

企業(yè)的稅收籌劃必須在遵守國家相關(guān)政策的前提之下進(jìn)行，只有企業(yè)自身的稅收籌劃行為合乎法律才能實現(xiàn)合理減少稅款，否則就可能因為違法行為而而受到法律制裁。

二、我國企業(yè)稅收發(fā)展現(xiàn)狀以及出現(xiàn)的問題

1.我國企業(yè)稅收發(fā)展現(xiàn)狀

在我國稅收籌劃無論是理論研究方面還是實務(wù)操作領(lǐng)域的發(fā)展方面均相對較晚。由于我國長期受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，著重強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，。近幾年，稅收籌劃發(fā)展迅猛，呈現(xiàn)出百花齊放的繁榮景象，使在稅收籌劃從鮮為人知到如今的正在被人們了解、認(rèn)識并加以實踐?？v觀我國稅收籌劃的短暫發(fā)展的過程，可以大致分為以下三個階段：一是稅收籌劃與偷稅相分離階段，二是稅收籌劃與避稅的區(qū)別階段，三是稅收籌劃系統(tǒng)化發(fā)展階段。

2.我國企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題

經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展的稅收籌劃，雖然在理論研究和實務(wù)操作方面均取得了較為突出的成績，然而迄今為止我國還沒有形成一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和嫻熟標(biāo)準(zhǔn)的操作技術(shù)。當(dāng)前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題有如下幾個：

（1）稅收籌劃概念沒有一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，人們在對此問題的態(tài)度各異，目前稅收籌劃的概念尚沒有權(quán)威統(tǒng)一的鑒定標(biāo)準(zhǔn)，尤其是避稅究竟是不是稅收籌劃更是學(xué)者們爭相討論的焦點，社會各界對稅收籌劃在具體實踐中的態(tài)度也大相庭徑。

（2）稅收籌劃的目的單一—稅負(fù)最輕傾向嚴(yán)重。稅收籌劃的最終目的僅僅是減輕稅收負(fù)擔(dān)這種想法，不僅存在一般的納稅人中，而且在理論界也是廣為流傳。

（3）偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化，忽視納稅人應(yīng)有的權(quán)利。在我國，傳統(tǒng)一般意義上的稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的關(guān)系，主要是從行政管理的角度出發(fā)，要求納稅人無條件服從、被支配并且自行履行義務(wù)，納稅人往往被作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的“被管理者”來治理。

三、對企業(yè)稅收籌劃建議

1.樹立正確的稅收籌劃目標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)高層管理人員應(yīng)樹立正確的觀念，提高企業(yè)稅收籌劃的意識，將集團(tuán)企業(yè)的價值最大化為終極目標(biāo)來施展稅收籌劃，而且需要對整個集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行全局性的整體規(guī)劃，企業(yè)在實行過程中，需要充分考慮市場等其他一系列因素，還需要考慮稅收等方面。

2.選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法

企業(yè)施展稅收籌劃在一定程度上降低了企業(yè)稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)逐步合理化，選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法不僅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)一步發(fā)展。從長遠(yuǎn)度來看，企業(yè)整體規(guī)模有所提升，收入和利潤增加了。

3.進(jìn)行全方位的稅收籌劃

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該充分發(fā)揮可籌劃空間，利用稅收優(yōu)惠政策、改造企業(yè)業(yè)務(wù)流程、轉(zhuǎn)移定價和選擇注冊地等方法進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)集團(tuán)同時也可以綜合運用稅收的優(yōu)惠法、業(yè)務(wù)流程法、轉(zhuǎn)移定價法等等方式進(jìn)行稅收籌劃。同時，企業(yè)集團(tuán)仍然可以充分利用國家多農(nóng)產(chǎn)品初加工的企業(yè)所得稅免征優(yōu)惠政策，從而在一定程度上減輕集團(tuán)整體的所得稅稅負(fù)。

四、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，稅收籌劃越來越成為企業(yè)不可或缺的重要組成部分。本文目的在于通過對企業(yè)稅收籌劃具體方法進(jìn)行深入的探討，提出了在現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃的研究想法。本文得出以下結(jié)論：（1）企業(yè)施行稅收籌劃是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的重要工作，企業(yè)應(yīng)跟進(jìn)潮流，高度重視稅收籌劃的戰(zhàn)略意義以及稅收籌劃在實行過程中的風(fēng)險，規(guī)范稅收籌劃。（2）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃方法是有規(guī)律可循的，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該將稅收籌劃予以常態(tài)化。但是，由于水平所限，本文對轉(zhuǎn)讓定價稅收籌劃方法只是進(jìn)行粗淺探討，并沒有對轉(zhuǎn)讓定價模型進(jìn)行理論和實證分析研究，有待在今后的學(xué)習(xí)和工作中能進(jìn)一步進(jìn)行分析。

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作者簡介：王 婷（1992-），女，江蘇揚州人，漢族，碩士，研究方向：會計理論與實務(wù)。