新高校財會制度框架下財務信息化系統的重構

劉東+文興斌

【摘 要】 針對新高校財會制度的要求，結合高校在財務業務流程、管理制度、信息資源整合等方面存在的具體問題，分析了借鑒業務流程重組（BPR）理論重組高校財務業務流程的步驟和優化關鍵業務及控制點的方法，探討了運用價值鏈分析法，通過信息技術和關鍵業務流程優化，融入內控機制，采用三層架構，構建財務業務一體化的財務管理信息化功能平臺的方法步驟，從而提出了重構高校財務信息化系統的初步設想。

【關鍵詞】 新高校財會制度； 財務信息化； 重構

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）12-0114-03

一、高校財務信息化面臨的主要問題

自2012年起，高校財務管理體制改革不斷深入，國家陸續頒布了一系列財務會計制度，以進一步規范高校財務行為、會計核算和內部控制。這既為高等學校各項事業的健康發展帶來了新的機遇，同時也面臨著諸多挑戰，特別是高校財務信息化方面顯得更加突出。

（一）高校財務業務流程繁雜，遺留系統遷移和升級難度大

高校財務是一個大財務的概念，主要包括有預算管理、核算管理、收費管理、薪資管理、資產管理、科研管理、后勤管理、學生獎助貸管理等主要業務。針對每一項業務從其發生、入賬、資金收付等環節處理均不一樣，流程也各不相同，十分繁雜。

新舊制度的轉換與銜接涉及到科目體系升級轉換、固定資產計提折舊、基建并賬等新業務，同時原有遺留系統的遷移和升級更新，多重任務疊加，使得這項工作變得十分困難。

（二）財務信息化管理制度、標準和規范不完善

高校一般都會根據國家或上級主管部門的相關法規和政策，來制定適合自身管理需要的各項財務管理制度，但財務信息化方面的管理制度要么沒有，要么不完善，特別很多沒有根據最新發展變化的要求及時進行修訂。

開展信息化工作，必須要有各種基礎數據的標準，包括各種數據的結構及說明、各種代碼及說明，沒有標準化的基礎數據，就沒有高效的信息化。高校財務工作中這些基礎數據不太完善，將會影響到整個財務信息化工作的順利開展，特別是一些新建或改制升格高校。

財務信息化是需要嚴格按程序和規范進行操作的，財務管理中各工作崗位業務操作程序和規范不明確，勢必使得整個財務信息化處于一種無序狀態，更為嚴重的后果是影響到財務信息的安全性。

（三）財務信息資源及網絡整合度不高

系統、完整、最新的財務信息資源可為學校領導決策提供有力的支持。目前大多高校都建設有高度數字化的財務信息資源，但這種資源僅局限于財務部門內部，缺乏共享性，財務信息與業務信息沒有一體化。同時由于財務信息的保密性、敏感性和安全性，財務信息資源都運行于相對獨立的財務內網中，與高校的校園網缺乏高度的整合，更不必說與社會網絡平臺的互聯互通和共享。財務信息網絡的建設與高校計算機應用水平和財務信息資源庫的建設水平不相適應。

二、高校財務信息化流程重組和優化

（一）重組高校財務業務流程

高校應借鑒業務流程重組理論，從目標定位出發，以服務對象為中心，通過團隊協作，進行資源整合優化配置，最大限度地滿足高校和其利益共同體發展需要，面向業務優化流程，盡可能利用信息技術手段實現信息的一次處理與共享機制。重組高校財務業務流程的步驟如下：

1.梳理原有業務流程存在的問題

從高校的目標定位出發，對原有流程從功能、重要性和可行性等方面進行全面的功能和效率分析，發現其存在問題。比如，在預算方面，單一年度預算編制方法，影響高校的可持續發展；預算執行的剛性不足，預算追加和調整的隨意性大，影響預算執行進度；缺乏預算執行結果的評價，影響預算績效，浪費財政資金。在收支方面，主要采用收付實現制，影響收入與支出的科學匹配；財政經常性事業撥款的均衡下達與教育事業收入實現的季節性，影響高校事業發展與事業支出的同步性。

2.規劃設計科學合理的業務流程

財務部門應全面動員、集思廣益、鼓勵創新，以預算、核算、決算、財務分析、決策支持、財務監督、信息服務為主線，逐一細化，設計更加科學、合理的業務流程。比如，在會計核算方面，梳理會計業務，以事項為中心，結合審批流程，確定經費開支的真實性、有效性和合理合法性，從而提供真實可靠的財務信息。在決策支持方面，整合財務指標和非財務指標，運用定量與定性相結合的方法，綜合教學、科研、預算和財務等信息，為領導輔助決策提供支撐。

3.制定系統的財務業務重組方案

制定與流程改進方案相配套的財務組織結構、人員配置和財務業務規范等方面的改進規劃，形成系統的財務業務重組方案。比如，在財務決算方面，需要成立專門決算工作小組，由財務牽頭，包括國資、基建、后勤、教學、科研、人事等部門參與，配備精干力量，進行編制、審核、報送、批復及公開。

4.財務業務重組方案實施與持續改善

通過對財務業務的逐項梳理、提煉，并結合信息技術應用的需要，最終形成高校整合一致的財務業務流程重組方案，由各歸口管理崗位仔細研究，精心安排，深入推進，持續實施，為實現高校事業發展目標而不斷改進。

（二）優化財務管理關鍵業務及控制點

高校應按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》的規定，遵守全面性、重要性、制衡性和適應性原則，梳理財務管理主要過程的關鍵業務及控制點，為優化財務業務流程提供參考。

1.預算管理

關鍵業務是優化財務部門與業務部門的溝通協調機制，做到業務與財務的相互匹配；預算執行的開支范圍和標準；決算的真實全面完整與執行效果的評價。控制點主要表現在預算編制的科學性、審批的嚴謹性、執行的剛性和時間性、決算的真實性與評價的績效性。

2.收支管理

關鍵業務是優化各項收入的歸口管理，財務印章和各種票據的保管使用，收入無隱瞞；各項支出與經濟業務的有效一致，支出無虛假。控制點主要表現在收入實現的財務印章與票據的有效性、支出憑據的真實合法合規性。

3.政府采購管理

關鍵業務是優化采購預算與計劃和政府采購業務匹配一致，采購活動的組織與驗收程序執行情況以及相關檔案保管。控制點主要表現在采購預算與計劃和政府采購業務的一致性，采購活動的規范性，采購檔案的完整性。

4.資產管理

關鍵業務是優化資產的全面歸口分級管理，責任部門和責任人的落實；資產的清查盤點；資產的盤盈盤虧及處置。控制點主要表現在資產管理責任制的建立與落實，資產清查盤點程序性，資產處置的合法合規性。

5.建設項目管理

關鍵業務是優化投資概算的編報，建設項目的審核審批，招投標的控制管理，建設項目資金的專項管理，建設項目檔案整理保管。控制點主要表現在投資概算的科學性，建設項目的審批性，招投標的合法合規性，資金管理的項目性，檔案管理的規范性。

6.合同管理

關鍵業務是優化合同的歸口管理，合同簽訂流程及要求，合同的履行監控，合同糾紛的處理。控制點主要表現在合同簽訂的合法合規性，合同履行的有效性，合同糾紛處理的協調性。

三、高校財務信息化系統重構的實現

（一）重構的基本思想——價值鏈分析方法

價值鏈分析法是由美國哈佛商學院教授邁克爾·波特于1985年提出來的，是一種尋求確定企業競爭優勢的工具，企業的價值鏈內嵌于企業整個的活動流中[1]，每個活動都有可能相對于最終產品產生增值行為，從而增強企業的競爭地位。其指導思想是以價值管理為主線，從空間和時間兩個維度構建會計管理框架。在空間維度上，涵蓋了一切以價值鏈形式存在的可以量化的對象，擴展了以貨幣計量為會計假設的傳統會計對象，既包括主要以貨幣計量的財務信息，也包括非財務信息；在時間維度上，涵蓋了整個經濟業務活動事前、事中、事后的全方位、全過程的管理[2]。

高校目前的財務管理信息化系統大多偏重于財務信息的提供，而對非財務信息反映得較少，要重構財務信息化系統，關鍵就要運用價值鏈思維，通過信息技術和關鍵業務流程優化來實現，采用客戶端、業務層和數據庫支持的三層架構，重構功能完善的財務信息系統應用平臺。

（二）重構的基本技術

1.網絡技術

采用Internet技術建立的高校財務內部網絡Intranet，核心技術是基于Web的計算。Intranet的基本思想是在高校財務內部網絡上采用TCP/IP作為通信協議，利用Internet的Web模型作為標準信息平臺，同時建立防火墻把高校財務內部網和Internet分開。預算管理、會計核算、收費管理、資產管理、薪資管理、學生獎助貸管理、科研管理等作為財務部門進行內部業務處理的功能均集成于財務內網Intranet。

高校緊密層之間的Extranet使用Internet/Intranet技術使高校與其客戶和利益共同體相連來完成其共同目標的合作網絡。Extranet可以作為公用的Internet和專用的Intranet之間的橋梁，也可以被看作是一個能被高校成員訪問或與其它關聯機構合作的高校Intranet的一部分。人事、學工、教務、后勤、科研、資產等內部業務管理部門與財政、銀行、稅務等關聯機構，形成財務管理信息系統的相關業務信息。

2.Web數據庫技術

Web數據庫是以后臺數據庫為基礎的，加上一定的前臺程序，通過瀏覽器完成數據存儲、查詢等操作的系統。對Web數據庫的訪問，可以通過開放式數據庫連接（ODBC）來實現，它是微軟（Microsoft）公司為了方便其Windows操作系統能夠訪問多種數據庫，以數據庫驅動程序的形式，提供的一套訪問外部數據庫的標準方法，通過它編寫對數據庫進行增、刪、改、查和維護等操作[3]。

（三）重構的基本功能

在業務層，構建財務業務一體化的財務管理信息化功能平臺，同時對原有遺留系統進行數據遷移，最大限度地利用已有歷史財務信息，從而保證新舊系統的平滑過渡。

1.預算管理系統

以全面預算管理信息化為龍頭，涵蓋經費預算、科研預算、國庫資金計劃預算、基建及修購預算、資產購置預算等，通過客戶端、Web端應用，校園網申報和內網管理相結合，提高預算信息的準確性和可用性，實現高校部門預算與校內預算的一致性，避免出現預算的兩張皮現象。

2.數字化校園網絡辦公系統

以業務流程為基礎，建立網上報銷、網上（學生獎助、工薪收入、勞務）申報、提交、審核、簽批等過程處理的無紙化財務網絡辦公系統，提高數據采集來源的唯一性、準確性和高效性。對于紙質會計憑證采用影像化技術實現電子化，由系統記錄、存儲，保留數字化更新痕跡，為內部控制和審計提供必要的線索和依據。

融入財務管理信息交互平臺，實現預算、人事、學工、教務、后勤、科研、資產、賬務等信息實時交互，解決高校財務管理中的信息孤島現象，實現高校財務信息與業務信息的高度集成和共享，徹底打破部門間、業務和財務間的信息壁壘。通過Internet為學校各級領導和師生提供準確、即時的財務信息，為各級領導管理提供決策依據。為財政、稅務、銀行、上級主管部門、甚至社會公眾提供共享公開信息。

3.銀校互聯系統

結合財務無現金報賬功能，打通銀行與高校財務出納的屏障，實現銀行與高校財務的無障礙聯通，促進資金順暢流通；通過銀行B2C模式，開通網上繳費，實現學生自主繳納學雜費、重修費、英語四六級考試費、計算機等級考試費、普通話測試費等，同時可借助第三方支付平臺，隨時隨地繳費，通過移動終端、手機APP、微信、手機銀行等方式及時了解查詢處理結果，從而進一步提升銀行信息反饋質量和效率。

4.財務分析與決策支持系統

結合財務指標與非財務指標，對高校財務資金進行分析，利用日常會計核算查詢功能進行資金運行的監督與管理；預置模版對預算執行結果進行績效評價；以定量與定性相結合的方式，綜合領導決策要素，進行預算、財務、教學、科研、基建等分析，輔助高校領導層進行全面決策處理，逐步形成財務共享服務中心。

（四）重構的內控保障機制

遵循行政事業單位內部控制規范要求，以“合理保證經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果”為主要內控目標，按照生命周期法則，加強對高校財務管理信息系統規劃、設計、開發、運行、維護全過程的控制，將控制過程和控制規則融入財務管理信息系統，實現對違反控制規則情況的自動防范和監控，提高內部控制水平。

（五）重構的實施步驟

1.識別每一項業務的價值

根據價值鏈思維，高校經濟業務活動和非經濟業務活動的全過程，都屬于增值行為，從而增強高校的競爭能力，因而就需要對高校每一項業務活動進行識別，確定其價值，為高校價值鏈管理提供必需的信息。

但是如果僅將高校作為一個整體來考察，很難識別這些競爭優勢，這就必須把高校的各項業務活動進行分解，通過考察這些業務活動本身及其相互之間的聯系來確定高校的競爭優勢。這些業務活動被分解的基本原則是有自己的經濟內容；具有高度差別化的潛力；在成本中占有重要百分比或所占比例在上升。這樣就可以在價值鏈系統中尋找降低經濟活動成本的信息、機會和方法。

2.建立以業務流程為主線的一體化系統

圍繞高校目標，從用戶需求出發，根據業務識別，對業務流程進行分析和梳理，優化業務流程。對不必要的非增值業務進行清除，不必要的業務流程進行簡化，以提高高校業務處理效率；對現有資源重新分配和組合，進而整合優化后的業務流程，使其更加流暢、連貫和高效，同時進行人員職責重新劃分[4]。在優化業務流程基礎上建立財務業務一體化集成系統，實現高校價值最大化的目標。

3.以價值活動為基礎進行數據處理

價值活動分為兩大類：基本活動和支持性活動。對高校來講，基本活動是涉及教學、科研的各種活動。支持性活動是輔助基本活動，并通過提供采購投入、技術、人力資源以及各種高校范圍的職能支持基本活動。而這些活動是由若干具體業務來支撐的，在重構財務信息化系統時，應以高校開展的各種活動為基礎，按照業務進行數據加工處理，實現完整的信息生成。

4.以提供有用會計信息為目標進行財務信息報告

高校財務會計的目標是向會計信息使用者提供有用的會計信息，但因會計信息使用者的不同，對財務信息報告需求也有所差異，因此圍繞按照標準財務信息報告考慮各自特定需求而按需報告，是未來高校財務信息報告的一種可行方法，而以價值鏈為基礎包含財務信息和非財務信息的報告系統及其技術，是完全能夠滿足會計信息使用者的多種需求的。●

【參考文獻】

[1] 邁克爾·波特.競爭優勢[M].陳麗芳，譯.北京：中信出版社，2014：101-104.

[2] 季皓.價值鏈基礎上的財務信息系統重構[J].財會月刊（理論版），2007（10）：41-42.

[3] 蔣楠.電子商務環境下以REA模型為基礎的會計信息系統重構[J].財務與會計（綜合版），2007（11）：49-50.

[4] 譚艷艷.基于價值鏈管理的會計信息系統重構[J].會計之友，2010（2中）：70-74.