淺析內部審計在財務管理中的作用

豐冠華

摘 要：新形勢下，我國社會經濟發展速度大幅度提升，各行各業迅猛發展，企業之間的競爭力不斷提升。財務管理工作在新時期也發生了一定的變化，提高財務管理質量對提升企業綜合競爭力具有決定性作用。在財務管理工作中，內部審計工作至關重要，其質量決定了財務管理工作的成效，與企業能否在激烈競爭中生存與發展具有密切的聯系。本文首先對內部審計工作的職能與特點進行分析，然后探討內部審計在企業財務管理中的地位，最后對內部審計在財務管理中發揮的作用進行詳細研究，供有關人員參考。

關鍵詞：內部審計；財務管理；作用

內部審計是企業財務管理不可或缺的一部分，是加強企業內部控制的重要手段。目前，在市場經濟環境下，企業之間的競爭力逐漸增加，如何通過加強內部審計，完善企業財務管理工作，提高企業綜合競爭力是每一個企業致力研究的課題。基于此，加強對內部審計在財務管理中作用的研究具有十分現實的意義。

一、內部審計特點以及職能分析

1.內部審計工作職能

內部審計工作職能主要體現在以下幾個方面：

（1）監督職能。內部審計最基本的職能就是監督，主要是內部審計人員對企業業務活動、管理活動等進行的監督控制，對企業中各個部門的財務收支以及投資、貸款等活動實施有效的評價與管理，保證會計資料的完整性、真實性。同時對企業財務活動是否符合企業財務管理制度進行監督，起到優化企業經營管理的有效作用，能維護企業、員工以及國家的基本利益。

（2）經濟評價、鑒證職能。隨著我國改革的不斷深入，企業自主權限不斷擴大，但是還需要有關機關對企業以及企業下屬單位的經濟活動、經濟效益等進行有效的評價。特別是對于企業負責人來說，更需要對其進行經濟審計，避免出現貪污問題。

（3）控制職能。企業經濟活動涉及企業運營的方方面面，從原材料的采購、運輸、庫存、生產加工、包裝、銷售等，都需要通過內部審計工作加以控制。內部審計部門是企業重要的職能部門之一，直接對企業領導層負責，對企業內部的一切經營活動進行有效控制。其中，包括對各個部門的經濟效益、管理、財務開支等內容的調查取證以及分析評價工作，及時為企業提供經營管理的依據，確保企業各項經營活動都能夠得到有效的監督與控制。

（4）服務職能。作為企業中的一個部門，內部審計還應該具有服務職能，能夠為企業經營管理活動提供有效的審計服務。在經濟發展帶動下，企業經營規模不斷擴大，而作為企業的經營者，不能面面俱到，還需要通過咨詢等服務以適應經濟市場的變化。內部審計人員對國家相關政策相對熟悉，能夠深入企業基層完成相關的審計調查工作，將企業下屬單位中存在的問題及時向企業經營者反應，并提出有效的優化建議，為企業重大決策提供必要的依據。

2 .內部審計工作的特點

企業實施有效的內部審計工作，目的在于通過系統化的審計工作，及時發現企業經營管理中存在的薄弱環節，發現財務管理中存在的不足之處，并提出有效的優化措施，不斷完善企業財務管理制度等，為提升企業經營效益作出巨大的貢獻。根據國家審計法，在企業內部設立的審計部門，應對企業基層單位中的各項經營活動了如指掌，以便實施事前、事中、事后審計與監督工作，保證企業財務管理制度的貫徹落實。

在企業發展環境不斷變化的過程中，企業內部管理工作日益復雜化，企業內部審計工作不僅需要對企業內部財務收支情況進行有效的審計，同時在很多非財務領域也發揮了巨大的作用，包括投資決策審計、風險審計等，為企業經營活動提供更加客觀性的財務評價。

二、內部審計在企業財務管理中的地位

為了能夠更好發揮企業內部審計工作的作用，必須明確其在企業財務管理工作中的地位。

1.獨立、權威地位

內部審計必須具有獨立性的特點，這是保證內部審計工作發揮職能的重要基礎，同時也是保證內部審計在企業中權威性的前提。現階段，企業大多數都設置了內部審計單位，對股份有限公司或有限責任公司來說，審計委員會是董事會直屬單位；而在一般性企業中，審計部門直接對企業領導層負責。可見，內部審計在企業財務管理中具有獨立性以及權威性的地位，也只有這樣，才能保證內審人員在開展具體工作中，堅持公正、公平的原則，貫徹落實各項內部審計工作制度。

2.監督、制約地位

在企業發展進程中，企業間的聯合現象較為普遍，投資主體也呈現多元化的發展趨勢。對于不斷增加的混合型經濟，為了保證企業各個方面經濟利益，在資產保值、增值活動中，為了保證財務活動的有效性，必須加強自我約束。而內部審計人員在審計制度下，能夠實現對企業活動的審計與監督，起到良好的約束作用。另外，通過內部審計工作，能夠及時地發現企業中存在的違法或舞弊行為，有利于提升企業運行的質量，杜絕違紀行為的發生。

3.制度、法律地位

從我國企業發展的趨勢來說，企業內部審計工作正逐漸實現法律化與制度化，在開展內部審計工作時保證有法可依。企業根據國家相關審計法律，結合企業自身的實際情況，制定符合自身發展的內部審計制度，為內部審計工作提供必要的依據。

三、內部審計在財務管理中發揮的重要作用

了解內部審計在企業財務管理中的作用，是保證其作用發揮的前提條件。

1.通過內部審計工作，能夠提升企業會計信息的可靠性

在企業運營過程中，每一個部門、各個環節中都需要以企業財務信息為依據，財務信息的有效性在很大程度上決定了企業經營管理的質量。通過內部審計工作，能夠避免企業財務信息失真，提高財務信息的質量，確保了企業財務信息的完整與真實，幫助企業經營管理者更好地了解企業經營情況，為企業重大決策提供依據。

一方面，在企業產品成本控制環節，通過有效的內部審計工作，建立完善的原材料采購制度、生產加工制度等，保證原材料采購價格合理，嚴格按照正規程序進行產品入庫等，保證了采購環節的質量，降低采購成本。另外，通過內部審計工作，采用事前審計與事中控制相結合的方式在事后進行有效的評價，采用節約自留以及超支自負等方式提高企業各個部門的生產積極性，還避免生產過程中發生浪費問題。

另一方面，在企業資金管理中，通過內部審計工作，能夠對企業應收賬款進行有效的取證分析，還能夠強化客戶信用管理工作，保證應收賬款能夠及時回收，保證企業的經營效益。同時，內部審計能夠幫助企業樹立良好的外部形象，營造優良的外部投資環境；還能夠在企業投資管理中發揮重要的作用，合理規劃企業投資的范圍與規模，力求企業用最小的投資獲得最大的經濟效益。此外，內部審計能夠幫助企業規避投資風險，并對投資成本進行合理計算，提高企業資金的流動性，確保盈利。

2.內部審計工作能夠強化企業內部管控

內部審計工作是提高企業內部控制的有效措施，也是一種避免財務管理存在漏洞的約束機制。企業通過有效的事前、事中與事后審計工作，實現對企業運營活動的全程監督與管理，保證企業各項經營活動都符合國家相關法律政策。同時，內部審計的實施，能夠保證企業各個部門或下屬單位都受到企業財務管理部門的監督，規范企業的經營秩序，將各種違紀行為扼殺在搖籃中。另外，建立有效的企業內部審計與控制制度，對企業財務收支情況及時了解，加強對企業財務信息的審核與檢查，必要時進行實質性的測試，及時的發現企業財務管理中的薄弱環節，進而采取有效的改進措施。通過有效的企業內部審計工作，能夠形成責權分明的內部控制機制，對企業各項生產經營活動實施有效的控制，提高了企業內部控制的質量。

3.內部審計工作能夠提升企業整體的管理水準

內部審計工作在新時期也有了更加全面的工作內容，從簡單的差錯防弊，逐漸向著防范風險以及為企業提供必要的管理咨詢方面發展，說明我國企業內部審計工作正逐漸成熟化、系統化、專業化。現階段，內部審計工作涉及企業經營決策、產品開發、資金流向、技術改造、設備更新等各個方面，對企業經營管理的各個方面實施有效的監督與控制，不斷優化企業的結構配置，為企業提供更加科學化的決策依據，對提升企業整體管理水平發揮了重要的作用。

4.內部審計工作能夠幫助企業實現資產保值增值

有效的內部審計工作，能夠檢查企業內部組織結構是否合理，判斷企業能否及時做出準確的財務決策，有利于在企業內部形成責權分明的財務管理機制，還能夠促進企業財務監督機制的完善，保證企業運營的經濟效益。內部審計是保證企業財務安全的重要手段，通過有效的內部審計工作，及時的發現企業中存在的違紀行為，避免企業資產流失，保證企業資產的安全，對實現企業資產保值增值具有重要作用。

5.內部審計能夠提高企業風險管理的水平

加強企業內部審計工作，可以對企業各個部門內部制度進行有效的評價，同時對企業采購、生產、銷售等各個環節實施檢查與監督，查找各個環節中存在的漏洞，從宏觀與微觀兩個層面幫助企業規避經營風險。同時，內部審計工作能夠深入到企業基層活動中，了解企業財務管理工作細節，建立有效的風險預警機制，提高企業規避與抵抗風險的能力。另外，由于內部審計部門直屬董事會，具有很強的權威性與獨立性，進一步確保了相關措施貫徹落實，切實防范企業各種風險的發生。

四、提高企業內部審計工作質量的有效措施

分析了內部審計在企業財務管理中的作用，為了保證這些作用的有效發揮，還必須要從以下幾個方面入手，不斷強化企業內部審計，提高企業財務管理的整體水平。

1.轉變思想觀念，提高對企業內部審計工作的重視程度

作為企業領導層重大決策的助手，服務于企業各項管理與決策，為此，企業經營管理者必須清醒地認識到內部審計工作的重要性，認識到內部審計制度為企業長遠發展奠定基礎，也是企業實現自我約束的重要手段。一方面，企業經營管理者應該從企業長遠發展的角度出發，將內部審計工作放到企業經營管理中的重要位置，加強對內部審計工作的支持，充分地調動企業內審人員工作的積極性；另一方面，企業需要加大對內部審計工作的宣傳，讓企業全體員工都意識到內部審計工作的重要性，積極主動地參與配合內部審計工作，建立全員參與的內部審計工作氛圍，保證內部審計工作順利實施。

2.不斷地強化企業內部審計部門的權威性與獨立性

獨立是企業內部審計工作發揮作用的前提，也是內部審計部門區別于其他部門最為顯著的特征之一。因此，第一，必須制定嚴格的企業內部審計制度，保證內審機構的地位與職能，通過嚴格的制度，保證內部審計工作的貫徹落實。避免企業領導或其他人員對內部審計人員造成非法的干擾。第二，企業領導層在加強對內部審計工作重視程度基礎上，還應該恰當給予內部審計部門更多的職權，保證其權威性。第三，充分借鑒西方發達國家的企業內部審計經驗，保證內部審計部門只屬于企業股東大會，直接對企業領導層負責，保證內部審計能夠擁有更多的資源，保證審計工作順利開展。

3.不斷地完善企業內部審計制度

我國內部審計工作興起較晚，與西方發達國家相比，企業內部審計制度還存在很多不夠完善的地方。現階段，我國企業內部審計機構大多是在現有法律基礎上建立而成，并非以企業自身經營需求為依據，導致審計部門作用有時不能有效發揮。在經濟一體化發展的大趨勢下，企業逐漸意識到內部審計的重要性，也逐漸通過內部審計的方式解決企業運營中遇到的各種問題。為了促進企業現代化的發展，盡可能發揮內部審計的作用，必須基于企業財務管理工作的實際情況，不斷地完善企業內部審計制度，明確內部審計部門的職責與權限。

4.不斷提升企業內部審計人員的綜合素質

在社會經濟不斷發展過程中，企業競爭力逐漸提升，給企業內部審計人員提出了更高的要求。作為企業內部審計人員，不僅需要對財務會計業務、內部審計業務知識理解與精通，還需要對企業各個部門的業務有所了解，掌握相關的技能，保證內部審計作用的發揮。一方面，采用競爭上崗的模式，提高內審人員招聘的門檻；另一方面，加強內審人員素質培訓工作，不斷提升內部審計人員的綜合素質。

通過上述分析可知，企業內部審計工作在企業財務管理工作中具有不可忽視的作用。通過內部審計，不僅能夠提高企業財務管理的質量，還能增強企業內部控制，保證企業各項制度的落實，也有利于提高企業風險防范能力，提升企業綜合競爭力，為企業健康可持續發展奠定堅實的基礎，創造更加有利的發展環境。

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